企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度范文3篇

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企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度范文3篇1

　　第一章 總則

　　第一條 為規范公司財務(wù)會(huì )計行為，依據《會(huì )計法》、《企業(yè)財務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì )計準則》等有關(guān)法律、法規，結合本公司的實(shí)際情況，制定本制度。

　　第二條 公司會(huì )計工作的基本任務(wù)是貫徹執行國家財政政策和會(huì )計法規，強化財務(wù)管理，加強財務(wù)監督，規范各項財務(wù)收支的計劃控制、核算、分析和考核工作，如實(shí)反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，依法納稅，接受股東大會(huì )、董事會(huì )、監事會(huì )等內部機構以及財政、稅收、審計、證券監管等有關(guān)部門(mén)和行業(yè)主管部門(mén)的監督檢查，依法合理籌措資金，有效利用公司的各項資產(chǎn)，增收節支，為公司領(lǐng)導當好參謀，為公司決策，為企業(yè)創(chuàng )造最大利潤，為股東創(chuàng )造最大收益提供服務(wù)。

　　第三條 公司會(huì )計工作由公司財務(wù)副總直接負責。財務(wù)副總應當根據《會(huì )計法》的規定，確保公司會(huì )計工作和會(huì )計資料的真實(shí)性和完整性;負責公司財務(wù)計劃的制定和監督檢查，協(xié)助公司制定經(jīng)營(yíng)方針和資本運作政策;負責公司會(huì )計機構的設置，對財會(huì )人員的配備、熱恩面和獎懲提出建議，并確保會(huì )計機構、會(huì )計人員依法興職責;負責協(xié)調金融、財政、稅務(wù)、審計、證券監管等方面的關(guān)系。

　　第四條 公司設立財務(wù)部，負責財務(wù)會(huì )計方面的日常工作，財務(wù)部經(jīng)理負責公司財務(wù)收支計劃的執行，主管公司的會(huì )計核算和資金管理工作，主持制定公司的財務(wù)規章制度，規范各級財務(wù)管理實(shí)施細則，統一公司會(huì )計核算辦法，配合財務(wù)副總協(xié)調外部關(guān)系。

　　第五條 分公司設單獨財務(wù)機構，配備必要的財務(wù)人員，嚴格執行《財務(wù)會(huì )計制度》和公司《財務(wù)管理制度》，接受公司財務(wù)部的業(yè)務(wù)領(lǐng)導。必要時(shí)，根據不同分公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定相應的財務(wù)管理細則。 第六條 公司全資和控股子公司必須配備專(zhuān)職會(huì )計和出納人員，參照本制度根據企業(yè)性質(zhì)和特點(diǎn)制定完整的財務(wù)制度，并接受公司財務(wù)部的業(yè)務(wù)指導。

　　第七條 公司會(huì )計機構和會(huì )計人員應當依照會(huì )計法律法規的規定，按照真實(shí)、完整的要求，進(jìn)行會(huì )計核算，實(shí)行會(huì )計監督，并向公司董事會(huì )、總經(jīng)理定期匯報會(huì )計工作情況，報送財務(wù)會(huì )計報告和其他必要資料。 第八條 公司會(huì )計年度采用公歷年度，會(huì )計核算億人民幣為記賬本位幣，會(huì )計記賬采用借貸記賬法。

　　第九條 公司審核原始憑證、填制會(huì )計憑證、登記會(huì )計賬簿、編報財務(wù)會(huì )計報告和管理會(huì )計檔案，應當遵循有關(guān)法律法規和本制度的要求。

　　第二章 會(huì )計管理體制

　　第十條 公司董事長(cháng)、財務(wù)副總根據崗位職責分工負責本公司的財務(wù)會(huì )計工作，并對會(huì )計工作和會(huì )計資料的真實(shí)性和完整性負責，財務(wù)部負責具體的日常會(huì )計工作。 第十一條 公私財務(wù)負責人為財務(wù)副總，依法行如下會(huì )計管理職責：

　　(一) 依法設立會(huì )計機構、配備會(huì )計人員，并支持他們的工作，保障會(huì )計人員依法履行職責;

　　(二) 正確執行相關(guān)法律法規和規章制度，糾正違反財務(wù)會(huì )計制度的行為;

　　(三) 最終審批公司所有財務(wù)支出事項;

　　(四) 對會(huì )計工作情況及會(huì )計資料的真實(shí)性、完整性負責，簽署對外公布的財務(wù)會(huì )計報告;

　　(五) 法律法規規定或上級主管部門(mén)授予的其他職責。

　　第十二條 會(huì )計機構應當按照有關(guān)法律法規的規定、上級主管部門(mén)及公司主要負責人的要求，強化會(huì )計崗位責任制度、內部控制制度和會(huì )計稽核制度。

　　第十三條 公司領(lǐng)導、部門(mén)經(jīng)理其他員工應當按照本制度的規定，在各自的權限內真實(shí)、完整的審核和提供各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始資料。公司有關(guān)人員在對所管業(yè)務(wù)的財務(wù)收支進(jìn)行具體的預算管理和目標控制時(shí)，對有關(guān)的原始資料負有記錄、保管和及時(shí)進(jìn)行傳遞的責任。

　　第三章 會(huì )計機構和會(huì )計人員

　　第十四條 公司財務(wù)部為依法設立的會(huì )計機構，并根據工作需要配備相應的會(huì )計人員。財務(wù)部設經(jīng)理、副經(jīng)理、總賬會(huì )計(或稱(chēng)主辦會(huì )計)、會(huì )計(或稱(chēng)輔助會(huì )計)、預算管理、出納等崗位。

　　第十五條 各分、子公司設立相應的財務(wù)機構，其財務(wù)人員根據公司業(yè)務(wù)發(fā)展和規范管理的需要，在條件成熟時(shí)，公司可逐步實(shí)行會(huì )計派制。

　　第十六條 公司委派的財會(huì )人員由公司與所在分公司、子公司實(shí)行雙層領(lǐng)導，即財會(huì )人員的日常行政管理由所在分公司、子公司負責，業(yè)務(wù)管理由公司負責。

　　第十七條 公司委派財務(wù)人員的工資和費用一般由公司負責，不在所在分、子公司支付。公司與相關(guān)分、子公司另有協(xié)議的，則按相關(guān)協(xié)議處理。

　　第十八條 公司對委派財務(wù)人員實(shí)行外勤補貼。補貼標準分為公司所在市內、市外、省外三種。具體補貼標準由公司另行規定。

　　第十九條 在實(shí)行會(huì )計委派之前各分公司、子公司的財會(huì )人員，可參加公司專(zhuān)門(mén)組織的崗位競聘。競聘成功的，直接由公司任命。

　　第二十條 實(shí)行會(huì )計委派制的分公司、子公司，其委派的財會(huì )人員不影響其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的獨立性。

　　第四章 主要會(huì )計政策

　　第二十一條 本公司執行的會(huì )計及財務(wù)制度為：《會(huì )計法》、《企業(yè)會(huì )計制度》、《公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)會(huì )計制度》等。

　　第二十二條 以每年元月一日至十二月三十一日為一個(gè)會(huì )計年度。

　　第二十三條 記帳原則和方法：以權責發(fā)生制為原則，實(shí)行借貸記賬法。

　　第二十四條 企業(yè)的會(huì )計核算以人民幣為記賬本位幣。

　　第二十五條 公司的固定資產(chǎn)按直線(xiàn)法計提折舊。

　　第二十六條 按照有關(guān)規定計提壞賬轉北，存貨跌價(jià)準備和其他資產(chǎn)減值準備。

　　第五章 會(huì )計科目的設置

　　第二十七條 公司執行財政部頒發(fā)的《企業(yè)會(huì )計制度》，《企業(yè)會(huì )計準則》和《公司經(jīng)營(yíng)企業(yè)會(huì )計制度》，并根據具體經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)選用總賬會(huì )計科目，其明細科目根據編制報表要求，按便于理解，方便管理和符合公司經(jīng)濟活動(dòng)分析的需要合理設置。

　　第二十八條 財務(wù)部在具體帳務(wù)處理中必須正確使用確定的會(huì )計科目，在實(shí)際工作中可根據實(shí)際情況適當增設相關(guān)會(huì )計科目。

　　第六章 會(huì )計原始憑證與記賬憑證

　　第二十九條 原始憑證是指涉及確定的經(jīng)濟業(yè)務(wù)并需要進(jìn)行會(huì )計處理的文件、合同、發(fā)票收據等各種書(shū)面紀錄，包括文件、合同、簽呈、呈批件、發(fā)票賬單、結算但、嚴守但、工資表、收款收據、支票存根、匯款回單等。

　　各項財務(wù)收支業(yè)務(wù)需要的原始記錄，應當具備規定的內容，充分證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的性質(zhì)、原因、時(shí)間、數量和金額 。所有原始記錄必須做到真實(shí)、完整。

　　第三十條 各種原始憑證必須規范，符合會(huì )計核算的要求，其應具備如下一些內容：

　　(一) 名稱(chēng)：原始憑證必須有特定的名稱(chēng)，文件、合同、簽呈、呈批件等必須有標題;

　　(二) 日期：一般是指經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間或文件、合同、簽呈、呈批件的做成時(shí)間;

　　(三) 業(yè)務(wù)內容：業(yè)務(wù)內容應當清楚，并表明該記錄設計的經(jīng)濟性質(zhì)。

　　(四) 數量;

　　(五) 單價(jià);

　　(六) 金額：各原始憑證上記載的金額應當填寫(xiě)清楚，計算準確，大小寫(xiě)必須一致，格式化的原始憑證上的金額還應當封頂;

　　(七) 接受原始憑證的單位名稱(chēng);

　　(八) 出具原始憑證單位的名稱(chēng)：以行政公章、財務(wù)專(zhuān)用章標識時(shí)，印章必須清晰可辨;

　　(九) 有關(guān)經(jīng)辦人員簽字認可。

　　第三十一條 原始憑證出現錯誤，必須按規定進(jìn)行更正。

　　(一) 文字出現錯誤時(shí)，必須由開(kāi)除單位予以更正，并在更正處加蓋公章;

　　(二) 數字和金額出現錯誤時(shí)，不得在錯誤憑證上更正，必須由原單位重新開(kāi)具;

　　(三) 如果原始憑證由兩個(gè)單位共同完成，任何錯誤均應當由雙方共同更正、蓋章。

　　第三十二條 同類(lèi)經(jīng)濟也的原始憑證數量較多時(shí)，可填制原始憑證匯總表。

　　第三十三條 原始憑證必須由出具原始憑證單位蓋印財務(wù)專(zhuān)用章，同時(shí)必須由有關(guān)經(jīng)辦人員，驗收人員和主管人員的簽名或蓋章，并注明用途。屬于公司自制的原始憑證必須按財務(wù)部制定的統一、規范的格式，并由經(jīng)辦人和具有審批權限的相關(guān)人員簽名或蓋章。

　　第三十四條 公司依照憑證按照記賬憑證的支持對原始憑證劃分為兩種類(lèi)型：主要憑證和輔助憑證。主要憑證是對記賬憑證其主要支持作用的原始憑證。主要憑證有：

　　(一) 證明款項和有價(jià)證券收付業(yè)務(wù)的憑證，包括證明款項是否支付、有價(jià)證券是否交割的資料，以及證明款項(或有價(jià)證券)種類(lèi)、金額價(jià)值、性質(zhì)和權屬的資料;

　　(二) 證明財務(wù)收發(fā)、曾建和使用的憑證，包括證明收發(fā)、性質(zhì)和使用原因、來(lái)源取向和審批過(guò)程的資料，以及證明財物價(jià)值、種類(lèi)、性質(zhì)和權屬的資料;

　　(三) 證明債權債務(wù)發(fā)生和結算的憑證，包括證明發(fā)生原因、金額計算過(guò)程和依據資料，以及證明債權債務(wù)相對人、清償責任人的資料;

　　(四) 證明資本、基金增減業(yè)務(wù)的憑證，包括確定其增建原因、來(lái)源去向及審批過(guò)程的資料，以及確定所增減資本(基金)種類(lèi)、金額價(jià)值、性質(zhì)和權屬的資料;

　　(五) 證明收入、支出、費用、成本計算業(yè)務(wù)的憑證，包括記錄其計算過(guò)程、計算依據和審批過(guò)程的資料，以及證明收入(支出、費用、成本)種類(lèi)、經(jīng)辦人、金額和性質(zhì)的資料;

　　(六) 證明財務(wù)成果計算和處理業(yè)務(wù)的憑證，包括說(shuō)明計算(處理)依據和過(guò)程的資料，以及說(shuō)明財務(wù)成果性質(zhì)、金額的資料。

　　第三十五條 主要憑證必須符合國家法律、法規和會(huì )計制度的規定，并附在記賬憑證的后面。對兩張或兩張以上記賬憑證起主要支持作用的原始憑證，可附在其中一張記賬憑證的后面，其他記賬憑證后附原始憑證的附件或復印件，但其他記賬憑證上必須簽注原始憑證原件所在記賬憑證的編號。

　　第三十六條 輔助憑證是對主要憑證起輔助證明作用的原始憑證，包括不直接支持某一張記賬憑證或者對多張記賬憑證起支持作用的合同、文件、呈批件等。

　　第三十七條 輔助憑證可不附在記賬憑證的后面，但應當單獨按照檔案管理辦法進(jìn)行分類(lèi)整理，及時(shí)歸檔保存。未附輔助平衡的記賬憑證應當注明該輔助憑證的名稱(chēng)、編號。

　　第三十八條 對于涉及多筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)或需要多次備查使用的主要憑證和輔助憑證，經(jīng)辦部門(mén)和需要查詢(xún)的部門(mén)，應當同時(shí)保管相關(guān)原始憑證的原件。

　　第三十九條 會(huì )計人員應當認真審核原始記錄，并在通過(guò)審核紀錄上簽字。審核的內容包括：

　　(一) 經(jīng)紀業(yè)務(wù)是否本單位發(fā)生的，內容是否真實(shí)、合法、合規;

　　(二) 原始憑證是否具有法律效力，公章是否清晰;

　　(三) 經(jīng)辦人是否經(jīng)過(guò)授權活在授權范圍內填制內容;

　　(四) 數量、單價(jià)、金額的計算是否正確;

　　(五) 必備內容是否完備齊全。

　　第四十條 會(huì )計人員在受理原始記錄時(shí)，對于不真實(shí)的，有權拒絕受理，并可將情況報告單位負責人;對不完整的，有權退回，經(jīng)辦人補正后再受理。

　　第四十一條 會(huì )計人員應當依據真實(shí)、完整的原始記錄進(jìn)行會(huì )計處理，并按照本制度的相關(guān)規定將原始憑證附在記賬憑證后面。

　　第四十二條 需要進(jìn)行會(huì )計處理的原始憑證按照如下的程序進(jìn)行傳遞。

　　(一) 經(jīng)辦人取得原始憑證后，需要交證明、檢查或驗收人簽字的，交有關(guān)人員簽字;

　　(二) 有關(guān)人員簽字后，交會(huì )計人員審核;

　　(三) 按有關(guān)規定經(jīng)部門(mén)經(jīng)理、公司負責人簽字批準;

　　(四) 會(huì )計人員受理原始記錄，進(jìn)行會(huì )計處理。

　　第四十三條 會(huì )計人員制作記賬憑證，應當以真實(shí)、完整的原始憑證為依據。無(wú)法取得原始憑證的，應當按照要求自制或者要求相關(guān)人員制作原始憑證。

　　第四十四條 記帳憑證應當使用財務(wù)會(huì )計軟件按規定進(jìn)行填制，不得手工填制。填制記賬憑證必須符合如下要求：

　　(一) 以本人的身份進(jìn)入財務(wù)會(huì )計軟件填制憑證的界面;

　　(二) 必備內容，包括日期、摘要、應借應貸科目及金額等，，填寫(xiě)要齊全、清楚，并與所附原始憑證及其記載的內容相符;附件注明原始憑證張數，時(shí)間按編制當天日起填寫(xiě);填寫(xiě)要正確使用會(huì )計科目，保證科目使用與相關(guān)業(yè)務(wù)再定義上的一致;

　　(三) 接待的金額要相等;

　　(四) 按所附原始憑證準確填寫(xiě)與借記或貸記的不同科目相符的摘要。摘要必須清楚，簡(jiǎn)明扼要;購買(mǎi)多種物品應注明主要物品的名稱(chēng);往來(lái)業(yè)務(wù)憑證，借款和報銷(xiāo)業(yè)務(wù)應具備對方單位名稱(chēng)或個(gè)人所屬部門(mén)及姓名;提取現金應注明原因;收支的結轉，費用的預提攤銷(xiāo)應注明期間。

　　第四十五條 審核人員、出納人員、總賬會(huì )計通過(guò)財務(wù)會(huì )計軟件審核記賬憑證和記賬后，應當輸出的紙質(zhì)記賬憑證上蓋章或簽名。

　　第四十六條 通過(guò)財務(wù)會(huì )計軟件輸出紙質(zhì)記賬憑證，應當符合《跨及基礎工作規范》和會(huì )計電算化有關(guān)工作的規范的要求，并與所附原始憑證一起裝訂成冊。會(huì )計憑證的裝訂應當符合會(huì )計檔案管理的要求，當月第一本憑證的最前面應當附有會(huì )計科目發(fā)生額及余額表，最后一本憑證應當附有銀行存款余額調節表和銀行對賬單。

　　第四十七條 會(huì )計憑證的歸檔，保管等事項按照《會(huì )計檔案管理辦法》的規定辦理。

　　第七章 會(huì )計賬簿的設置

　　第四十八條 財務(wù)部按《會(huì )計法》的規定，設置會(huì )計賬簿，包括總賬、明細帳、日記張和其他輔助性賬簿。

　　第四十九條 根據電算化的要求，當期所有記賬憑證數據和明細賬數據都儲存于計算機。

　　第五十條 明細賬根據會(huì )計核算系統，結帳后數據自動(dòng)生成資產(chǎn)、負債、權益、損益四大類(lèi)明細賬。賬本格式按照會(huì )計科目的設置、管理查賬的需要，合理編排為借貸余三欄式、成本費用類(lèi)多欄式、多借一貸式、多貸一借式和多借多貸式。

　　第五十一條 日記賬分為銀行日記賬和先進(jìn)日記賬，不得跨年度使用，賬簿不得用銀行對賬單或其他方式代替。開(kāi)設若干個(gè)銀行存款賬戶(hù)時(shí)，應按開(kāi)設的賬戶(hù)分別登記銀行日記賬，日記賬由出納根據銀行收(付)款、現金收(付)款憑證登記，按憑證發(fā)生日期、憑證號依次登記，做到日清月結，登記時(shí)不得出現銀行存款或現金的紅字。

　　第五十二條 各種租借設備、物資、有價(jià)證券、應收應付票據、項目核算資料等應設置輔助賬。各種帳簿必須有統一固定的格式，要做到內容真實(shí)完整、數字準確、摘要清楚、登記及時(shí)，不漏記、錯記或重記。如果發(fā)生錯誤或者隔頁(yè)、跳行的，應按規定的辦法更正，并由會(huì )計人員和會(huì )計機構負責人在更正處蓋章。

　　第五十三條 財務(wù)部應按規定定期對會(huì )計賬簿紀錄金額與庫存金額、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或個(gè)人等進(jìn)行核實(shí)，做到帳證、帳賬、帳表、帳實(shí)相符，對帳工作每年至少一次，如遇人員調動(dòng)或發(fā)生非常事件，也應及時(shí)對帳。

　　第五十四條 會(huì )計賬簿安銀行存款日記賬、現金日記賬、總賬、明細帳、輔助賬分別整理立卷，歸檔保管。

　　第五十五條 本公司使用財務(wù)會(huì )計軟件進(jìn)行會(huì )計核算，軟件輸出的會(huì )計帳簿應當符合國家統一會(huì )計制度的要求，并及時(shí)裝訂。除會(huì )計軟件輸出的正式帳簿外，不得設立其它正式帳簿。通過(guò)會(huì )計軟件輸出的正式帳簿，應當按照封面、扉頁(yè)、科目發(fā)生額及余額表、總賬和明細賬的順序進(jìn)行打印和裝訂，各科目的總賬和明細賬按科目編號的'順序寧打印和裝訂。

　　第五十六條 會(huì )計賬簿應當保持整潔、清晰，除手工登記的備查登記簿外，不得涂改、挖補，手工登記的備查登記簿需要更正的，由登記人員進(jìn)行更正并蓋章，登記人員以外的人員不得進(jìn)行改正。

　　第五十七條 通過(guò)會(huì )計軟件輸出的年度賬簿，應當在扉頁(yè)上加蓋公章，并貼劃印花稅票。達因人和財務(wù)部經(jīng)理/副經(jīng)理應當在裝訂的會(huì )計賬簿封面簽章。在裝訂年度正式帳簿時(shí)，科目發(fā)生及余額表 后應當附有當年的年度會(huì )計報表 。通過(guò)會(huì )計軟件輸出的正式帳簿，由會(huì )計機構按照會(huì )計檔案管理的規定進(jìn)行保管。

　　第五十八條 會(huì )計賬簿的電子數據應當每月備份一次，每次備份時(shí)應當在至少兩臺不同的計算機硬盤(pán)上各保存一份。電子數據在年末結賬后，應當備份到單獨的電子媒介，按照檔案管理的規定妥善保管。

　　第八章 所有者權益和負債的核算

　　第五十九條 所有者權益是指投資者(股東)對本公司凈資產(chǎn)的所有權，包括實(shí)收資本 、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

　　第六十條 資本即注冊資本，是本公司在工商行政管理部門(mén)登記的資本。實(shí)收資本(股本)是指股東按出資合同、協(xié)議規定實(shí)繳的出資額及經(jīng)營(yíng)過(guò)程中依法定程序贈的部分。

　　第六十一條 實(shí)收資本安投資主體分為國有資本金、法人資本金和個(gè)人資本金。

　　第六十二條 本公司籌集資本必須是貨幣資金(現金)，未經(jīng)股東會(huì )同意，不得以債權、實(shí)物資產(chǎn)、有價(jià)證券等折投入資。

　　第六十三條 經(jīng)營(yíng)期內，投資者對其投入的資本，除依法轉讓外，不得以任何方式抽走。投資者應按照投資比例或者合同、章程規定，分享本公司的收益或承擔本公司風(fēng)險 。

　　第六十四條 本公司負債包括各種銀行貨款、往來(lái)借款、應付和預收款項及其他負債。

　　第九章 固定資產(chǎn)的核算

　　第六十五條 使用年限在一年(不含一年)以上，單位價(jià)值在xx元(不含xx元 )以上，并在使用過(guò)程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、電子設備、運輸設備、機器設備、工具、器具。當一項固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上與流動(dòng)資產(chǎn)相對獨立，并且具有不同使用年限時(shí)，應將該組成部分單獨確認為固定資產(chǎn)。

　　第六十六條 不符合固定資產(chǎn)條件的物品，為低值易耗品。低值易耗品應比照顧定資產(chǎn)管理辦法，設立分類(lèi)登記簿和低值易耗品卡片帳，建立登記、保管和定期盤(pán)點(diǎn)制度。

　　第六十七條 財務(wù)部門(mén)要定期對固定資產(chǎn)、低值易耗品進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)、清查，每年年終前為定期盤(pán)點(diǎn)清查的時(shí)間。

　　第六十八條 所有固定資產(chǎn)和低值易耗品都必須按國家有關(guān)規定進(jìn)行折舊或攤銷(xiāo)。

　　第六十九條 對固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧，由財務(wù)部、行政事務(wù)部調查核實(shí)，弄清情況，提出意見(jiàn) ，逐筆報領(lǐng)導審批，財務(wù)部門(mén)根據規定作帳務(wù)處理。

　　第十章 貨幣資金的核算

　　第七十條 公司的貨幣資產(chǎn)包括現金、銀行存款和其它貨幣資金。

　　第七十一條 財務(wù)部門(mén)必須定期或不定期對貨幣資金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、對帳，并確保賬款相符。

　　第七十二條 貨幣資金管理必須遵守《貨幣資金管理制度》的有關(guān)規定。

　　第十一章 長(cháng)期和短期投資的核算

　　第七十三條 公司的對外投資案投資回收期的長(cháng)短可分為短期投資和長(cháng)期投資。短期投資，是指能夠隨時(shí)變現并且持有時(shí)間不準備超過(guò)1年(含1年)的投資，包括股票、金融債券、債券、基金等證券投資。長(cháng)期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時(shí)間準備超過(guò)1年(不含1年)的各種股權性質(zhì)的投資、不能變現貨或不準備隨時(shí)變現的債券、長(cháng)期債券投資。長(cháng)期投資應當單獨進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。

　　第七十四條 公司的證券投資必須符合信用，穩健、效益的原則，確保資產(chǎn)的保值增值。

　　第七十五條 購入有價(jià)證券按有價(jià)證券的面值和規定的利率計算應收利息，分期計入損益。

　　第七十六條 出售經(jīng)營(yíng)性證券可以采用先進(jìn)先出法、加權平均法、移動(dòng)加權平均法等確定其實(shí)際成本。計價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。出售經(jīng)營(yíng)性有價(jià)證券實(shí)際收到的價(jià)款與賬面成本的差額，計入當期損益。

　　第七十七條 購入折價(jià)或溢價(jià)發(fā)行的長(cháng)期債券，實(shí)際支付的款項與票面價(jià)值的差額應在債券到期前，分期增加或沖減投資收益。

　　第七十八條 對外證券投資分析得的股利或利潤，計入投資收益，并按規定進(jìn)行稅務(wù)處理。

　　第十二章 其他類(lèi)資產(chǎn)的核算

　　第七十九條 公司其他類(lèi)資產(chǎn)包括無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。

　　第八十條 無(wú)形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計價(jià)。

　　第八十一條 無(wú)形資產(chǎn)自開(kāi)始使用之日起在有效使用期限內平均攤入成本。

　　第八十二條 遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當年損益 ，應當在以后年度內分期攤銷(xiāo)的費用，包括開(kāi)辦費、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)技改支出、攤銷(xiāo)期超過(guò)1年的修理費以及攤銷(xiāo)期超過(guò) 1年的其他待攤費用等。

　　第八十三條 開(kāi)辦費是指籌建期間發(fā)生的費用，自營(yíng)業(yè)之日起分5年分期攤入營(yíng)業(yè)費用。

　　第十三章 經(jīng)營(yíng)成本的核算

　　第八十五條 在公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項支出等按規定計入成本。

　　第八十六條 營(yíng)業(yè)及管理費用主要包括：職工工資、職工福利費、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、差旅費、水電費、租賃費、員工培訓經(jīng)費、辦公費、會(huì )議費、其它費用等。 第八十七條 費用控制及管理嚴格按有關(guān)制度執行。

　　第十四章 經(jīng)營(yíng)收入的核算

　　第八十八條 經(jīng)營(yíng)收入是指業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得營(yíng)業(yè)性收入。

　　第八十九條 代理性業(yè)務(wù)只將公司代理費計入公司營(yíng)業(yè)收入。

　　第九十條 一般貿易類(lèi)業(yè)務(wù)可按交易額計算公司營(yíng)業(yè)收入。

　　第十五章 投資收益與營(yíng)業(yè)外收支的核算

　　第九十一條 投資收益是本公司以各種方式對外直接投資取得的利潤、利息等收

　　入。 第九十二條 營(yíng)業(yè)外收支是指與本公司經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項收入，包括固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、租賃收入、固定資產(chǎn)盤(pán)盈、固定資產(chǎn)清理凈收益、教育費附加返還款、罰款收入、出納長(cháng)款收入、證券交易差錯收入、因債權人的特殊原因卻是無(wú)法支付的應付款項等。

　　第十六章 納稅、利潤及其分配

　　第九十三條 本公司利潤總額按下列公式計算： 利潤總額=營(yíng)業(yè)利潤+投資收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額 凈利潤=利潤總額-應納所得稅

　　營(yíng)業(yè)利潤=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其它業(yè)務(wù)利潤-營(yíng)業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用 國債投資收益根據規定不繳企業(yè)所得稅。

　　第九十四條 所得稅后利潤根據公司章程的規定，按如下順序分配：

　　(一) 彌補上一年度的虧損;

　　(二) 提取法定公積金10%;

　　(三) 提取任意公積金;

　　(四) 支付股東股利;

　　公司法定公積金累計為公司注冊資本的50%以上的，可以不再提取。提取法定公積金后，是否提取任意公積金由股東大會(huì )決定。公司不在彌補虧損和提取法定公積金、或公益金之前向股東分配利潤。

　　第九十五條 本公司須依法申報和交納營(yíng)稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅及其他應納稅種。

　　第十七章 會(huì )計報表的種類(lèi)與編制

　　第九十六條 會(huì )計人員應當根據會(huì )計賬簿的記錄編制會(huì )計報表。本公司應分年，半年、季度和月度填制下列報表。

　　第九十七條 企業(yè)向外提供的會(huì )計報表包括：資產(chǎn)負債表;利潤表;現金流量表;資產(chǎn)減值準備明細表;利潤分配表;股東權益增減變動(dòng)表;分部報表;其他有關(guān)附表。內部管理報表主要由銀行存款收支月報表、成本月報表、債權債務(wù)明細表等，企業(yè)應根據管理的實(shí)際需要設計編制內部管理報表，并根據企業(yè)發(fā)展需要增加或減少報表種類(lèi)，調整報表內容、報表格式。內部管理財務(wù)報表的設計、編制、報送須經(jīng)財務(wù)副總批準，其它任何部門(mén)和人員無(wú)權直接要求財務(wù)部門(mén)提供財務(wù)報表、財務(wù)數據。

　　第九十八條 各種報表、項目之間的勾稽關(guān)系必須對應、準確;本期報表與上期報表之間的有關(guān)數據必須相互銜接。

　　第九十九條 向外爆出的報表如發(fā)現有錯誤，應及時(shí)辦理訂正手續，除本單位留存報表外，還應同時(shí)通知接受報表的單位;錯誤較多的應重新編報。對外報送的財務(wù)報表在報送之前必須由分管財務(wù)的財務(wù)副總和其它高管審核、簽字。上報會(huì )計報表時(shí)，應當制作會(huì )計報表封面，并加蓋告你公司公章。公司負責人、財務(wù)部經(jīng)理/副經(jīng)理和報表編制人應當在報表封面上簽章。

　　第十八章 會(huì )計工作交接

　　第一百條 會(huì )計人員調動(dòng)或離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì )計工作全部移交給接替人員。未辦清交接手續的，不得調動(dòng)或離職。

　　第一百零一條 接替人員應當認真接管移交工作，并繼續辦理移交的未了事項。離職會(huì )計人員辦理移交手續前，必須及時(shí)做好以下工作：

　　(一) 已受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會(huì )計憑證的，應當填制完畢;

　　(二) 為登記賬目應當登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章;

　　(三) 整理應該移交的各項資料，對未了事項寫(xiě)出書(shū)面材料;

　　(四) 編制已較輕冊，列明應當移交的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表、印章、現金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、財務(wù)軟件及密碼、數據瓷盤(pán)及有關(guān)資料等。

　　第一百零二條 會(huì )計人員辦理移交時(shí)，必須有監交人負責監交。一般會(huì )計人員交接，由財務(wù)部經(jīng)理或副經(jīng)理負責監交;財務(wù)部經(jīng)理或副經(jīng)理交接，由公司分管財務(wù)工作的財務(wù)副總(或其授權代理人)負責監交。

　　第一百零三條 移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊逐項移交;接替人員要逐項核對查收。一腳人員從事會(huì )計電算化工作的，要對有關(guān)電子數據在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。

　　第一百零四條 財務(wù)部副經(jīng)理以及以上級別的財務(wù)人員移交時(shí)，還必須將全部財務(wù)會(huì )計工作、重大財務(wù)收支和會(huì )計人員的情況等向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問(wèn)題，應當寫(xiě)出書(shū)面材料。

　　第一百零五條 交接完畢后，交接雙方和監交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應在移交清冊頁(yè)數上注明：?jiǎn)挝幻�稱(chēng)，交接日期，交接雙方和監交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁(yè)數以及需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見(jiàn)等。移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執一份，存檔一份。

　　第一百零六條 接替人員應當繼續使用移交的會(huì )計賬簿，不得自行另立新帳，以保持會(huì )計記錄的連續性。

　　第十九章 附則

　　第一百零七條 本制度由財務(wù)部負責解釋和修訂。

　　第一百零八條 本制度經(jīng)公司辦公會(huì )審定通過(guò)后實(shí)施。

企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度范文3篇2

　　第一章 總 則

　　一、為了加強經(jīng)營(yíng)管理和會(huì )計核算工作，根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《施工企業(yè)會(huì )計核算辦法》、公司章程和總公司財經(jīng)管理制度及國家其他有關(guān)法規的規定，結合本公司經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，特制定本制度。

　　二、本公司設置獨立的會(huì )計機構，配備必要的會(huì )計人員，辦理公司的財務(wù)會(huì )計工作。

　　三、財務(wù)部門(mén)要依法合理籌措資金，并有效使用資金。既要做到廣泛籌集資金和組織資金來(lái)源，滿(mǎn)足工程施工和日常行政辦公需要，又要降低籌資成本，有效使用資金，提高資金使用效率。

　　四、財務(wù)管理部門(mén)應明確財務(wù)會(huì )計人員的崗位、職責分明、實(shí)行崗位責任制。

　　五、按照科學(xué)管理的要求，建立健全企業(yè)內部管理制度和內部財務(wù)審批制度，明確內部審批權限，強化內部控制。企業(yè)所有重大財務(wù)收支活動(dòng)，均應實(shí)行執行與監督行為相結合。執行與監督人員相分離的原則，有牽制、有稽核。對企業(yè)資金調度、財務(wù)運作和可能對企業(yè)財務(wù)狀況產(chǎn)生影響的經(jīng)濟活動(dòng)，必須形成由總經(jīng)理與財務(wù)總監實(shí)行聯(lián)合簽署方為有效的制度(簡(jiǎn)稱(chēng)聯(lián)簽制度，下同)凡涉及到重大資金調度、財務(wù)運作和可能對企業(yè)財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的經(jīng)濟活動(dòng)必須報請董事會(huì )批準。

　　六、凡不符合制度要求，違反財經(jīng)紀律的各項開(kāi)支，財會(huì )人員

　　必須堅持原則，有權抵制并向總經(jīng)理與財務(wù)總監匯報。

　　七、正確反映經(jīng)營(yíng)成果和財務(wù)狀況，依法繳納稅收，并接受財稅部門(mén)和主管部門(mén)的檢查和監督。

　　八、財務(wù)部門(mén)應按照要求認真編制企業(yè)各項財務(wù)預算，為加快實(shí)行全面預算管理辦法打下基礎。年度財務(wù)預算的編制要體現"真實(shí)性、完整性、嚴肅性、先進(jìn)性"原則，根據年度預算的目標，分解指標、明確職責、落實(shí)責任，并按照分級管理的要求加強檢查和考核，以確保財務(wù)預算的有效實(shí)施。

　　九、認真做好財務(wù)管理的基礎工作：

　　(一) 做好完整的原始記錄，各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都應及時(shí)做好完整的原始記錄，確保原始記錄的及時(shí)、準確、真實(shí)。

　　(二) 健全計量驗收交接制度，各項財產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗，都要經(jīng)過(guò)嚴格的計量驗收，做到手續齊全，計量準確。

　　(三) 做好財產(chǎn)清查工作，定期或不定期進(jìn)行財產(chǎn)清查，及時(shí)處理各種財產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報廢，做到賬實(shí)相符、賬賬相符。

　　十、根據權責發(fā)生制的原則進(jìn)行會(huì )計核算。

　　十一、收益和成本費用的計算應當互相配比。一個(gè)時(shí)期內的各項收入和成本費用，應在同一個(gè)時(shí)期內登記入賬，不應脫節，提前或延后。

　　十二、各項資產(chǎn)應按實(shí)際成本計價(jià)。

　　十三、企業(yè)采用的會(huì )計處理方法，前后各期必須一致，不得任意改變，如有改變，應經(jīng)總經(jīng)理室、公司董事會(huì )同意，并報主管財稅機關(guān)審批或備案。

　　十四、財務(wù)經(jīng)理以外的財務(wù)人員調動(dòng)工作或因故離職時(shí)，必須由財務(wù)經(jīng)理派人員監交，財務(wù)經(jīng)理調動(dòng)工作或因故離職時(shí)，必須由公司總經(jīng)理派人員監交，在移交過(guò)程中必須辦好交接手續，不得中斷會(huì )計工作。

　　十五、企業(yè)應嚴格按照《會(huì )計檔案管理辦法》的要求妥善保管會(huì )計檔案，加強對會(huì )計檔案的管理，未經(jīng)財務(wù)總監和總經(jīng)理同意，其他部門(mén)人員和外來(lái)人員不準借閱會(huì )計檔案。

　　第二章會(huì )計核算

　　一、公司的會(huì )計核算工作應符合中華人民共和國有關(guān)法律、法規和本制度的規定。

　　二、公司的會(huì )計核算應當劃分會(huì )計期間(月)。

　　三、公司的會(huì )計年度為每年1月1日起至12月31日止。

　　四、公司發(fā)生的各項經(jīng)濟事項，均應有合法的憑證，并經(jīng)有關(guān)人員審核簽名。會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表等各種會(huì )計記錄，都必須根據實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行登記，做到記錄準確、內容完整、手續完備、方法正確、符合時(shí)限。

　　五、公司采用借貸記賬法。

　　六、公司的一切會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表，應當用中文書(shū)寫(xiě)。

　　七、公司采用人民幣為記賬本位幣。對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)所收付的貨幣，如與記賬本位幣不一致時(shí)，除折合為記賬本位幣外，還應按實(shí)際收付的貨幣記賬。

　　八、賬簿分類(lèi)為日記賬、明細分類(lèi)賬和總分類(lèi)賬三種主要賬簿及各種必要的輔助賬簿。

　　九、記賬原則為權責發(fā)生制。凡是本期已經(jīng)實(shí)現的收入和已經(jīng)發(fā)生的費用，不論款項是否在本期收付，都應當作為本期的收入和費用入賬凡是不屬于本期的收入和費用，即使款項已在本期收付，也不應當作為本期的收入和費用處理。

　　十、收入和費用的計算應當相互配合。同一會(huì )計期間所取得的收入以及與其相關(guān)聯(lián)的成本、費用，應當在在同一會(huì )計期間登記入賬。

　　十一、公司的財產(chǎn)應當按實(shí)際成本核算，除另有規定外，公司不得自行調整賬面價(jià)值。

　　十二、應當劃分資本支出和收益支出的界限。

　　十三、采用的會(huì )計處理方法，前后期必須一致，不得任意改造變。如有改變應經(jīng)董事會(huì )同意并報當地稅務(wù)機關(guān)備查，自新的會(huì )計年度開(kāi)始變更，同時(shí)變更會(huì )計年度的會(huì )計報告中加以說(shuō)明。

　　十四、流動(dòng)資產(chǎn)，包括現金、銀行存款、有價(jià)證券、應收和預付款項以及存貨等。包括現金、銀行存款、有價(jià)證券，應當分別核算,應收和預付款項，應當按應收賬款和其他應收款等分別核算;預付款項，應當按預付貨款(預付定金)和待攤費用等分別核算;存貨應按原材料、產(chǎn)品、包裝物和低值易耗品等分別核算。

　　十五、現金和銀行存款應分別設置日記賬，并按不同貨幣分別設賬登記。

　　現金日記賬的賬面余額，應逐日與實(shí)際庫存核對相符。銀行存款日記賬的賬面余額，應與銀行對賬單核對，至少每月核對一次，并編制"銀行存款余額調節表"，調節相符。

　　十六、有價(jià)證券包括準備在一年以?xún)茸儸F的股票和債券，應當按實(shí)際支付的`款項登記入賬。實(shí)際支付的款項含有已宣告發(fā)放的股利或應計利息的，應將這部分股利或利息金額作為暫付款項，通過(guò)其他應收款賬戶(hù)核算。

　　十七、應收和預付款項應當按不同貨幣分別設賬登記，并及時(shí)催收、清償，定期與對方核對清楚，對不能收回的應收賬款應查明原因，追究責任，確定無(wú)法收回的，經(jīng)嚴格審查，報董事會(huì )或總經(jīng)理批準后，沖抵壞賬準備。

　　十八、存貨，是指庫存的、在用的和在途的各種材料、包裝物、低值易耗品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等。

　　公司的存貨應按實(shí)際成本記賬，外購材料、包裝物、低值易耗品的實(shí)際成本，包括買(mǎi)價(jià)、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理?yè)p耗、入庫前挑選整理費用等。公司的各項存貨的收發(fā)領(lǐng)退，應根據實(shí)際數量及時(shí)辦理會(huì )計手續，并設置有數量、金額的明細賬逐項逐筆登記。對于各種在途材料、物品應進(jìn)行明細核算，并隨時(shí)檢查到貨情況。

　　存貨應定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，每年至少盤(pán)點(diǎn)一次，發(fā)現盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、變質(zhì)等情況，應由有關(guān)部門(mén)查明原因，寫(xiě)出書(shū)面報告，經(jīng)董事會(huì )或總經(jīng)理批準后及時(shí)處理，并應在年度決算前清理完畢。材料、包裝物、低值易耗品等的盤(pán)虧或盤(pán)盈及毀損，除應由過(guò)失人賠償外，應作為當期費用處理。由于自然災害造成的損失，作為營(yíng)業(yè)外支出處理。

　　存貨盤(pán)點(diǎn)方式，采用永續盤(pán)存制，又稱(chēng)賬面盤(pán)存制。

　　十九、固定資產(chǎn)，是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在20xx元以上(包括20xx元)的房屋及建筑物、機械設備、運輸工具和其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)主設備的物品，單位價(jià)值在20xx元以上，并且使用期限超過(guò)2年的，也可作為固定資產(chǎn)。

　　根據上述規定制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算的依據，并報當地稅務(wù)局備查。公司固定資產(chǎn)的分類(lèi)參照國家郵電施工企業(yè)的有關(guān)規定有關(guān)規定，并結合本公司特點(diǎn)分房屋、建筑物、專(zhuān)用設備、通訊設備、運輸工具五大類(lèi)。

　　固定資產(chǎn)應按原價(jià)登記入賬。作為投資的固定資產(chǎn)，以投資時(shí)合資各方議定的價(jià)格作為原價(jià);購進(jìn)的固定資產(chǎn)，以進(jìn)價(jià)加運輸、裝卸、保險等費用作為原價(jià);需要安裝的固定資產(chǎn)的原價(jià)還應包括安裝費用;進(jìn)口的固定資產(chǎn)原價(jià)，應包括按規定支付的關(guān)稅和工商統一稅;自制自建 的固定資產(chǎn)，以制造或建造過(guò)程中所發(fā)生的實(shí)際支出作為原價(jià)。

　　固定資產(chǎn)折舊，采用直線(xiàn)法平均計算，并根據電力企業(yè)和集團有關(guān)規定，制定分類(lèi)折舊年限和估計殘值率、分類(lèi)折舊率。財務(wù)部根據月初在用固定資產(chǎn)的賬面原值和月折舊率，按月計算折舊。當月交付使用的固定資產(chǎn)，應當自次月起計算折舊，當月內停止使用的固定資產(chǎn)也自次月起停止計算折舊。固定資產(chǎn)折舊提足后，仍可使用的，不再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)也不補提折舊。

　　固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報廢和內部轉移等，都要辦理會(huì )計手續，設置固定資產(chǎn)明細賬進(jìn)行核算，并應建立嚴格的管理制度。變動(dòng)的固定資產(chǎn)于次月將變動(dòng)說(shuō)明書(shū)報公司董事會(huì )或總經(jīng)理.固定資產(chǎn)每年至少盤(pán)點(diǎn)一次，對盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的固定資產(chǎn)，應由部門(mén)查明原因，寫(xiě)出書(shū)面報告，經(jīng)嚴格審查，按董事會(huì )規定報經(jīng)批準后及時(shí)處理，并應在年度決算前處理完畢。

　　二十、籌建期間所發(fā)生的費用(指從簽訂合同之日起至開(kāi)始生產(chǎn)為止)所發(fā)生的費用(包括為公司籌建前期準備所發(fā)生的各項費用，不包括購置固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的支出以及應計入工程成本的利息支出)，按合同規定和合資章程有關(guān)規定，應作為長(cháng)期待攤費用入賬。在開(kāi)始生產(chǎn)后，按國家財稅規定進(jìn)行分攤或一次性入生產(chǎn)成本。

　　二十一、流動(dòng)負債，包括短期借款、應付款項、預付貨款和預提費用等。

　　應付款項應當按應付賬款、應付工資、應交稅金、應付股利和其他應付款等分別核算。有多種貨幣的流動(dòng)負債，還應按不同的貨幣分別設賬登記。

　　職工獎勵基金及福利基金視同流動(dòng)負債進(jìn)行核算。

　　二十二、所有者權益，包括實(shí)收資本、資本公積、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金和未分配利潤等，應分別核算。

　　實(shí)收資本是指投資人按合同約定實(shí)際繳入的出資額。合資各方應按合同規定的資本總額、合資比例、出資方式，在規定期限內投入資本。公司則應按根據實(shí)際投入的資本進(jìn)行核算，并于收到后及時(shí)辦理記賬手續。

　　現金投資，按照實(shí)際收到或存入合資企業(yè)開(kāi)戶(hù)銀行的金額和日期，作為資金的記賬依據。

　　建筑物、機器設備、材料物資等實(shí)物投資，應按合同規定和合資各方協(xié)定并經(jīng)檢驗核實(shí)的實(shí)物清單中所列金額和收到實(shí)物的日期作為記賬的依據。

　　各方的投資，應中華人民共和國政府批準的注冊會(huì )計師驗證并出具驗資報告后，由公司據以發(fā)給出資證明書(shū)。

　　二十三、健全原始記錄，實(shí)行定額管理，嚴格計量檢驗和物資收發(fā)退制度，加強成本、費用的管理和核算。

　　一切與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出，都應計入成本、費用。凡應由本期負擔而尚未支出的費用，應作為預提費用計入成本、費用;凡已支出的費用，應由本期和以后各期分擔的費用，應作為待攤費用，分期攤入成本、費用。

　　生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，所耗用的各項材料，應按實(shí)際耗用數量和賬面單價(jià)計算，列入成本、費用。

　　應付工資的核算應根據核定的工資標準、工資形式、獎勵津貼以及公司的考勤記錄、工時(shí)記錄等有關(guān)記錄，計算員工工資，計入成本、費用;按規定支付中方員工的各項公積金和國家對員工的各項津貼，也應列入成本和費用。

　　應按規定的成本項目和費用項目分別匯集，項目建設期間應匯集在建工程所發(fā)生的各項工程建設費用、生產(chǎn)運行期間應匯集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的各項費用。

　　管理費用，包括公司經(jīng)費、工會(huì )經(jīng)費、董事會(huì )費、顧問(wèn)費、訴訟費、交際應酬費、稅金(包括房產(chǎn)稅、車(chē)輛使用稅、印花稅等)、場(chǎng)地使用費、技術(shù)轉讓費、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、其他資產(chǎn)攤銷(xiāo)、壞賬損失、職工培訓費、研究發(fā)展費和其他費用。

　　分清本期成本、費用和下期成本、費用的界限，不得任意預提和攤銷(xiāo)費用;分清公司內部各部門(mén)成本和費用的界限、分期產(chǎn)品之間的費用界限。

　　根據公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，工程成本核算采用工號法。

　　加強對成本、費用的控制，建立責任成本制度，編制成本、費用計劃，財務(wù)部嚴格按計劃進(jìn)行資金預算，并定期考核計劃執行情況、分析成本、費用上升和降低原因，并采取必要措施，努力降低成本、費用。

　　二十四、當月實(shí)現的銷(xiāo)售收入應全部記入本月賬內，并應相應結轉銷(xiāo)售成本和費用。銷(xiāo)售收入、成本和費用入口徑必須一致，不能只記收入，不記成本，也不能只記成本，不記銷(xiāo)售收入。

　　當月收到以前年度的銷(xiāo)售收入時(shí)，應相應結轉以前年度的成本和費用，并在當月財務(wù)分析中予以說(shuō)明。

　　二十五、凈利潤為營(yíng)業(yè)利潤加營(yíng)業(yè)外收支凈額減所得稅。 營(yíng)業(yè)利潤為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去營(yíng)業(yè)成本后的毛利，再減管理費用和財務(wù)費用，加上其他業(yè)務(wù)利潤、減其他業(yè)務(wù)支出的凈額。

　　營(yíng)業(yè)外收支凈額為營(yíng)業(yè)外收入減營(yíng)業(yè)外支出的凈額。營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處理固定資產(chǎn)收益、罰款收入等;營(yíng)業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處理固定資產(chǎn)損失、罰款支出、損贈支出和非常損失等。

　　公司的利潤按月計算，在年度內，采用表結法，年度終了，采用賬結法。

　　儲備基金經(jīng)批準可用于彌補虧損和增加資本，企業(yè)發(fā)展基金經(jīng)批準可用于增加資本，否則賬面金額不得減少。職工獎勵基金和福利基金應當用于公司員工的非經(jīng)常性獎勵或各項福利。

　　提取儲備基金、生產(chǎn)發(fā)展基金和職工獎勵基金后的利潤，為可分給投資人的利潤。

　　年度終了，按照合同、章程有關(guān)規定，并根據當年實(shí)現的利潤或虧損和以前年度未分配利潤或未彌補的虧損，編制利潤分配方案，提交董事會(huì )討論決定后據以記賬;列入當年決算。

　　二十六、公司的外幣業(yè)務(wù)，是指對記賬本位幣---人民幣以外的貨幣進(jìn)行的款項收付、往來(lái)結算以及計價(jià)等業(yè)務(wù)。

　　公司的外幣賬戶(hù)，包括外幣現金、外幣銀行存款、以外幣結算的債權(如應收賬款)和債務(wù)(如應付賬款、應付工資、應付股利)，應與非外幣的各該相同賬戶(hù)分別設置，并分別核算。

　　公司對外發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，無(wú)論增加或減少，均應采用當日市場(chǎng)匯率折合為記賬本位幣，即人民幣記賬。月終，各種外幣賬戶(hù)的外幣余額，應當按照月末市場(chǎng)匯率折合為記賬本位幣，即人民幣金額。因匯率不同而出現的差額，作為匯單損益，計入當期損益。

　　二十七、本制度經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會(huì )討論通過(guò)，自頒布之日起執行。

　　二十八、本制度解釋權在公司計劃財務(wù)部。

企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度范文3篇3

　　一、總則

　�。ㄒ唬�為規范公司財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，適應市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展需要，依照《企業(yè)會(huì )計制度》的《會(huì )計法》特制定本辦法。

　�。ǘ�）本辦法是處理財務(wù)事項的規范和準則，適應公司所有單位和部門(mén)。

　�。ㄈ�）公司總經(jīng)理授權會(huì )計負責人，具體負責本企業(yè)的財務(wù)管理工作，嚴格執行《會(huì )計法》，遵守國家法律、法規及財經(jīng)紀律；

　　根據公司實(shí)際，按照精簡(jiǎn)、效能原則確定內部財務(wù)管理機構設置及財會(huì )人員的配備；

　　依照《會(huì )計法》、《企業(yè)會(huì )計制度》及國家的其它有關(guān)政策規定下達、落實(shí)收入、成本費用、利潤考核指標，按規定簽批報銷(xiāo)有關(guān)費用開(kāi)支；

　　接受財政、審計、稅務(wù)機關(guān)的監督等。

　　認真宣傳貫徹國家有關(guān)財務(wù)政策；

　　審核重要財務(wù)開(kāi)支事項；

　　研究解決執行中的問(wèn)題，負責組織內部財務(wù)核算，并向有關(guān)部門(mén)報送財務(wù)報表等。

　�。ㄋ模┕�司財務(wù)管理體制，按照統一領(lǐng)導，統一管理的原則。

　�。ㄎ澹┙�立健全內部財產(chǎn)物資管理制度，財產(chǎn)物資計量驗收制度，完善內部經(jīng)濟責任制，增收節支，降低消耗，增加盈利。

　�。�六）財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法應從屬公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目標任務(wù)，利用價(jià)值形式組織財務(wù)活動(dòng)，強化財務(wù)管理，搞好經(jīng)濟核算，圍繞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的中心任務(wù)開(kāi)展財務(wù)工作，為完成和超額完成各項目標任務(wù)作出不懈的努力。

　　要做好各項財務(wù)收支的計劃、控制、分析和考核等工作。財務(wù)收支要注重日�？刂婆c管理、分析和考核要做到資料齊全，數字準確清晰，分析要有理有據，運用事前計劃預測，事中核算控制，事后分析考核的方法，搞好全面財務(wù)管理，依法合理籌集和使用資金，并有效的使用各項財產(chǎn)，發(fā)揮優(yōu)勢，努力提高經(jīng)濟效益。

　�。ㄆ撸┘訌娯攧�(wù)管理基礎工作，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時(shí)、設備利用，存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉移及各項資產(chǎn)的毀損等，都應符合統一規范的各種原始記錄的格式、內容及填制方法、簽署、填制、匯集的要求，及時(shí)做好原始記錄，確保各項原始記錄的真實(shí)、完整、準確、清晰、及時(shí)健全財務(wù)核算資料。

　　各項財產(chǎn)物資的供應計劃、定貨與采購標準、入庫驗收保管、出庫標準，應根據公司內計量驗收標準執行。規定各項計量控制手段的配置、管理、教正、維修以及物資的購進(jìn)、領(lǐng)用轉移、產(chǎn)品的入庫、銷(xiāo)售等各個(gè)環(huán)節，應符合計量的驗收管理等工作要求，做到計量工具齊全，手續齊全，計量準確。

　　做好財產(chǎn)物資的清查工作，定期或不定期地進(jìn)行財產(chǎn)清查、財產(chǎn)物資如有盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損；

　　在查明原因，分清責任，按規定程序報經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準后，應進(jìn)行相應的賬務(wù)處理，做到賬、卡、物三相符。

　　加強內部的財務(wù)收支預算管理，按預算辦理財務(wù)事務(wù)。

　　二、資金籌集的管理

　�。ㄒ唬┵Y金籌集嚴格按《企業(yè)會(huì )計制度》的有關(guān)規定執行，除公司依照法定程序籌集資本金外，一律不得擅自籌集資本金，在經(jīng)營(yíng)期間內，各項財產(chǎn)發(fā)生的溢余短缺和非常損失，除另有規定外，不得直接增減資本金。

　�。ǘ�）籌集資金的要求：

　　研究影響籌集投資的多種因素，講求資金籌集的綜合經(jīng)濟效益。

　　1、合理確定資金的需要量控制資金的投放時(shí)間，這是節約資金使用的必要條件。

　　2、周密研究投資的流向，大力提高投資效果，要以投資的流向研究投資的回收，借以把籌集效果和投資效果統一起來(lái)進(jìn)行分析。

　　3、認真選擇籌資的來(lái)源，力求降低資金成本，要從各種籌集的渠道和方式的結合中，制定最佳的籌集方案，一便降低綜合的資金成本。

　�。ㄈ�）合理運用負債經(jīng)營(yíng)1、流動(dòng)負債是指將在一年（含一年）或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內償還的債務(wù)，包括短期借款、應付票據、預收賬款、應付工資、應付股利、應交稅金其它暫收應付款項、預提費用、應付福利費和一年內到期的長(cháng)期借款等。

　　2、長(cháng)期負債是指償還期限在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的各種負債，包括長(cháng)期借款、應付債券、長(cháng)期應付款。

　　3、流動(dòng)負債的應計利息支出，計入財務(wù)費用，長(cháng)期負債的應計利息支出，籌建期間的，計入長(cháng)期待攤費用；

　　生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的計入財務(wù)費用；

　　與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，計入購建固定資產(chǎn)的價(jià)值，在資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之后發(fā)生的，計入財務(wù)費用，存款利息沖件利息支出。

　　三、流動(dòng)資產(chǎn)的管理

　　流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，公司內嚴格按《企業(yè)會(huì )計制度》的有關(guān)規定對流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行管理。

　�。ㄒ唬┝鲃�(dòng)資產(chǎn)的性質(zhì)和范圍：流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內變現或者耗用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、短期投資、應收賬款、預付賬款、其它應收款及存貨等。

　�。ǘ�）各項流動(dòng)資產(chǎn)的內部管理制度1、嚴格執行國家現金管理制度和銀行結算辦法，按國務(wù)院頒布的《現金管理暫行條例》規定范圍使用現金。

　　2、應收賬款、預付賬款、待攤費用、其它應收款的等的管理。

　�、賹�應收賬款、其它應收款要及時(shí)登記所發(fā)生的每筆往來(lái)款項，準確反映其形成、回收及增減變化情況，每月終了進(jìn)行核對，在確保相符的基礎上，明確責任，積極清理“三角債”，及時(shí)回收貨款。使貨款盡快轉化為貨幣資金，參與企業(yè)周轉，緩解資金緊張的矛盾。嚴格控制預付貨款，一般情況下，必須貨到付款，不準預付。要切實(shí)做到根據生產(chǎn)需要，資金情況確定采購批量。對其它應收款要及時(shí)清收，尤其個(gè)人借款要嚴格控制，限期交回，對限期交不回者，扣發(fā)每月的工資等個(gè)人收入抵頂借款。

　�、俅龜傎M用是公司已經(jīng)支付但應由本期和以后各期分別負擔的分攤在1年以?xún)龋ê�一年）的各項費用。按批準的范圍，將有關(guān)已經(jīng)支付而由本期或以后各項攤銷(xiāo)的'費用列入待攤費用處理，應按受益期在一年內分期平均攤銷(xiāo)，計入成本費用，如果某項待攤費用已經(jīng)不能使企業(yè)受益，應當將其攤余價(jià)值一次全部轉入當期成本費用。

　�、趬馁~損失根據《企業(yè)會(huì )計制度》的規定執行，在期末分析各項應收款項的可回收性，并預計可能產(chǎn)生的壞賬損失。對預計可能發(fā)生的壞賬損失，計提準備金，除有確鑿證據表明該項應收款項不能夠收回和收回的可能性不大外（如債務(wù)單位已撤消、破產(chǎn)、資不抵債、現金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產(chǎn)而在短時(shí)間內無(wú)發(fā)償付債務(wù)以及三年以上的應收賬款），不得全額計提壞賬準備。

　�。ㄈ�）存貨的管理制度：

　　1、存貨是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售、或者仍然處在生產(chǎn)過(guò)程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過(guò)程中將消耗的材料和物料等。包括：各類(lèi)材料、商品、包裝物、低植易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、及發(fā)出商品等。

　　2、存貨的計價(jià)原則：采用實(shí)際成本法。

　�、儋徣氪尕浀膶�(shí)際成本：包括買(mǎi)價(jià)（不包括應負擔的增值稅）、運輸費、裝卸費、運輸保險費等費用及途中合理?yè)p耗，入庫前的加工、整理及挑選費用等。

　�、谧灾拼尕浀膶�(shí)際成本：包括自制過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的直接材料費、直接人工費、其他直接費用和應分攤的間接制造費用，間接制造費用應以合理的標準分配給有關(guān)的成本對象。

　�、畚�托外單位加工存貨的實(shí)際成本包括：實(shí)際耗用的材料或半成品以及、加工費和往返運雜費及應計入成本的稅金。

　�、芡顿Y者投入的存貨，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計價(jià)。

　�、萁邮芫栀浀拇尕�，按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金等做為實(shí)際成本，無(wú)發(fā)票帳單的，按照同類(lèi)存貨的市價(jià)計價(jià)。

　�、薇P(pán)盈的存貨，按照同類(lèi)存貨的市場(chǎng)價(jià)格計價(jià)入賬。

　　3、領(lǐng)用、發(fā)出和結存的計價(jià)方法：公司所有材料的日常領(lǐng)用、發(fā)出均采用實(shí)際成本計價(jià)、按加權平均法計算出材料成本，車(chē)間每月按生產(chǎn)計劃開(kāi)領(lǐng)料單，負責人簽字蓋章，并由單位負責人簽字，超過(guò)計劃和超過(guò)定額領(lǐng)用的物資在辦手續的同時(shí)，必須有分管的領(lǐng)導簽字。

　　4、清查、盤(pán)點(diǎn)及處理原則：存貨每年終了前12月份必須進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)清查。期間可以進(jìn)行不定期盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)結果與賬面記錄及時(shí)核對，對于盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損與報廢的存貨及時(shí)查明原因，報公司領(lǐng)導批準后，分別情況予以處理。

　　盤(pán)盈的存貨，沖減管理費用，盤(pán)虧、毀損與報廢的存貨，扣除過(guò)失人或者保險公司賠償或殘料價(jià)值后，計入管理費用；

　　存貨毀損屬于非常損失的，扣除保險公司賠償和殘料價(jià)值后，計入營(yíng)業(yè)外支出。

　　5、存貨的期末計價(jià)：存貨在期末時(shí)應按成本與可變現價(jià)值就低計量，對可變現凈值低于成本的差額，計提存貨跌價(jià)準備。

　　四、固定資產(chǎn)管理制度

　�。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)的計價(jià)：固定資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計價(jià)。

　�。ǘ�）固定資產(chǎn)的折舊方法采用年限平均法：

　　折舊的計提方法是采用年限平均法，按月計提折舊。

　�。ㄈ�）固定資產(chǎn)的凈殘值率是按固定資產(chǎn)的原值的0—5%確定。

　�。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)管理權限：為管好固定資產(chǎn)，公司對所有的機器設備類(lèi)、固定資產(chǎn)的數量、原值、已提折舊、凈值、規格型號、建置年月、設備狀況、大修理記錄等分別設賬、卡進(jìn)行管理，辦理固定資產(chǎn)驗收和提出申請報廢、停用、封存、改良、維修等手段，領(lǐng)導批準后方可進(jìn)行。年終對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查、盤(pán)點(diǎn)做到賬實(shí)相符。保證固定資產(chǎn)的完整無(wú)損。

　�。ㄎ澹┕潭ㄙY產(chǎn)的內部管理制度1、固定資產(chǎn)的增加，固定資產(chǎn)增加必須按公司批準下達預算項目進(jìn)行，不能擅自購置增加固定資產(chǎn)。

　　2、固定資產(chǎn)的領(lǐng)用，需到財務(wù)部辦理固定資產(chǎn)領(lǐng)用表，領(lǐng)取固定資產(chǎn)編號及標簽，領(lǐng)用人應對領(lǐng)取的固定資產(chǎn)負責。

　　2、固定資產(chǎn)的報廢，對固定資產(chǎn)必須正常進(jìn)行維護、保養，充分發(fā)揮其性能，不能只管用，不管修，更不能任意拆除報廢，如確需報廢，寫(xiě)出報廢原因的報告書(shū)，報有關(guān)領(lǐng)導批準，辦理報廢轉帳手續。

　　3、固定資產(chǎn)管理。按《企業(yè)會(huì )計制度》規定，發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，計入有關(guān)部門(mén)費用，根據實(shí)際，規定一次支出金額較小的中、小修，可一次計入成本費用。固定資產(chǎn)大修理費用采用預提或待攤方式在兩次大修理間隔期內，分期平均攤銷(xiāo)或預提。

　　4、固定資產(chǎn)清查，為保證固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中的安全、完整、達到賬實(shí)相符，必須對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期地清查。

　　固定資產(chǎn)清查，主要是對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報廢及其他存在的問(wèn)題進(jìn)行清查，以明確責任。清查的問(wèn)題如屬管理不善造成的經(jīng)濟損失，要追究有關(guān)部門(mén)人員的責任，并處以經(jīng)濟賠償，其凈收益或凈損失，計入當期損益。

　�。�六）在建工程的管理，在建工程包括施工前準備，正在施工中或雖已完工但未交付使用的建筑工程和安裝工程，在建工程按照下列方法計價(jià)：

　　自營(yíng)工程，按照直接材料，直接工資、直接機械施工費以及分攤的工程管理費計價(jià)，設備安裝工程，按照所安裝設備的原價(jià)、工程安裝費用、工程試運轉支出以及所分攤的工程管理費用計價(jià)。加強在建工程全過(guò)程管理，制定執行可行性分析，專(zhuān)項審批、工程材料物、機械設備采購及保管、工程驗收等制度。

　　出包工程，按照應當支出的工程價(jià)款以及所支付的工程管理費計價(jià)。

　　在建工程發(fā)生毀損或者報廢，按照扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險公司等賠償后的凈損失。計入工程成本。

　　在建工程結束應將其列入在建工程，節余物資及時(shí)清點(diǎn)入庫，不得計入工程成本或形成賬外材料造成流失。

　�。ㄆ撸┕潭ㄙY產(chǎn)，在建工程的期末計價(jià)。固定資產(chǎn)、在建工程應當在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收回金額就低計量，對可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，應當計提固定資產(chǎn)、在建工程減值準備。

　　五、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)

　�。ㄒ唬�無(wú)形資產(chǎn)：

　　無(wú)形資產(chǎn)是指公司長(cháng)期使用，但是沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的長(cháng)期資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權、非專(zhuān)利權、商標權、土地使用權、商譽(yù)等。

　　1、無(wú)形資產(chǎn)按照取得的實(shí)際成本計價(jià)：

　�、偻顿Y者做為資本金或者合作條件投入的無(wú)形資產(chǎn)，按照評估確認或者合用協(xié)議約定的金額作價(jià)。

　�、谫徣氲臒o(wú)形資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、手續費及其他資本性支出作為入帳價(jià)值。

　�、圩孕虚_(kāi)發(fā)并經(jīng)法律程序申請取得的無(wú)形資產(chǎn)，按取得時(shí)發(fā)生的注冊費、聘請律師費、申請登記費等費用支出計價(jià)④接受捐贈的按照所付單據的金額入帳，如果無(wú)法取得單據，參照同類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)的市價(jià)即重置成本計價(jià)入賬。

　　2、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)：

　　無(wú)形資產(chǎn)計價(jià)入賬后，應從受益之日起，在有效使用期限內平均攤入管理費用，不留余額（無(wú)殘值）。無(wú)形資產(chǎn)的有效期限按照下列原則確定：

　�、俜�律和合同分別規定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者公司申請書(shū)規定的受益年限就短的原則確定。

　�、诜�律無(wú)規定有效期限，公司合同規定受益年限的，按照合同或者公司申請書(shū)規定的受益年限確定。

　�、鄯�律和合同均未規定法定有效期限和受益年限的，按照不超過(guò)10年的期限攤銷(xiāo)。

　�。ǘ�）長(cháng)期待攤費用：

　　長(cháng)期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷(xiāo)期在1年以上的各項費用，包括開(kāi)辦費、租入固定資產(chǎn)改良及計價(jià)期限在1年以上的固定資產(chǎn)大修理等費用。

　　1、遞延資產(chǎn)的計價(jià)與攤銷(xiāo)：

　�、匍_(kāi)辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的不應計入有關(guān)資產(chǎn)成本的各項費用支出，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、印刷費、銀行借款利息、注冊登記費以及不能計入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的支出。開(kāi)辦費在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、取得營(yíng)業(yè)收入時(shí)停止收集，并開(kāi)始在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當月起一次記入開(kāi)始生產(chǎn)當月的損益。

　�、诮�(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良支出是能增加租入固定資產(chǎn)的效用或延長(cháng)使用壽命的改裝、翻修、改建等支出，如果支出的數額較大，并受益期超過(guò)一年的作為長(cháng)期待攤費用核算，支出費用在租賃有效期限內分期平均攤銷(xiāo)。

　�、酃潭ㄙY產(chǎn)大修理費是指固定資產(chǎn)大修理所發(fā)生的支出，其攤銷(xiāo)方法應在兩次大修理間隔期平均攤入成本費用。

　　六、成本和費用的管理

　�。ㄒ唬┏杀竞唾M用管理是公司財務(wù)管理的核心內容，努力降低成本費用，對于加強在建工程的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟效益具有重要作用。

　�。ǘ�）成本費用管理堅持統一領(lǐng)導，分級核算的原則，實(shí)行財務(wù)部、車(chē)間二級核算，執行公司下達的成本、費用計劃，并層層分解，落到實(shí)處。

　�。ㄈ�）產(chǎn)品成本核算，采用“制造成本法”核算，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際消費的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用，計入產(chǎn)品制造成本（即產(chǎn)品生產(chǎn)成本）（四）成本核算的一般程序：

　　1、對生產(chǎn)費用進(jìn)行審核和控制，確定計入產(chǎn)品成本項目。

　　2、將應計入本月產(chǎn)品成本的各種要素費用，在各種產(chǎn)品之間按照成本項目進(jìn)行分配和歸集，計算出各種產(chǎn)品的成本。

　　3、對既有完工產(chǎn)品，又有在產(chǎn)品、半成品，按月初的產(chǎn)品費用與本月生產(chǎn)費用之和，在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配和歸集，算出該種完工產(chǎn)品成本。

　�。ㄎ澹┏杀镜挠嬎惴椒�，采用“品種法”“分批法”計算，攤入成本的費用分為直接費用和間接費用（要有明細制度）（六）期間費用是指不能直接歸屬于某個(gè)特定產(chǎn)品成本的費用，它容易確定其發(fā)生的期間，而難以判別其所屬的產(chǎn)品，因而在發(fā)生的當期應從當期的損益中扣除，期末無(wú)余額。期間費用包括管理費用、財務(wù)費用和營(yíng)業(yè)費用。

　�。ㄆ撸┏杀举M用的匯集、分配和計算，嚴格執行“權責發(fā)生制”原則。

　　七、銷(xiāo)售收入、利潤及其分配

　�。ㄒ唬╀N(xiāo)售收入的內容：

　　銷(xiāo)售收入是指公司銷(xiāo)售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中實(shí)現的營(yíng)業(yè)收入，包括產(chǎn)品銷(xiāo)售收入和其它業(yè)務(wù)收入。

　　產(chǎn)品銷(xiāo)售收入包括銷(xiāo)售產(chǎn)成品、半成品、提供工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。

　　其他業(yè)務(wù)收入包括材料銷(xiāo)售、固定資產(chǎn)出租、外購商品銷(xiāo)售、包裝物出租、以及提供非工業(yè)勞務(wù)等取得的收入。

　�。ǘ�）銷(xiāo)售收入的確認：

　　銷(xiāo)售收入按“權責發(fā)生制”確認在產(chǎn)品和工業(yè)性勞務(wù)等的實(shí)際成本采用“加權平均法”核算。

　　交款提貨銷(xiāo)售，指貨款已經(jīng)收到，發(fā)票帳單和提貨單已經(jīng)交給對方，無(wú)論產(chǎn)品是否發(fā)出，都作為收入的實(shí)現。

　　預收貨款銷(xiāo)售，以商品、產(chǎn)品發(fā)出或勞務(wù)提供是確認收入的實(shí)現。

　　委托其他單位代銷(xiāo)的商品產(chǎn)品、收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單后，不管款項是否收到，確認收入的實(shí)現。

　　其他方式、商業(yè)匯票，以發(fā)出商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)已提供，將發(fā)票、帳單交給買(mǎi)方，并取得買(mǎi)方承兌的商業(yè)匯票是作為收入的實(shí)現。

　　自產(chǎn)自制產(chǎn)品用于本企業(yè)工程建設、對外投資或作為固定資產(chǎn)時(shí)，不確認銷(xiāo)售收入，但應比較同類(lèi)產(chǎn)品的售價(jià)計算應交增值稅及消費稅。

　　對銷(xiāo)售退回的收入，應沖減退回當月的銷(xiāo)售收入，同時(shí)沖減退回當月的銷(xiāo)售成本。

　�。ㄈ�）銷(xiāo)售收入的日常管理加強銷(xiāo)售的日常管理，嚴格按照供貨合同管理，產(chǎn)品的定貨、提貨合同，由財務(wù)管理貨款的結算程序及銷(xiāo)售退回手續等有關(guān)的銷(xiāo)售收入管理制度，加強對其他收入的管理，按照編制收入計劃，落實(shí)責任制，嚴格其他銷(xiāo)售收入的各項手續制度，確保收入及時(shí)入帳。

　�。ㄋ模├麧櫦捌浞峙�1、利潤的構成及其核算稅前利潤總額=營(yíng)業(yè)利潤+補貼收入+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)利潤=產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤+其他銷(xiāo)售利潤—營(yíng)業(yè)費用—管理費用—財務(wù)費用產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤=產(chǎn)品銷(xiāo)售凈收入—產(chǎn)品銷(xiāo)售成本—產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加產(chǎn)品銷(xiāo)售凈收入=銷(xiāo)售收入—銷(xiāo)售退回—銷(xiāo)售折讓—銷(xiāo)售折扣其他銷(xiāo)售利潤=其他銷(xiāo)售收入—其他銷(xiāo)售成本—其他銷(xiāo)售稅金及附加投資凈收益=投資收益—投資損失營(yíng)業(yè)外收支凈額=營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加包括：應有銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)為負擔的消費稅、城市建設維護稅和教育費附加等。

　　2、利潤的預測和分析要加強對利潤的預測與分析，根據年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計劃，經(jīng)濟責任制方案及市場(chǎng)等情況，結合實(shí)際搞好年、季利潤的預測，編制利潤計劃，確定目標利潤，并按月、季、年考核成績(jì)，分析利潤完成情況，通過(guò)與目標計劃等對比、分析，發(fā)現問(wèn)題，即使糾正，確保利潤的實(shí)現。

　　3、營(yíng)業(yè)外支出管理營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項收入和支出。

　　營(yíng)業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤(pán)盈、處理固定資產(chǎn)凈收益，罰款收入等。

　　營(yíng)業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤(pán)虧、報廢、毀損和出售凈損失，非常損失。公益救濟性捐贈，賠償金、違約金，被沒(méi)收的財物損失，稅收的滯納金和罰款等。

　�、俟潭ㄙY產(chǎn)盤(pán)虧、報廢、毀損和出售的凈損失，固定資產(chǎn)盤(pán)虧毀壞是按照原價(jià)扣除累計折舊后，過(guò)失人及保險公司賠款后的差額，固定資產(chǎn)報廢是指清理報廢的變價(jià)收入減去清理費用后與帳面凈值的差額。

　�、诜浅�損失：是指自然災害造成的各項資產(chǎn)凈損失，（扣除保險公司賠償款及殘值），還包括由此造成的停工損失和善后清理費用。

　�、酃�益救濟性捐贈：是指通過(guò)中國境內非盈利的社會(huì )團體、國家機關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)遭受自然災害地區，貧困地區的捐贈。

　�、苜r償金、違約金：是指企業(yè)因未履行經(jīng)濟合同、協(xié)議，而向其他單位支付的賠償金、違約金，罰息等罰款性支出。

　　要嚴格劃分營(yíng)業(yè)外支出與成本、費用開(kāi)支范圍，不得將由營(yíng)業(yè)外支出的開(kāi)支列作成本、費用，亦不得將成本費用計入營(yíng)業(yè)外支出，營(yíng)業(yè)外支出的范圍嚴格按國家規定，不得擴大。

　　4、利潤分配及其管理（一）利潤總額的分配順序：

　　利潤由公司財務(wù)按規定進(jìn)行統一分配，按國家規定做相應的調整后，依法繳納所得稅，繳納所得稅后的利潤，除國家另有規定外，按照下列順序分配：

　�、偬崛》ǘㄓ�余公積、法定公益金。

　�、谔崛∪我庥�余公積。

　�、燮渌�按規定應分配和未分配的利潤。

　　八、財務(wù)報告與經(jīng)濟效益的評價(jià)

　�。ㄒ唬┴攧�(wù)報告：財務(wù)報告是反映公司某一特定日期財務(wù)狀況和某一會(huì )計期間經(jīng)營(yíng)成果，現金流量的文件，包括會(huì )計報表、會(huì )計報表附注及財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。

　　公司按照國家財政部門(mén)的規定的報表種類(lèi)及格式上報，月、季主要報表是：資產(chǎn)負債表、損益表。

　　年度報表是：資產(chǎn)負債表、；

　　利潤表、現金流量表。

　　財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)：主要說(shuō)明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況，利潤實(shí)現和分配，資金增減和周轉。對本期或者下期財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項，資產(chǎn)負債表日后至報財務(wù)報告以前發(fā)生的對企業(yè)財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項，以及需要說(shuō)明的其他事項。

　�。ǘ�）經(jīng)濟效益評價(jià)分析：

　　公司按照建立現代企業(yè)制度的要求，為綜合評價(jià)公司的財務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果，根據財政部制定的規章制度，特指定以下十項主要評價(jià)指標。

　　1、銷(xiāo)售利潤率：反映企業(yè)銷(xiāo)售收入的獲得水平。計算公式：

　　銷(xiāo)售利潤率=利潤總額/產(chǎn)品銷(xiāo)售凈收入×100%其中產(chǎn)品銷(xiāo)售凈收入：指扣除銷(xiāo)售折讓?zhuān)�折扣和退回之后的銷(xiāo)售凈額。

　　2、總資產(chǎn)報酬率：用于衡量企業(yè)運用全部資產(chǎn)獲利的能力。計算公式：

　　總資產(chǎn)報酬率=（利潤總額+利息支出）/平均資產(chǎn)總額×100%其中：（平均資產(chǎn)總額期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2

　　3、資本收益率：指企業(yè)運用投資者投放資本獲得收益的能力。計算公式：

　　資本收益率=凈利潤/實(shí)收資本×100%

　　4、資本保值增值率：主要反映投資者投放企業(yè)的資本完整性和保全性。計算公式：

　　資本保值增值率=期末所有者權益總額/期初所有者權益總額%其中：資本保值增值率=100%為保值，大于100%為資本增值

　　5、資產(chǎn)負債表：用于衡量公司負債水平高低情況。計算公式：

　　資產(chǎn)負債表=負債總額/資產(chǎn)總額×100%

　　6、①流動(dòng)比率：衡量公司在某一時(shí)點(diǎn)償付即將到期的債務(wù)能力，又稱(chēng)短期償債能力比率。計算公式：

　　流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負債×100% ②速動(dòng)比率：指速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負債的比率。它是衡量公司在某一時(shí)間運用隨時(shí)可變現的資產(chǎn)償短期債務(wù)的能力。計算公式：

　　速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負債×100%其中：流動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)—存貨

　　7、應收帳款周轉率：也稱(chēng)收帳比率，用于衡量公司應收帳款周轉快慢。計算公式：

　　應收帳款周轉率=賒銷(xiāo)凈額/平均應收帳款余額×100%其中：賒銷(xiāo)凈額=銷(xiāo)售收入—現銷(xiāo)收入—銷(xiāo)售退回折讓折扣，平均應收帳款余額=（期初應收帳款余額+期末應收帳款余額）/2

　　8、存貨周轉率：用于衡量公司在一定時(shí)期內存貨資產(chǎn)的周轉次數，反映產(chǎn)、供、銷(xiāo)平衡效率的一種尺度，公式如下：

　　存貨周轉率=產(chǎn)品銷(xiāo)售成本/平均存貨成本×100%其中平均存貨成本=（期初存貨成本=期末存貨成本）/2

　　9、社會(huì )貢獻率：是衡量運用全部資產(chǎn)為國家或社會(huì )創(chuàng )造或支付價(jià)值的能力。公式如下：

　　社會(huì )貢獻率=企業(yè)社會(huì )貢獻總額/平均資產(chǎn)總額×100%企業(yè)社會(huì )貢獻總額：即企業(yè)為國家或社會(huì )創(chuàng )造或支付的價(jià)值總額，包括（含資金、津貼等工資性收入），勞動(dòng)退休統籌及社會(huì )福利支出、利息指出凈額，應交增值稅，應交產(chǎn)品消費稅及附加，應交所得稅，凈利潤等。

　　10、社會(huì )積累率：衡量企業(yè)社會(huì )貢獻總額中多少用于上交國家財政。計算公式：

　　社會(huì )積累率=上交國家財政總額/企業(yè)社會(huì )貢獻總額×100%上交國家財政總額：包括應交增值稅，應交消費稅及附加，應交所得稅及其他稅收等。比較法、比較率是財務(wù)分析的基本方法，通過(guò)與上年周期或同行業(yè)對比，以及成本降低率，效益增長(cháng)等分析，考核各項任務(wù)完成情況，找出原因，指定措施。

　�。ㄈ�）編制要求

　　1、公司財務(wù)根據登記完整，核實(shí)無(wú)誤的帳簿記錄編制報表，做到數字真實(shí)，計算準確，內容完整，資料齊全，各種鉤稽關(guān)系銜接。

　　2、報表及說(shuō)明要報送及時(shí)，印章齊全，書(shū)寫(xiě)認真。

　　3、公司將財務(wù)報表作為企業(yè)財務(wù)管理的重要內容，切實(shí)抓細抓好，不斷提高報表質(zhì)量，適應管理的要求，用以知道經(jīng)營(yíng)管理工作。

　　4、財務(wù)報告及財務(wù)報送時(shí)間。

　　公司財務(wù)部于次月10日前報出月季報表，并于次月15日前報出財務(wù)分析或說(shuō)明和公司經(jīng)濟效益分析指標。

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