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公司成本管理制度范本（通用16篇）
在發(fā)展不斷提速的社會(huì )中，制度使用的情況越來(lái)越多，制度是要求大家共同遵守的辦事規程或行動(dòng)準則。想學(xué)習擬定制度卻不知道該請教誰(shuí)？以下是小編精心整理的公司成本管理制度，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
公司成本管理制度 1
第一章 總則
第一條 為加強公司成本費用管理，降低成本費用水平，提高經(jīng)濟效益，促進(jìn)公司管理水平不斷提高，根據《企業(yè)會(huì )計準則》等有關(guān)規定，結合公司的實(shí)際情況及管理要求，特制定本制度。
第二條 本制度所稱(chēng)“成本”是指可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本的直接材料、直接人工和其他直接費用。
本制度所稱(chēng)“費用”是指公司在日�；顒�(dòng)中發(fā)生的、會(huì )導致所有者權益減少的、與所有者分配利潤無(wú)關(guān)的、除成本之外的其他經(jīng)濟利益的總流出。
公司應當合理劃分期間費用和成本的界限。期間費用應當直接計入當期損益；成本應當計入所生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。
第三條 本制度適用于公司各相關(guān)單位。
第二章 成本費用控制的目標和原則
第四條 根據成本費用的特點(diǎn)和經(jīng)濟管理對成本費用的要求，成本費用的控制應達到以下目標：
�。ㄒ唬� 保證成本費用業(yè)務(wù)會(huì )計核算資料準確可靠；
�。ǘ� 保證成本費用業(yè)務(wù)合規合法；
�。ㄈ� 保證生產(chǎn)費用計價(jià)、產(chǎn)品成本計算準確；
�。ㄋ模� 保證在產(chǎn)品安全、完整。
第五條 成本費用控制應遵循的原則
�。ㄒ唬� 全面控制的原則。全面控制原則要求對以下三個(gè)方面實(shí)施控制。
1、全過(guò)程原則，指成本的內部控制貫穿成本形成的全過(guò)程，以最大限度地降低成本。
2、全方位原則，指在實(shí)施內部成本控制的過(guò)程中，一方面要精打細算、節約開(kāi)支；另一方面要按照成本效益原則實(shí)現相對的成本節約。
3、全員原則，指充分調動(dòng)公司各部門(mén)和全體員工控制成本、關(guān)心成本的積極性，加強員工的成本意識，建立成本否決制。
�。ǘ� 經(jīng)濟效益原則，指因推行成本內部控制而發(fā)生的成本不應超過(guò)缺少控制而喪失的收益。
�。ㄈ� 責權利相結合原則，指實(shí)施成本內部控制必須首先落實(shí)經(jīng)濟責任，賦予相關(guān)人員與其責任大小、控制范圍一致的`權利，同時(shí)在定期考核成本績(jì)效的基礎上實(shí)行獎懲制度。
�。ㄋ模� 目標管理原則，指按目標管理要求把公司的目標成本層層分解，落實(shí)到各成本責任中心，分級歸口管理。
�。ㄎ澹� 例外管理原則，指在日常實(shí)施內部控制的同時(shí)，有選擇地分配人力、財力、物力，抓住那些重要的、不正確的、不符合常規的關(guān)鍵性成本差異。
第三章 分工與授權
第六條 公司成本費用內部控制中的不相容職務(wù)應當分離，具體包括：
�。ㄒ唬� 成本費用定額、預算的編制與審批；
�。ǘ� 成本費用支出與審批；
�。ㄈ� 成本費用支出與相關(guān)會(huì )計記錄。
第七條 公司相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)設置如下崗位：
�。ㄒ唬� 價(jià)格管理人員，負責公司產(chǎn)品標準成本、結算價(jià)格的制度和維護；提高產(chǎn)品標準成本制定的及時(shí)性、準確性和結算價(jià)格的合理性；確保成本核算和成本考核的準確性和科學(xué)性。
�。ǘ� 成本費用管理人員，負責各責任中心成本費用支出的申請和分析，確保按預算控制成本費用。
�。ㄈ� 責任中心負責人，負責按授權對責任中心的成本費用支出進(jìn)行審批，不得超越審批權限；負責組織責任中心成本費用控制工作，有效降低成本費用。
�。ㄋ模� 會(huì )計核算人員，負責各責任中心成本費用核算和預算控制。
�。ㄎ澹� 財務(wù)管理人員，負責組織編制和審核各責任中心成本費用年度預算；負責辦理責任中心成本費用預算調整和追加手續；負責提供責任中心實(shí)際成本費用績(jì)效指標和預算控制分析。
第八條 公司應當指定合格人員辦理成本費用核算業(yè)務(wù)。辦理成本費用核算業(yè)務(wù)的人員應當具備良好的業(yè)務(wù)知識和職業(yè)道德，遵紀守法、客觀(guān)公正。公司要定期通過(guò)培訓提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水準。
第四章 實(shí)施與執行
第九條 公司各事業(yè)部應根據有關(guān)成本費用資料、料工費價(jià)格變動(dòng)趨勢、人力、物力資源狀況，以及產(chǎn)品銷(xiāo)售情況等，對事業(yè)部的成本費用水平及其發(fā)展趨勢進(jìn)行科學(xué)預測，考慮各種成本降低方案，從中選擇最優(yōu)成本費用方案。
第十條 公司各事業(yè)部對成本費用預測方案進(jìn)行決策，針對產(chǎn)品設計、生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)組織、零部件自制或外購等環(huán)節，運用價(jià)值分析、生產(chǎn)工序、生產(chǎn)批量等方法，尋找降低成本費用的有效措施。
第十一條 公司各事業(yè)部應當根據成本費用決策形成的目標建立成本費用預算制度。根據公司預算編制原則和相關(guān)管理規定及歷史成本費用數據編制成本費用預算、定額和支出標準，將成本費用的指標合理分解落實(shí)至各班各組或個(gè)人，保證成本費用預算得到有效實(shí)施。
第十二條 公司各事業(yè)部成本費用預算編制程序、審批權限等按照《預算管理制度》的有關(guān)規定執行。公司各事業(yè)部應嚴格執行制造費用支出標準，采用彈性預算等方法加強對制造費用的控制。
第十三條 公司各事業(yè)部應結合實(shí)際情況制定事業(yè)部成本費用業(yè)務(wù)的授權批準制度，明確審批人對成本費用業(yè)務(wù)的授權批準方式、權限、程序、責任和相關(guān)控制措施，規定經(jīng)辦人辦理成本費用業(yè)務(wù)的職責范圍和工作要求。
第十四條 公司成本費用的列支必須取得合法、完整的原始憑據，避免發(fā)生“白條”入賬的現象。財務(wù)部在辦理成本費用支出業(yè)務(wù)時(shí)，應當根據經(jīng)批準的成本費用支出申請，對發(fā)票、結算憑證等相關(guān)憑據的真實(shí)性、完整性、合法性及合規性進(jìn)行嚴格審核。
對不符合要求的發(fā)票或憑據，財務(wù)部不得受理。對各種違反國家財經(jīng)法規和公司財務(wù)制度或有不真實(shí)跡象的成本費用，要堅決拒絕辦理報賬業(yè)務(wù)，發(fā)現問(wèn)題應及時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導匯報。
第十五條 公司會(huì )計機構負責人負責組織成本費用核算工作，定期總結成本費用開(kāi)支情況，及時(shí)向公司提供成本費用分析報告。
第十六條 公司財務(wù)部組織進(jìn)行成本費用的目標分解，并記錄差異，及時(shí)反饋有關(guān)信息。對未列入預算的成本費用項目，如確需支出，應當按照規定程序申請追加預算。
第十七條 公司財務(wù)部要嚴格按照國家有關(guān)財經(jīng)法規和公司財務(wù)制度的規定，正確核算公司成本費用，登記有關(guān)成本費用的會(huì )計賬簿，編制有關(guān)成本費用的會(huì )計報表。
第十八條 公司成本費用核算應遵循權責發(fā)生制原則，不應以估計成本、計劃成本、定額成本代替實(shí)際成本。公司按標準成本進(jìn)行核算的，應按月調整為實(shí)際成本。不得虛列、多列、不列或者少列成本費用。具體成本費用的歸集、分配應當遵循下列要求：
�。ㄒ唬� 成本的確認和計量應當符合國家統一的會(huì )計準則的規定；
�。ǘ� 成本費用核算應當與客觀(guān)經(jīng)濟事項一致，以實(shí)際發(fā)生的金額計價(jià)，不得人為降低或提高成本；
�。ㄈ� 成本費用核算應當為公司未來(lái)決策提供有用信息；
�。ㄋ模� 成本費用應當分期核算；
�。ㄎ澹� 成本費用與相應的收入應當配比；
�。� 成本費用的核算方法應當前后一致；
�。ㄆ撸� 成本費用的歸集、分配、核算應當考慮重要性原則。
第十九條 公司財務(wù)部對公司的成本費用開(kāi)支情況定期進(jìn)行分析，對出現的差異或異常情況要盡快查明原因、明確責任，及時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導報告，以便采取有效措施制止和糾正。
第二十條 公司應當建立成本費用考核制度，對相應的成本中心進(jìn)行考核和獎懲。通過(guò)成本費用考核促進(jìn)各成本中心合理控制生產(chǎn)成本及各種耗費。
第五章 監督與檢查
第二十一條 由審計部門(mén)行使對成本費用內部控制的監督檢查權。
第二十二條 成本費用開(kāi)支監督檢測的主要內容包括如下：
�。ㄒ唬� 成本費用業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設置情況；
�。ǘ� 成本費用授權批準制度的執行情況；
�。ㄈ� 成本費用管理制度的執行情況；
�。ㄋ模� 成本費用核算制度的執行情況；
�。ㄎ澹� 標準成本定額管理制度的執行情況；
�。� 價(jià)格管理制度的執行情況；
�。ㄆ撸� 預算管理制度的執行情況。
第二十三條 完善檢查監督過(guò)程中發(fā)現的成本費用內部控制的薄弱環(huán)節，發(fā)現重大問(wèn)題應寫(xiě)出書(shū)面檢查報告，向有關(guān)領(lǐng)導和部門(mén)匯報，以便及時(shí)采取措施加以糾正。
第六章 附則
第二十四條 本制度未盡事宜或與國家有關(guān)法律、法規及《公司章程》的相關(guān)規定相抵觸的，按國家有關(guān)法律、法規及《公司章程》的相關(guān)規定執行。
第二十五條 本制度由公司董事會(huì )負責解釋。
第二十六條 本制度自頒布之日起施行。
公司成本管理制度 2
1、水廠(chǎng)成本應帳目清晰，各項成本納入微機管理，嚴格控制成本的支出。
2、成本的支出如：電費，材料費、燃料費、修理費、水資源費、物業(yè)費、取暖費、差旅費等費用需由水廠(chǎng)各職能人員核對準確后，經(jīng)主管領(lǐng)導簽字方可支出。
3、水廠(chǎng)對水源站不予報銷(xiāo)非生產(chǎn)費用。生產(chǎn)所需材料，必須由水廠(chǎng)材料員統一進(jìn)行購買(mǎi)。
4、水費的`收繳經(jīng)核對無(wú)誤后，方可上交公司財務(wù)，并記好憑證，發(fā)生問(wèn)題的，追究有關(guān)人員責任。
5、工資、加班的發(fā)放嚴格執行考勤制度。
6、根據公司的要求，水廠(chǎng)結合二次分配方案，研究后進(jìn)行發(fā)放效益獎及誤餐費用。
7、差旅費的核銷(xiāo)：
1)、過(guò)橋、過(guò)路費均按公司審批后的長(cháng)途路單進(jìn)行核算。
2)、車(chē)公里補助費按實(shí)際發(fā)生給予補助，但不能超出全年承包指標。
3)、通勤車(chē)票：水源站崗位人員均坐班車(chē)，不予報銷(xiāo)車(chē)票，如遇沒(méi)有班車(chē)時(shí)職工自行上站的，班長(cháng)進(jìn)行統計后給予報銷(xiāo);機關(guān)跑通勤人員每月核銷(xiāo)4個(gè)往返車(chē)票;機關(guān)人員因公事發(fā)生的車(chē)票費用實(shí)報實(shí)銷(xiāo)(不包含出租車(chē))。
4)、經(jīng)廠(chǎng)領(lǐng)導同意后，外出學(xué)習、調研療養人員發(fā)生的差旅費用，均按公司有關(guān)規定執行。
上述費用每季度核銷(xiāo)一次。
8、保健費用按月考勤進(jìn)行核準后，按季度進(jìn)行發(fā)放。
9、通訊費用嚴格按照定額執行，超出部分在季度獎金中扣除。
10、宣傳報道工作根據實(shí)際完成情況，年終水廠(chǎng)統一進(jìn)行嘉獎。
11、水廠(chǎng)組織參加局、公司各項活動(dòng)的參賽人員，年終水廠(chǎng)統一進(jìn)行嘉獎。
12、年終公司對水廠(chǎng)的各項考核中取得優(yōu)異成績(jì)的，水廠(chǎng)根據實(shí)際情況對該項工作負責人員進(jìn)行嘉獎。
公司成本管理制度 3
1. 總則
為了加強成本費用管理，正確歸集各項成本費用，規范其核算內容和方法，努力壓縮各項成本費用支出，提高經(jīng)濟效益，根據《會(huì )計法》和新《企業(yè)會(huì )計準則》有關(guān)規定，結合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，特制定本制度。
2. 成本計算方法與成本項目
2.1. 根據公司產(chǎn)品生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，主要采用分批法計算產(chǎn)品成本。
2.2. 公司設置“直接材料”、“直接人工”、“燃料及動(dòng)力”和“制造費用”對生產(chǎn)成本進(jìn)行總分類(lèi)核算。
2.3. 直接材料，核算企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中實(shí)際消耗的原材料、輔助材料、設備配件、外購半成品、包裝物及其他直接材料。
2.4. 直接人工：核算企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)、勞務(wù)提供等人員的薪酬，包括工資、獎金、津貼和補貼等報酬及其他相關(guān)支出（按薪酬總額計提的福利費、工會(huì )經(jīng)費、職工教育經(jīng)費以及參保員工的社會(huì )保險等）。
2.5. 燃料及動(dòng)力：核算企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中實(shí)際消耗的燃料、油料及動(dòng)力費用。
2.6. 制造費用：核算企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)單位（分廠(chǎng)、車(chē)間）為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項間接費用，包括生產(chǎn)單位管理人員的薪酬和生產(chǎn)單位的房屋、建筑物、機器設備等的折舊費，以及租賃費（不包括融資租賃費）、機物料耗消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、運輸費、設計制圖費、試驗檢驗費、勞動(dòng)保護費、季節性停工損失、修理期間的停工損失和其他制造費用等。
2.7. 制造費用設置以下項目進(jìn)行費用歸集和明細核算：
2.7.1. 職工薪酬及附加：核算車(chē)間管理人員、技術(shù)人員、輔助生產(chǎn)人員及勤雜人員的薪酬，包括工資、獎金、津貼和補貼等報酬及其相關(guān)支出，附加是指按薪酬總額計提的福利費、工會(huì )經(jīng)費、職工教育經(jīng)費以及參保員工的社會(huì )保險等。
2.7.2. 差旅費：核算車(chē)間人員因外出而發(fā)生的差旅費用
2.7.3. 辦公費：核算車(chē)間耗用的文具、印刷、郵電、辦公用品等費用。
2.7.4. 水電費：核算車(chē)間日常管理中發(fā)生的水、電費用。
2.7.5. 折舊費:核算車(chē)間使用的房屋、建筑物、機器設備等固定資產(chǎn)按照規定計提的折舊費。
2.7.6. 修理費：車(chē)間所使用固定資產(chǎn)和低值易耗品進(jìn)行日常修理所耗用的各種費用。
2.7.7. 租賃費:核算車(chē)間租入固定資產(chǎn)所支付的租金費。
2.7.8. 機物料消耗:核算車(chē)間非直接用于產(chǎn)品、勞務(wù)的一般消耗材料，包括工藝過(guò)程中不能制定消耗定額的零星輔助材料和設備維護材料。
2.7.9. 低值易耗品攤銷(xiāo):核算車(chē)間使用的低值易耗品的攤銷(xiāo)費，主要包括工裝、模具、儀器、辦公家具等的耗損及攤銷(xiāo)費。
2.7.10. 運輸費:核算車(chē)間為組織生產(chǎn)、裝運部件、產(chǎn)品而發(fā)生的運輸費用，包括車(chē)間自備運輸車(chē)輛所發(fā)生的費用。
2.7.11. 車(chē)輛使用費：核算車(chē)間使用車(chē)輛所發(fā)生的油費、通行費、停車(chē)費、洗車(chē)費等費用。
2.7.12. 保險費:核算車(chē)間的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行財產(chǎn)保險所支付的保險費用。
2.7.13. 技術(shù)資料費:核算車(chē)間為改進(jìn)工藝、提高質(zhì)量與勞動(dòng)生產(chǎn)率、節約原材料而進(jìn)行的小型技術(shù)改造所發(fā)生的設計費和制圖等費用，包括生產(chǎn)設計部門(mén)的日常經(jīng)費。
2.7.14. 試驗檢驗費:核算車(chē)間對材料、產(chǎn)品進(jìn)行分析、化驗、試驗、檢驗、檢測等發(fā)生的費用。
2.7.15. 勞動(dòng)保護費:核算車(chē)間發(fā)生的諸如工作服、工作鞋、清涼飲料以及不構成固定資產(chǎn)的安全裝置、衛生設備、通風(fēng)裝備等方面的費用和各項勞動(dòng)保護裝置的維護費。
2.7.16. 停工損失:核算車(chē)間因季節性生產(chǎn)和大修理期間停工所發(fā)生的損失。
2.7.17. 其他制造費用：核算車(chē)間發(fā)生的不屬于以上項目的其他間接費用。
2.8. 制造費用的分配采用生產(chǎn)工時(shí)比例分配法。
2.9. 財務(wù)部月末根據車(chē)間傳遞過(guò)來(lái)的“產(chǎn)品成本計算單”將“制造費用”分配到各批完工產(chǎn)品中，“制造費用”科目期末無(wú)余額。
2.10. 財務(wù)部應于每月15日前，將上月公司發(fā)生的制造費用總額編制《銷(xiāo)售費用明細表》及簡(jiǎn)要費用分析報告上報公司領(lǐng)導。
注：在產(chǎn)品的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的核算：
盤(pán)盈沖減管理費用；
盤(pán)虧、毀損扣除過(guò)失人或者保險公司賠款和回收的殘料價(jià)值以后，計入管理費用；
在產(chǎn)品因非常損失造成的毀損，扣除保險公司賠款和回收的殘料價(jià)值以后，計入營(yíng)業(yè)外支出。
3. 銷(xiāo)售費用
3.1. 銷(xiāo)售費用是指公司在銷(xiāo)售商品、材料和提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費用以及專(zhuān)設銷(xiāo)售機構的各項經(jīng)費。
3.2. 公司設“銷(xiāo)售費用”科目進(jìn)行總分類(lèi)核算，設置以下項目進(jìn)行明細核算：
3.2.1. 職工薪酬及附加：核算銷(xiāo)售部門(mén)職工的薪酬，包括工資、獎金、津貼和補貼等報酬及其相關(guān)支出，附加是指按薪酬總額計提的福利費、工會(huì )經(jīng)費和職工教育經(jīng)費以及參保員工的社會(huì )保險等。
3.2.2. 辦公費：核算銷(xiāo)售部門(mén)發(fā)生的各種辦公費用，包括通訊費、印刷復印費、圖書(shū)資料費、報紙雜志費和辦公用品費等。
3.2.3. 折舊費：核算銷(xiāo)售部門(mén)所用固定資產(chǎn)按照規定提取的折舊費。
3.2.4. 修理費：核算銷(xiāo)售部門(mén)所用固定資產(chǎn)和低值易耗品的經(jīng)常修理費用。
3.2.5. 車(chē)輛使用費：核算銷(xiāo)售部門(mén)使用車(chē)輛所發(fā)生的油費、通行費、停車(chē)費、洗車(chē)費等費用。
3.2.6. 運輸費：核算在產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的由本公司承擔的運輸費。
3.2.7. 裝卸費：核算在產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的由本公司承擔的裝卸費等。
3.2.8. 包裝費：核算銷(xiāo)售部門(mén)在銷(xiāo)售產(chǎn)品、部件過(guò)程中發(fā)生的包裝費。
3.2.9. 保險費：核算在產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的由本公司承擔的貨物保險費及車(chē)輛保險費
3.2.10. 銷(xiāo)售服務(wù)費：核算銷(xiāo)售部門(mén)發(fā)生的各項售后服務(wù)費用。
3.2.11. 廣告費：核算銷(xiāo)售部門(mén)支付的用于產(chǎn)品廣告宣傳的廣告費、資料費。
3.2.12. 展覽費：核算銷(xiāo)售部門(mén)支付的用于產(chǎn)品參加各種展覽所發(fā)生的費用。
3.2.13. 租賃費：核算為銷(xiāo)售產(chǎn)品而支付的房屋、場(chǎng)地租賃費。
3.2.14. 差旅費：核算銷(xiāo)售部門(mén)職工的上下班交通補貼和因公外出的各種差旅費、誤餐費支出。
3.2.15. 會(huì )議費：核算銷(xiāo)售部門(mén)為開(kāi)展產(chǎn)品銷(xiāo)售工作而召開(kāi)的各種會(huì )議發(fā)生的會(huì )議費用及銷(xiāo)售部門(mén)參加各類(lèi)產(chǎn)品訂貨會(huì )而交納的會(huì )議費。
3.2.16. 業(yè)務(wù)招待費：核算銷(xiāo)售部門(mén)為銷(xiāo)售產(chǎn)品而支付的業(yè)務(wù)招待費。
3.2.17. 低值易耗品攤銷(xiāo)：核算銷(xiāo)售部門(mén)所使用的低值易耗品的攤銷(xiāo)費。
3.2.18. 代銷(xiāo)費：核算委托外單位代銷(xiāo)本公司產(chǎn)品而發(fā)生的手續費。
3.2.19. 其他銷(xiāo)售費用：核算不能列入以上項目的銷(xiāo)售費用。
3.3. 銷(xiāo)售費用的控制辦法：原則上根據公司與銷(xiāo)售部門(mén)每年簽訂的有關(guān)銷(xiāo)售費用的計劃支出總額進(jìn)行控制。具體辦法一般有如下三種：
3.3.1. 按照商品銷(xiāo)售收入貨款回收額進(jìn)行比例提成的辦法；
3.3.2. 按照銷(xiāo)售費用占產(chǎn)品銷(xiāo)售額的比例提成的辦法；
3.3.3. 實(shí)行銷(xiāo)售費用包干控制。
3.4. 銷(xiāo)售費用應按年度、月度編制《銷(xiāo)售費用預算表》由各部門(mén)領(lǐng)導及財務(wù)部門(mén)共同控制開(kāi)支。必須嚴格掌握預算指標，實(shí)行節獎超罰。
3.5. 財務(wù)部應于每月15日前，將上月公司發(fā)生的銷(xiāo)售費用總額編制《銷(xiāo)售費用明細表》及相關(guān)分析報告上報公司領(lǐng)導。
4. 管理費用
4.1. 管理費用是指公司為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的費用，包括公司董事會(huì )和行政管理部門(mén)在公司經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的`、或者應當由公司統一負擔的公司經(jīng)費等。
4.2. 公司設“管理費用”科目進(jìn)行總分類(lèi)核算，設置以下項目進(jìn)行明細核算：
4.2.1. 職工薪酬及附加：核算公司職能管理部門(mén)管理人員的薪酬（工資、獎金、津貼、補貼及相關(guān)支出），包括保安、消防、勤雜、長(cháng)期脫科外借和學(xué)習人員的薪酬，附加是指按薪酬總額計提的福利費、工會(huì )經(jīng)費和職工教育經(jīng)費以及參保員工的社會(huì )保險等。
4.2.2. 房產(chǎn)稅:核算公司按規定支付的房產(chǎn)稅。
4.2.3. 城鎮土地使用稅：核算公司按規定支付的城鎮土地使用稅。
4.2.4. 車(chē)船稅：核算公司按規定支付的車(chē)船稅。
4.2.5. 印花稅：核算公司按規定支付的印花稅。
4.2.6. 土地使用費：核算公司使用土地而支付的費用。
4.2.7. 土地損失補償費：核算公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中破壞國家不征用的土地所支付的土地損失補償費。
4.2.8. 折舊費：核算管理部門(mén)所用固定資產(chǎn)按照規定提取的折舊費。
4.2.9. 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo):核算企業(yè)專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)、商標權、著(zhù)作權、土地使用權、特許權等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)。某項無(wú)形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益通過(guò)所生產(chǎn)的產(chǎn)品或者其他資產(chǎn)實(shí)現的，其攤銷(xiāo)金額應計入相關(guān)資產(chǎn)成本，而不包括在管理費用中。
4.2.10. 開(kāi)辦費攤銷(xiāo)：核算開(kāi)辦費在一定年限內分期平均攤銷(xiāo)額。
4.2.11. 上繳管理費用：核算按照各級規定上繳總公司的管理費用。
4.2.12. 差旅費：核算公司管理部門(mén)的管理人員因公發(fā)生的差旅費。
4.2.13. 會(huì )議費：核算公司召開(kāi)各種會(huì )議發(fā)生的各項費用。
4.2.14. 辦公費：核算管理部門(mén)的文具、印刷、郵電、辦公用品等辦公費用，但不包括圖紙和制圖用品。
4.2.15. 修理費：核算管理部門(mén)所用固定資產(chǎn)和低值易耗品的經(jīng)常修理費用。
4.2.16. 機物料消耗：核算行政管理部門(mén)日常消耗的機物料，不含修理固定資產(chǎn)和低值易耗品消耗的物料。
4.2.17. 車(chē)輛使用費：核算管理部門(mén)使用車(chē)輛所發(fā)生的油費、通行費、停車(chē)費、洗車(chē)費等費用。
4.2.18. 低值易耗品攤銷(xiāo)：核算管理部門(mén)所使用的低值易耗品的攤銷(xiāo)費。
4.2.19. 董事會(huì )費:核算公司董事會(huì )及成員為執行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會(huì )議費等。
4.2.20. 咨詢(xún)費:核算公司向有關(guān)咨詢(xún)機構進(jìn)行科學(xué)技術(shù)、經(jīng)營(yíng)管理咨詢(xún)所支付的費用，包括聘請經(jīng)濟技術(shù)顧問(wèn)、法律顧問(wèn)等支付的費用。
4.2.21. 聘請中介機構費:指公司聘請中介機構所支付的費用，如聘請會(huì )計師事務(wù)所進(jìn)行查賬驗資、資產(chǎn)評估等支付的費用。
4.2.22. 訴訟費:核算公司因起訴或者應訴而發(fā)生的各項費用。
4.2.23. 排污費:核算公司按照規定繳納的排污費。
4.2.24. 運雜費：核算公司管理部門(mén)發(fā)生的運雜費。
4.2.25. 檢驗費：核算公司質(zhì)量管理部門(mén)為檢驗管理產(chǎn)品質(zhì)量發(fā)生的各種費用，包括產(chǎn)品檢驗費和產(chǎn)品質(zhì)量測試費。
4.2.26. 勞動(dòng)保護費：核算公司管理部門(mén)發(fā)生的諸如工作服、清涼飲料等各方面的費用。
4.2.27. 財產(chǎn)保險費：核算公司對經(jīng)營(yíng)管理用財產(chǎn)物資進(jìn)行保險而發(fā)生的財務(wù)產(chǎn)保險費。
4.2.28. 租賃費：核算公司管理部門(mén)租用辦公場(chǎng)地所支付和分攤的租賃費。
4.2.29. 水電費：核算公司管理部門(mén)耗用的水電費。
4.2.30. 倉庫經(jīng)費：核算公司倉庫發(fā)生的保管維護等費用。
4.2.31. 綠化衛生費：核算公司對廠(chǎng)區進(jìn)行綠化、衛生清理而發(fā)生的零星綠化費和衛生費。
4.2.32. 技術(shù)轉讓費:核算公司使用非專(zhuān)利技術(shù)所支付的費用。
4.2.33. 研究與開(kāi)發(fā)費:核算公司研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的產(chǎn)品設計費、工藝規程定制費、設備調試費、原材料和半成品的試驗費、技術(shù)圖書(shū)資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究人員薪酬、研究設備折舊、與新產(chǎn)品試制和技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費、委托其他單位進(jìn)行的科研試制的費用以及試制失敗損失等。公司自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不符合無(wú)形資產(chǎn)確認條件的也列入管理費用。
4.2.34. 業(yè)務(wù)招待費:核算公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的費用，包括餐費和公共關(guān)系協(xié)調費用。
4.2.35. 存貨盤(pán)虧或盤(pán)盈：核算公司存貨發(fā)生盤(pán)虧、毀損和報廢的損失。
4.2.36. 其他管理費用：核算不能列入以上項目的管理費用。
4.3. 管理費用控制辦法：
4.3.1. 管理費用明細項目可分為可控費用和不可控費用。其中就各職能部門(mén)而言：1-11項為不可控費用，12-35項為可控費用。
4.3.2. 對不可控費用，財務(wù)部的管理重點(diǎn)是控制各項費用的提取基數，嚴格按標準提取有關(guān)費用；對于可控費用，應按照責任核算要求，將各項管理費用包干到各管理部門(mén)進(jìn)行控制、考核。因此，財務(wù)部除按明細科目設立明細賬外，還應按管理部門(mén)進(jìn)行明細核算。
4.3.3. 管理費用應按年度、月度編制《管理費用預算表》由各部門(mén)領(lǐng)導及財務(wù)部門(mén)共同控制開(kāi)支。必須嚴格掌握預算指標，實(shí)行節獎超罰。
4.3.4. 財務(wù)部應于每月15日前，將上月公司發(fā)生的管理費用總額及各部門(mén)發(fā)生的管理費用，編制《管理費用明細表》及相關(guān)分析報告上報公司領(lǐng)導。
5. 財務(wù)費用
5.1. 財務(wù)是指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費用。
5.2. 公司設“財務(wù)費用”科目進(jìn)行總分類(lèi)核算，設置以下項目進(jìn)行明細核算：
5.2.1. 利息支出:核算公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間為籌建生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的利息支出。
5.2.2. 利息收入:核算存入銀行存款的利息收入。
5.2.3. 加罰息:核算公司逾期歸還銀行借款的加息和罰息支出。
5.2.4. 銀行手續費:核算公司到銀行辦理各種結算業(yè)務(wù)而交付給銀行的手續費。
5.2.5. 現金折扣收入：核算公司收到的現金折扣。
5.2.6. 現金折扣支出：核算公司發(fā)生的現金折扣。
5.2.7. 匯兌損益:核算由于匯率變動(dòng)而造成的應由當期損益負擔的匯兌損失（減匯兌收益）。
5.2.8. 其他籌資費用:核算不能列入上述項目的各種財務(wù)費用。
5.3. 財務(wù)費用的控制辦法：
5.3.1. 財務(wù)部負責財務(wù)費用的支付與管理，公司可采取與財務(wù)部門(mén)承包的辦法，促使財務(wù)部門(mén)控制財務(wù)費用支出。
5.3.2. 財務(wù)部應于每月15日前，將上月公司發(fā)生的財務(wù)費用分項目編制《財務(wù)費用明細表》及相關(guān)分析報告上報公司領(lǐng)導。
6. 附則：
6.1. 本制度由財務(wù)部制定、解釋和修改。
6.2. 本制度自頒布之日起施行。
公司成本管理制度 4
1.負責公司各類(lèi)材料采購、入庫、領(lǐng)用、調撥的會(huì )計處理工作;
2.審核與生產(chǎn)相關(guān)的稅費報銷(xiāo)、分攤，及時(shí)更新計提分攤方案，確保相關(guān)的費用合理、合規、準確;
3.收集、分析成本信息和數據，發(fā)現成本中的異常情況，并持續追蹤予以解決;提出降低成本的'措施與建議，并分解提出物料成本、生產(chǎn)費用、人工成本的計劃指標，及時(shí)改進(jìn)成本核算方法;
4.負責分析、跟蹤、監督工廠(chǎng)在制物料管理、規范監督材料領(lǐng)用情況;對公司積壓庫存等情況進(jìn)行統計分析，不定期的對庫存帳、抽查;組織、督促相關(guān)人員及時(shí)按要求開(kāi)展財務(wù)清查、盤(pán)點(diǎn)等工作;
5.對所有文件及時(shí)處理，及時(shí)傳遞，對所收集到的資料進(jìn)一步深加工，達到預定的目標，符合會(huì )計制度、及管理層的需要，客觀(guān)、真實(shí)地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù);
6.負責ERP的相關(guān)操作、維護管理，包括成本核算、總帳模塊和各子模塊的核對工作
7.與本崗位相關(guān)的會(huì )計資料及相關(guān)業(yè)務(wù)合同的歸集、整理、裝訂、及歸檔。
8.根據過(guò)程管控及公司管理需要，實(shí)施成本費用管理制度的更新
公司成本管理制度 5
1、目的
為了加強公司成本費用的內部控制、降低成本費用、防范成本費用中的差錯與舞弊，根據財政部《內部會(huì )計控制規范》等法律、法規，結合本公司成本費用支出的特點(diǎn)和管理需要制定本制度。
2、適用范圍
適用于本公司成本費用包括采購成本、制造成本和期間費用的計劃、執行、控制、核算、報告、考核等內容。
3、崗位分工與授權批準
3.1公司建立成本費用崗位責任制，明確規定相關(guān)部門(mén)和崗位的職責與權限，確保辦理成本費用業(yè)務(wù)的不兼容崗位相互分離、制約和監督。
3.2公司成本費用業(yè)務(wù)嚴格規范和執行如下程序：
�。�1）計劃編制與審批。
�。�2）支出審批與執行。
�。�3）控制、核算與考核。
3.3公司成本費用崗位的基本分工如下：
�。�1）采購部負責編制、執行采購成本計劃。
�。�2）各生產(chǎn)部門(mén)負責編制、執行管理、制造費用計劃。
�。�3）銷(xiāo)售部負責編制、執行營(yíng)業(yè)費用計劃。
�。�4）各管理部室負責編制、執行管理費用計劃。
�。�5）財務(wù)部負責編制、執行財務(wù)費用計劃。
�。�6）生產(chǎn)部負責審核、控制產(chǎn)品制造成本計劃。
�。�7）預算管理部門(mén)負責審核各項成本核算費用計劃、控制成本費用的發(fā)生、考核各項成本費用的完成。
�。�8）財務(wù)部負責成本費用的核算與報告。
�。�9）審計部負責定期審計檢查成本費用的合規性、合理性和會(huì )計記錄的正確性與及時(shí)性。
�。�10）公司總裁及分管副總負責有關(guān)成本費用的審批。
3.4成本費用的發(fā)生和付款要嚴格按照公司授權文件的規定，各級審批人要在授權范圍內行使職權，不得超越審批權限。
4、管理規定
4.1成本費用控制的基本模式。
4.1.1公司成本費用控制模式的基本內容是“以銷(xiāo)售收入為起點(diǎn)，以目標利潤為核心，通過(guò)倒擠成本的方式，將采購成本、制造成本、期間費用分解落實(shí)到有關(guān)分廠(chǎng)和職能部門(mén)”。
4.1.2銷(xiāo)售部申請生產(chǎn)的每一批產(chǎn)品，在安排生產(chǎn)前，首先由財務(wù)部測算、核定成本費用指標和采購物資的最高限價(jià)。
�。�1）期間費用=營(yíng)業(yè)費用+管理費用+財務(wù)費用
營(yíng)業(yè)費用=銷(xiāo)售收入×銷(xiāo)售費用率
管理費用=銷(xiāo)售收入×管理費用率
財務(wù)費用=銷(xiāo)售收入×財務(wù)費用率
�。�2）產(chǎn)品制造成本=銷(xiāo)售收入-稅金及附加-目標利潤期間費用產(chǎn)品制造成本=直接材料+直接人工+制造費用
直接人工成本=（產(chǎn)品產(chǎn)量×計件工資率）×（1+175%）
直接材料成本=Σ（直接材料成本×材料單價(jià)）
1制造費用=（直接材料成本+直接人工成本）×制造費用率
采購物資最高限價(jià)計算公式：
采購物資最高限價(jià)=直接材料成本÷直接材料消耗
4.1.3財務(wù)部核定管理費用指標分解落實(shí)到各個(gè)部門(mén)，作為考核各個(gè)管理部門(mén)工作業(yè)績(jì)的依據。
4.2采購成本的控制。
4.2.1采購成本控制包括采購計劃、詢(xún)價(jià)、核價(jià)、合同簽訂、物資入庫、貨款結算等活動(dòng)的全過(guò)程。
4.2.2采購計劃的編制要嚴格執行根據倉庫的《物資補庫計劃》編制《物資采購計劃》的程序；《物資采購計劃》經(jīng)過(guò)預算管理辦公室審核、總經(jīng)理審批后生效。
4.2.3采購部實(shí)施物資采購時(shí)需填制“物資請購單”，“物資請購單”中的價(jià)格要嚴格執行財務(wù)部核定的物資采購最高限價(jià)。
4.2.4如果實(shí)際物資采購價(jià)格低于最高限價(jià)，公司將給予經(jīng)辦人一定比例的獎勵；如實(shí)際物資采購價(jià)格高于最高限價(jià)，必須要獲得財務(wù)部核價(jià)人員的確認和總經(jīng)理的批準，并給予一定比例的罰款。
4.2.5采購物資辦理入庫時(shí)，必須符合以下兩個(gè)條件：
�。�1）符合“物資請購單”。
�。�2）經(jīng)質(zhì)檢部檢驗合格。
4.2.6采購物資登記入賬時(shí)，必須同時(shí)符合兩個(gè)條件：
�。�1）供應商開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
�。�2）價(jià)格、質(zhì)量、數量、規格型號完全符合“物資請購單”的要求。
4.2.7采購物資付款時(shí)，必須符合以下三個(gè)條件：
�。�1）已經(jīng)列入當期貨幣資金支出預算。
�。�2）雙方往來(lái)賬核對無(wú)誤。
�。�3）“付款申請單”已經(jīng)財務(wù)總監簽字批準。
4.3制造成本的控制。
4.3.1制造成本控制包括成本計劃、領(lǐng)料、入庫、考核等活動(dòng)的全過(guò)程。
4.3.2制造成本計劃要嚴格執行財務(wù)部核定的目標成本，各分廠(chǎng)要將目標成本層層分解，逐一落實(shí)到各車(chē)間、工段和崗位。
4.3.3生產(chǎn)部下達“產(chǎn)品生產(chǎn)任務(wù)指令”時(shí)，必須將“材料消耗定額清單”同時(shí)下達。
4.3.4各部門(mén)到倉庫領(lǐng)料時(shí)，必須按“材料消耗定額清單”填寫(xiě)“領(lǐng)料申請單”。如不符合“材料消耗定額清單”，材料會(huì )計不予開(kāi)具“材料出庫通知單”，保管員不予發(fā)料。
4.3.5各分廠(chǎng)的直接人工工資，按照財務(wù)部核定的目標人工成本，實(shí)行按產(chǎn)品產(chǎn)量計件發(fā)放；由于生產(chǎn)工人操作失誤導致的廢品，以及超定額材料消耗，一律由責任人承擔50%的損失，從計件工資中扣除。
4.3.6各分廠(chǎng)的制造費用支出，按照財務(wù)部核定的額度分項目控制。其中，變動(dòng)費用項目要分解到工序，固定費用項目總量控制。
4.3.7月末，根據完工產(chǎn)品和生產(chǎn)費用計算出產(chǎn)品制造成本，低于或高于目標成本，給予一定比例的處罰或獎勵。
4.4期間費用的控制。
4.4.1公司按照期間費用的不同性質(zhì)實(shí)行歸口管理和控制。
4.4.2營(yíng)業(yè)費用的歸口管理部門(mén)為銷(xiāo)售部，營(yíng)業(yè)費用支出實(shí)行按銷(xiāo)售收入費用率進(jìn)行總量控制。
4.4.3管理費用的歸口管理部門(mén)為各個(gè)職能部室，管理費用中的變動(dòng)費用項目由財務(wù)部分解落實(shí)到有關(guān)部室，固定費用項目按性質(zhì)歸口到職能部門(mén)。
4.4.4財務(wù)費用的歸口管理部門(mén)為財務(wù)部，由財務(wù)部按照費用項目嚴格控制。
4.4.5公司每月編制《期間費用支出預算》下達各有關(guān)部室。
4.4.6發(fā)生費用支出時(shí)，由財務(wù)部門(mén)嚴格按預算控制，超出預算部分，一律不予列支。期間費用的支出程序如下：
�。�1）費用支出部門(mén)填寫(xiě)“費用支出審批單”。
�。�2）按照公司規定的'審批權限請有關(guān)領(lǐng)導審批簽字。
�。�3）責任會(huì )計在審核無(wú)誤、有預算指標的前提下，簽字說(shuō)明。
�。�4）費用支出經(jīng)辦人根據費用支出情況分別到倉庫或出納員處辦理領(lǐng)料或費用報銷(xiāo)手續。
4.4.7財務(wù)部的會(huì )計人員在辦理費用支出時(shí)，應當根據手續齊全的“費用支出審批單”，對發(fā)票、結算憑證等相關(guān)憑據的真實(shí)性、完整性、合法性以及合規性進(jìn)行嚴格審核。
4.4.8月末，公司根據各項期間費實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行考核獎懲，若低于預算指標，則給予有關(guān)部門(mén)一定比例的獎勵；若高于預算指標，則給予一定比例的罰款。
4.5成本費用的核算。
4.5.1財務(wù)部按照相關(guān)會(huì )計制度，結合公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理需要制定成
本費用核算制度，不得隨意改變成本費用的確認標準和計量方法，不得虛列、多列、不列或者少列成本費用。
4.5.2公司制造成本核算的基本方法，由各公司按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)在符合會(huì )計準則和前提下確認，一經(jīng)確認不得隨意變更。
4.5.3期末結束后成本費用核算崗位要編制成本費用報表，監控成本費用的支出情況，對于實(shí)際發(fā)生的成本費用與成本費用預算的差異，應查明原因，并作出相應處理。
4.6成本費用的監督檢查。
4.6.1審計部負責對公司的成本費用進(jìn)行監督檢查，內容有：
�。�1）成本費用業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設置情況。
�。�2）成本費用業(yè)務(wù)授權批準制度的執行情況。
�。�3）成本費用預算制度的執行情況。
�。�4）成本費用核算制度的執行情況。
�。�5）成本費用考核的獎懲兌現情況。
4.6.2審計部對監督檢查的結果要出具內部審計報告，發(fā)現的薄弱環(huán)節和問(wèn)題，有關(guān)部門(mén)要采取措施，及時(shí)加以糾正和完善。
公司成本管理制度 6
成本管理應以市場(chǎng)需求為導向，保證質(zhì)量為前提，過(guò)程控制為環(huán)節，規范操作為手段，提高經(jīng)濟效益為目的。
成本監控的任務(wù)是：遵守國家有關(guān)法規政策，落實(shí)成本崗位責任制，完善成本管理體系，形成有效的成本監控系統，努力降低成本，提高經(jīng)濟效益。
成本控制的主要工作是：建立成本的事前預測、優(yōu)化，事中動(dòng)態(tài)控制和事后分析、評價(jià)的動(dòng)態(tài)循環(huán)系統，逐步提高集團公司投資的效價(jià)比。
開(kāi)發(fā)成本的控制
一、前期環(huán)節的成本控制
1.進(jìn)行市場(chǎng)調研，對市場(chǎng)走勢做出分析、判斷，并及時(shí)提供、反饋給集團公司管理層作決策參考。
2.根據集團公司業(yè)務(wù)發(fā)展規劃、開(kāi)發(fā)能力和面臨的市場(chǎng)情況，確定項目開(kāi)發(fā)計劃;組織各方面專(zhuān)業(yè)人士對擬建項目進(jìn)行實(shí)地考察，進(jìn)行立項調研、選址和前期策劃，提出立項建議和開(kāi)發(fā)設想。
3.新項目立項時(shí)向集團公司提交詳細的《可行性研究報告》，并經(jīng)集團公司立項聽(tīng)證會(huì )討論通過(guò)�！犊尚行匝芯繄蟾妗烦龖邆涞貕K基礎資料、周邊環(huán)境及其發(fā)展趨勢、合作方背景、合作方式及條件、初步規劃設計方案、開(kāi)發(fā)節奏及市場(chǎng)定位等基礎內容外，還須包括以下內容：
(1)成本費用估算、控制目標及措施;
(2)投資及效益的測算、利潤的體現及安排;
(3)稅務(wù)環(huán)境及其影響;
(4)資金計劃;
(5)《競投方案》(僅限招標、拍賣(mài)項目);
(6)投資風(fēng)險評估及相應的對策;
(7)項目綜合評價(jià)意見(jiàn)。
4.若項目立項后，合作條件或招標、拍賣(mài)條件等關(guān)鍵因素發(fā)生變化，并將對我方構成重大不利影響時(shí)，應重新立項。
5.招標或拍賣(mài)項目的競價(jià)不得突破集團公司批準的最高限價(jià);合作建房項目要充分考慮地價(jià)款的支付方式及相應的資金成本。
6.招標、拍賣(mài)合同或合作開(kāi)發(fā)合同應經(jīng)集團公司法律部門(mén)審核后正式簽署。
二、規劃設計環(huán)節的成本控制
1.規劃設計單位的選擇由集團建筑研究院統一負責，同時(shí)遵循以下原則：
(1)能由集團內部完成的規劃設計工作，應由集團內部自行完成;
(2)需委托設計院進(jìn)行的規劃設計工作，原則上應采取招標方式，擇優(yōu)確定。
2.總體規劃設計方案(必須包括建造成本控制總體目標)，應首先上報“規劃設計方案聽(tīng)證會(huì )”審查，獲通過(guò)后方可進(jìn)入下一設計階段(如初步設計、擴初設計、施工圖設計)。每一階段都必須要求設計單位出具《設計概(預)算》，并在與上一階段的概(預)算進(jìn)行認真分析、比較的基礎上，編制項目的《建造成本概(預)算》，確定各成本單項的控制目標，并以此控制下一階段的`設計。
3.施工圖設計合同應具備有關(guān)鋼筋、混凝土等建材用量要求的條款，并載明：設計單位的《施工圖預算》原則上不得突破我方編制的《建造成本預算》。
4.設計單位在設計時(shí)，若無(wú)特殊技術(shù)要求，不得指定施工或材料供應單位。
5.設計、工程、預算人員應會(huì )同監理人員組成聯(lián)合小組，對施工圖的技術(shù)性、安全性、周密性、經(jīng)濟性(包括建成后的物業(yè)管理成本)等進(jìn)行會(huì )審，提出明確的書(shū)面審查意見(jiàn)，并督促設計單位進(jìn)行修正，避免或減少設計不合理甚至失誤所造成的投資損失浪費。
三、施工招標環(huán)節的成本控制
1.除壟斷性質(zhì)的工程項目外，其他工程的施工或作業(yè)單位，不得指定。
2.主體施工單位的選擇，必須采取公開(kāi)或邀請招標方式進(jìn)行。
3.應組織設計、工程、預算、成本四大專(zhuān)業(yè)人員聯(lián)合組成招標工作小組，就招標范圍、招標內容、招標條件等進(jìn)行詳細、具體的策劃，擬訂標書(shū)，開(kāi)展招標活動(dòng);對投標單位應就其資質(zhì)、經(jīng)濟實(shí)力、技術(shù)力量、以往施工項目和施工管理水平等進(jìn)行現場(chǎng)考察，提出書(shū)面考察意見(jiàn);對投標情況進(jìn)行評估，提出書(shū)面評估意見(jiàn)。
4.同等條件下，應盡量選擇企業(yè)類(lèi)別或工程類(lèi)別高而取費較低的單位。
5.零星工程應當在兩個(gè)以上的施工單位中，綜合考察其技術(shù)力量、報價(jià)等進(jìn)行擇優(yōu)選擇。
6.為防止投標過(guò)程中個(gè)別投標單位串標，集團監察部門(mén)，有權酌情否決個(gè)別單位參與投標;為保證投標過(guò)程中充分體現市場(chǎng)競爭，集團成本部門(mén)有權推薦一家符合投標資格要求的單位參與投標。
7.壟斷性質(zhì)的工程項目(如水、電、氣等)應盡力進(jìn)行公關(guān)協(xié)調，最大程度降低造價(jià)。
8.施工合同談判人員至少應包括工程、預算兩方面的專(zhuān)業(yè)人員，合同條件必須符合招標條件，合同條款及內容概念應清晰，不得因工程緊而不簽合同就開(kāi)工。
9.集團應建立健全施工隊伍檔案庫，跟蹤評估其資信、技術(shù)力量。
10.出包工程應嚴禁擅自轉包。
四、施工過(guò)程的成本控制
(一)現場(chǎng)簽證
1.現場(chǎng)簽證要反復對照合同及有關(guān)文件規定慎重處理。
2.現場(chǎng)簽證必須列清事由、工程實(shí)物量及其價(jià)值量，并由甲方主管工程師和預算人員以及現場(chǎng)監理人員共同簽名，其中甲方預算人員必須對工程量、單價(jià)、用工量負責把關(guān)�，F場(chǎng)簽證的具體審批程序與權限，由集團成本控制中心統一制定。
3.現場(chǎng)簽證必須按當時(shí)發(fā)生當時(shí)簽證的原則，在事后五日內辦理完畢，嚴禁事后補簽。簽證內容、原因、工程量必須清楚明了，涂改后的簽證及復印件不得作為結算依據。
4.凡實(shí)行造價(jià)大包干的工程項目，取費系數中已計取預算包干費或不可預見(jiàn)費的工程項目，在施工過(guò)程中不得辦理任何簽證。
5.需要變更設計的，應填寫(xiě)《設計變更審批表》并編制預算，經(jīng)設計、監理和甲方有關(guān)負責人批準后，方可辦理，辦理過(guò)程中必須對照有關(guān)設計、施工或售樓合同，明確經(jīng)濟責任，杜絕盲目簽證。有關(guān)設計變更的審批權限由集團公司建筑研究院統一制定。
(二)工程質(zhì)量與監理
1.項目監理由集團監理部統一派人員負責，若確需要委托監理單位的，應通過(guò)招標方式擇優(yōu)選擇具有合法資格與有效資質(zhì)等級的監理單位。監理單位應與所監理工程的施工單位和供貨商無(wú)利益關(guān)系。
2.工程質(zhì)量監控人員應要求監理單位密切配合，嚴格把關(guān)。一旦發(fā)現質(zhì)量事故，必須組織有關(guān)部門(mén)詳細調查、分析事故原因，提交事故情況報告及防止再發(fā)生事故的措施，明確事故責任并督促責任單位，按照集團公司認可的書(shū)面處理方案予以落實(shí)。事故報告與處理方案應一并存檔備案。
3.應特別重視隱蔽工程的監理和驗收。隱蔽工程的驗收，必須由工程、預算人員聯(lián)合施工單位、質(zhì)檢部門(mén)共同參加并辦理書(shū)面手續。凡未經(jīng)驗收簽證的，應要求施工單位不得隱蔽和進(jìn)入下道工序施工。隱蔽工程驗收記錄按順序進(jìn)行整理，存入工程技術(shù)檔案。
(三)工程進(jìn)度款
1.原則上不向施工單位支付備料款。確需支付者，應不超過(guò)工程造價(jià)的15%，并在工程進(jìn)度款支付到工程造價(jià)50%時(shí)開(kāi)始抵扣預付備料款。
2.工程進(jìn)度款的撥付應當按下列程序辦理：
(1)施工單位按月報送施工進(jìn)度計劃和工程進(jìn)度完成月報表;
(2)工程、預算部門(mén)會(huì )同監理人員，對照施工合同及進(jìn)度計劃，審核工程進(jìn)度內容和完工部位(主體結構及隱蔽工程部分須提供照片)、工程質(zhì)量證明等資料;
(3)預算合同部整理復核工程價(jià)值量;
(4)按集團公司有關(guān)資金支出審批制度規定的程序批準后予以付款并登記付款臺帳。
3.應要求施工單位在我方開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)具結算賬戶(hù)，以便為我方融洽銀企關(guān)系和監督工程款項的使用提供便利。
4.工程進(jìn)度款支付達到工程造價(jià)85%時(shí)，原則上應停止付款，預留至少10%工程尾款和5%保修款，以便掌握最終結算主動(dòng)權。
五、竣工交付環(huán)節的成本控制
1.單項工程和項目竣工應經(jīng)過(guò)自檢、復查、驗收三個(gè)環(huán)節才能移交。
2.設計、工程、預算、銷(xiāo)售和物業(yè)管理公司必須參加工程結構驗收、裝修驗收及總體驗收等，“移交證明書(shū)”應由施工單位、監理單位和物業(yè)公司同時(shí)簽署。
3.凡有影響使用功能和安全及不合設計要求的結構部位、安裝部位、裝飾部位和設備、設施，均應限期整改直到復驗合格。因施工單位原因延誤工程移交，給我方造成經(jīng)濟損失的，要按合同追究其責任。
4.工程移交后，應按施工合同有關(guān)條款和物業(yè)管理規定及時(shí)與施工單位簽訂《保修協(xié)議書(shū)》，以明確施工單位的保修范圍、保修責任(包括驗收后出現的質(zhì)量問(wèn)題的保修責任的約定)及處罰措施等。
5.采取一次性扣留保修金、自行保修的，應對保修事項及其費用有充分的預計，留足保修費用。
6.甲方按租售承諾先行墊付的屬保修范圍內的費用，應在工程承包合同中明確由乙方承擔，并及時(shí)取得乙方的確認簽章。
公司成本管理制度 7
第一條：為進(jìn)一步加強中心成本費用控制，強化全員成本意識，嚴控不合理開(kāi)支，增強財務(wù)約束能力，使中心財務(wù)管理工作更趨程序化、規范化、精細化和預算化，特制定本辦法。
第二條：中心成本費用管理工作應遵循“成本效益、統一管理、監督制約、依法合規”的整體原則。
1、成本效益原則。各成本中心都應樹(shù)立成本觀(guān)念和成本意識，在設備采購、基本建設、行政管理、后勤服務(wù)等涉及資金投入方面，必須充分考慮“投入產(chǎn)出”平衡，避免盲目投入，重復建設、不計成本、不重效益的隨意行為。
2、統一管理原則。按照財務(wù)統一管理的思路，中心及關(guān)聯(lián)單位的財務(wù)管理和計劃投資工作，由中心計劃財務(wù)部門(mén)統一管理與協(xié)調。各部、室成本費用堅持“一支筆”審批制度。
3、監督制約原則。根據中央部門(mén)預算管理的要求，通過(guò)預算分解、定額包干、適度獎懲、財務(wù)監控的手段，達到監督制約的效果。各部門(mén)班子成員應對部門(mén)成本費用進(jìn)行監督管理。
4、依法合規的原則。中心各項財務(wù)管理活動(dòng)和行為必須依據和遵照現行法律，法規和規章制度辦事，做到依法理財，照章辦事。
第三條：中心成本費用項目按性質(zhì)分為變動(dòng)費用和剛性費用(相對)兩類(lèi)。對變動(dòng)費用實(shí)施定額包干管理，對剛性費用實(shí)施監控約束管理。
第四條：實(shí)施監控約束管理的成本費用有工資總額，職工福利基金、工會(huì )經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、社會(huì )保障費，勞動(dòng)保護費、住房公積金、防寒取暖費、防暑降溫費，保險費、綠化保潔費、水電消耗、各類(lèi)稅金及附加等項目。
第五條：實(shí)施定額包干管理的成本費用有差旅費、辦公費、業(yè)務(wù)費、修理費、燃料動(dòng)力、器材配件、運輸費、電話(huà)費、業(yè)務(wù)招待費等項目。
第六條：剛性費用實(shí)施監控約束管理，由計劃財務(wù)部門(mén)根據全年預算批復，協(xié)同相關(guān)職能部門(mén)制定具體指標，報中心批準后實(shí)施。變動(dòng)費用實(shí)施定額包干管理，由計劃財務(wù)部門(mén)根據全年預算批復及歷年數據采取“零基預算”與“定基預算”相結合方法編制，報中心批準后實(shí)施。
第七條：計劃財務(wù)部門(mén)在編制全年預算時(shí)，根據預算批復情況，考慮中心生產(chǎn)運行實(shí)際，預留部分機動(dòng)經(jīng)費作為中心總預備費，以應對臨時(shí)性、專(zhuān)題性、實(shí)發(fā)性、大額性的相關(guān)經(jīng)濟事項。動(dòng)用總預備費，必須由使用部門(mén)提出書(shū)面申請，經(jīng)計財部門(mén)匯同其他職能部門(mén)初審后，報中心批準后方能實(shí)施。中心領(lǐng)導的相關(guān)費用實(shí)施單列，在定額以?xún)仁褂谩?/p>
第八條：對各項變動(dòng)費用定額包干的具體說(shuō)明
1、差旅費：核算各部、室員工出差期間發(fā)生的相關(guān)費用。(部門(mén)核算指標中不含境外培訓和專(zhuān)題性考察發(fā)生費用)凡涉及一個(gè)以上部、室員工共同出差、培訓、考察時(shí)，一般按出差人數平均分攤出差費用，分別計入各自所在部、室變動(dòng)費用指標內。(具體報銷(xiāo)規定參照《中心差旅費開(kāi)支管理暫行辦法》及《總局財務(wù)司轉發(fā)財政部、外交部關(guān)于印發(fā)<臨時(shí)出國人員費用開(kāi)支標準和管理辦法>的通知》。
2、辦公費：核算各管理部門(mén)辦公用品的耗用，以及其它應列入“辦公費"科目的.費用。不含業(yè)務(wù)部門(mén)的辦公費用(在“業(yè)務(wù)費’’科目核算)。集中采購、倉庫發(fā)放的辦公用品，入庫時(shí)統一計入采購部門(mén)的辦公費用，月末計劃財務(wù)部門(mén)根據倉庫提供的出庫統計表，分別計入各領(lǐng)料部門(mén)的變動(dòng)費用指標中，并相應沖減采購部門(mén)的變動(dòng)費用指標。
3、業(yè)務(wù)費：核算各業(yè)務(wù)單位開(kāi)展專(zhuān)業(yè)技術(shù)工作發(fā)生的相關(guān)費用，包括在倉庫領(lǐng)用的辦公用品。
4、修理費：包含房屋修繕費和設備修理費。設備修理費包括車(chē)輛維修費、專(zhuān)業(yè)設備維修費、通用設備維修費、有關(guān)專(zhuān)業(yè)設備的維保費等。設備出現重大故障或房屋建筑物大修，涉及費用較大可由具體承辦部門(mén)提出申請，經(jīng)綜合業(yè)務(wù)部門(mén)技術(shù)論證，計劃財務(wù)部門(mén)平衡預算后上報中心批準，方可動(dòng)用總預備費。
5、燃料動(dòng)力：核算中心各部、室車(chē)輛、設備耗費的各種油耗。其中車(chē)輛在定點(diǎn)加油站簽單加油，將定期根據車(chē)管部門(mén)提供的各車(chē)輛油耗明細計入各部、室的變動(dòng)費用指標中。
6、器材配件：核算業(yè)務(wù)部門(mén)購置的未達到固定資產(chǎn)標準的零配件和小型設備、器具。 ．
7、運輸費：核算各部、室車(chē)輛的路橋費、租賃費、停車(chē)費、養路費、以及其他力源費等。
8、電話(huà)費：核算中心支付給電訊部門(mén)的固定電話(huà)、移動(dòng)電話(huà)、以及專(zhuān)線(xiàn)費用。此變動(dòng)費用指標下達給各部、室的為部、室實(shí)際使用的辦公電話(huà)費用，其余的在預備費中核算。
9、業(yè)務(wù)招待費：核算各部、室開(kāi)展管理工作和業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的餐費、食品費、服務(wù)費等費用。具體管理辦法參照相關(guān)文件執行，該費用下達指標包括直接報銷(xiāo)費用和定點(diǎn)賓館酒店
第九條：中心計劃財務(wù)部門(mén)將定期與部、室核對有關(guān)變動(dòng)費用指標使用情況并予以公示。對變動(dòng)費用指標按時(shí)間配比超標單位，將提出預警提示。(有關(guān)表格附后)
第十條：各部、室應指定專(zhuān)人為成本費用核算員。對部、室發(fā)生的成本費用登記流水賬管理并定期與財務(wù)部門(mén)對賬。
第十一條：為使成本費用預算控制落到實(shí)處，中心將結合變動(dòng)費用指標考核情況，酌情進(jìn)行適度獎懲。
公司成本管理制度 8
第一章總則
一、為了進(jìn)一步加強公司成本和費用管理工作，保障公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)健康、有序地進(jìn)行，并有利于各部門(mén)對其發(fā)生的成本、費用進(jìn)行控制和考核，特制定本制度。
二、本制度是公司經(jīng)營(yíng)管理制度的重要組成部分，適用于公司各部門(mén)。
三、公司在施工過(guò)程中實(shí)際消耗的直接材料、直接工資、其他直接支出和間接費用，計入工程施工成本；公司為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各項非直接支出，計入期間費用，包括管理費用、財務(wù)費用和營(yíng)業(yè)費用。
四、公司根據生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定適合本公司的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。成本核算對象、成本項目以及成本計算方法一經(jīng)確定，不得任意變更。如確需變更，應當根據管理權限，經(jīng)批準并在會(huì )計報表附注中予以說(shuō)明。
第二章成本核算的基本要求
五、正確確定成本計算對象
�。ㄒ唬┮话闱闆r下，以每一獨立編制的設計概（預）算或每一獨立的施工圖預算所列單項工程為成本計算對象。
�。ǘ┤绻豁椊ㄔ旌贤ńㄔ鞌淀椯Y產(chǎn)，并同時(shí)具備下列條件，可將該項合同分解，將每項資產(chǎn)作為一個(gè)成本計算對象，單獨核算其成本與收入。
1.每項資產(chǎn)均有獨立的建造計劃，包括獨立的施工圖預算；
2.公司或分公司與客戶(hù)就每項資產(chǎn)單獨進(jìn)行談判，雙方能接受或拒絕與每項資產(chǎn)有關(guān)的合同條款；
3.建造每項資產(chǎn)的收入與成本均可單獨辯認（如每項資產(chǎn)均有單獨的造價(jià)和預算成本）。
�。ㄈ┤绻唤M建造合同同時(shí)具備下列條件，可將該組合同合并作為一個(gè)成本計算對象：
1.該組合同按一攬子交易簽訂；
2.該組合同同時(shí)或依次履行；
3.該組合同中各項合同密切相關(guān)，每項合同實(shí)際上已構成一項綜合利潤率工程的組成部分。
六、合理判斷建造合同的結果能否可靠地估計
計量和確認建造合同的收入和費用時(shí)，首先應根據規定的標準，判斷建造合同的結果能否可靠地估計。如果建造合同的結果能夠可靠估計，應在資產(chǎn)負債表日根據完工百分比法確認當期的合同收入和費用；如果建造合同的結果不能可靠地估計，則不能根據完工百分比法確認合同收入和費用，而應區別以下兩種情況進(jìn)行處理：
�。ㄒ唬┖贤杀灸軌蚴栈氐�，合同收入根據能夠收回的實(shí)際合同成本加以確認，合同成本在發(fā)生的當期確認為費用。
�。ǘ┖贤杀静荒苁栈氐�，應在發(fā)生時(shí)立即確認為費用，不確認收入。
對于預計總成本大于合同總收入的建造合同，應將預計損失立即確認為當期費用。
七、做好成本核算的各項基礎工作
�。ㄒ唬┙⒏鞣N財產(chǎn)物資的收發(fā)、領(lǐng)退、轉移、清查制度，完善各種計量檢測設施，嚴格計量檢驗制度，使成本核算具有可靠的基礎。
�。ǘ┙y一各種原始記錄的格式和填制方法，健全材料、機械配件、零件、工時(shí)、設備使用費、臨時(shí)設施費、場(chǎng)地清理費、工程定位復測費、機構轉移費等各項原始記錄。
�。ㄈ﹪栏裨加涗浀膶彶�、簽署、傳遞、匯集、保管等程序。
�。ㄋ模┯嘘P(guān)部門(mén)和人員應當做好各項具體工作：
1.工程項目?jì)惹跁?huì )計負責做好以下幾項工作：
�。�1）收集備用金報銷(xiāo)的相關(guān)單據；
�。�2）準確統計該單項工程實(shí)際耗用的各項施工材料，做好施工材料耗用統計；
�。�3）準確統計項目經(jīng)理、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員、技工、普工等各類(lèi)施工人員在本項目中分別所耗工時(shí)。
2.物資管理部負責統計各項目小組在施工中所領(lǐng)用施工機械、儀器儀表及車(chē)輛等固定資產(chǎn)的情況，每月報財務(wù)部，以此作為各單項工程分攤固定資產(chǎn)折舊費的依據。
3.各分公司制定工程項目成本預算的編制方法，將全部成本按性質(zhì)分類(lèi)，套定額計算，分項目匯總，核定工程總成本。建立施工材料消耗定額，對各單項工程實(shí)際消耗的各種原材料、輔助材料、機械配件以及零件等實(shí)行定額管理。
八、準確計算合同成本
對于已實(shí)際發(fā)生的合同成本，必須及時(shí)、準確地歸集和登記；對于為完成合同尚需發(fā)生的成本，應進(jìn)行科學(xué)、合理地預計。應當劃清當期成本與下期成本的界限、不同成本核算對象之間成本的界限、未完合同成本與已完合同成本的界限。不得以估計成本、預算成本或計劃成本代替實(shí)際成本。
九、必須真實(shí)、準確、及時(shí)、系統地核算和反映履行建造合同所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)。
根據實(shí)施建造合同所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，準確、及時(shí)地登記合同發(fā)生的實(shí)際成本、已辦理結算的工程價(jià)款和實(shí)際已收取的工程價(jià)款，并根據工程施工進(jìn)展情況，準確地確定合同完工進(jìn)度，計量和確認當期的合同收入和費用。如果建造合同預計發(fā)生虧損，企業(yè)還應當計提損失準備。
十、對于跨期工程，要按照權責發(fā)生制原則和配比原則，采用完工百分比法，及時(shí)反映各期的合同收入及相應的成本和損益。
在分期確認建造合同成本和損益的情況下，在賬戶(hù)設置與賬務(wù)處理方面應考慮提供累積的成本與損益資料，一方面在各期末按合同完工進(jìn)度確認成本和收入，另一方面應按合同分別累積自開(kāi)工以來(lái)發(fā)生的實(shí)際工程施工成本、已確認的毛利，以便于進(jìn)行合同成本、損益的分析與控制。
第三章工程施工成本的組成
十一、成本項目包括直接費用和現場(chǎng)經(jīng)費
�。ㄒ唬┲苯淤M用。指施工過(guò)程中耗費的構成工程實(shí)體或有助于工程形成的各項支出。具體包括：
1.人工費。指從事工程建造的人員的工資、獎金、福利費、工資性津貼、勞動(dòng)保護費等。
2.材料費。指施工過(guò)程中耗用的構成工程實(shí)體或有助于形成工程實(shí)體的原材料、輔助材料、構配件、零件、半成品的費用、周轉材料的攤銷(xiāo)以及租賃費用，包括水費（預算定額中列入材料費的）。
3.機械使用費。指施工過(guò)程中使用自有施工機械所發(fā)生的機械使用費、租用外單位施工機械支付的租賃費和施工機械的安裝、拆卸和進(jìn)出場(chǎng)費。
4.其他直接費。包括有關(guān)的設計和技術(shù)援助費用、施工現場(chǎng)材料二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點(diǎn)交費、場(chǎng)地清理費等。
�。ǘ┈F場(chǎng)經(jīng)費。指內部現場(chǎng)作業(yè)層為組織和管理工程施工所發(fā)生的全部支出。包括現場(chǎng)管理人員的工資、獎金、職工福利費、管理用固定資產(chǎn)折舊費和修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、取暖費、水電費、辦公費、差旅交通費、財產(chǎn)保險費、檢驗試驗費、季節性停工費或窩工損失等。
十二、下列支出不得列入工程施工成本：
�。ㄒ唬┕炯案鞣止拘姓芾聿块T(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的管理費用；
�。ǘ┕疽蚧I集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的財務(wù)費用；
�。ㄈ┮蛴喠⒑贤l(fā)生的有關(guān)費用；
�。ㄋ模└黜椓P款、贊助、捐贈支出；
�。ㄎ澹﹪乙幎ú坏昧腥氤杀�、費用的其他支出。
第四章工程施工成本核算的基本程序
十三、各分公司工程施工成本核算的基本程序如下：
�。ㄒ唬┐_定成本計算對象，一般以單項工程為成本計算對象，同時(shí)與工程管理部下達的施工任務(wù)單序號緊密結合；
�。ǘ┐_定成本項目；
�。ㄈ⿲椖啃〗M、物資管理部等單位提供的原始單據進(jìn)行真實(shí)性、合規性審查。對所有已發(fā)生費用進(jìn)行審核，確定這些費用是否符合規定的開(kāi)支范圍，在此基礎上，確定應計入工程施工成本還是期間費用；
�。ㄋ模┐_定成本計算期。成本計算期即每計算一次成本的間隔時(shí)間。一般情況下，與會(huì )計期間一致，即按月計算；如果不一致，可以按施工周期計算，以便收入與費用合理配比。
�。ㄎ澹└鶕杀居嬎銓ο蠛统杀卷椖块_(kāi)設成本明細賬。成本明細賬一般為多欄式，發(fā)生實(shí)際費用時(shí)逐項登記入內。
�。⿲⒈酒诎l(fā)生或支付的各項直接費用歸集到各費用賬戶(hù)，單獨受益的直接計入，共同受益的按一定方法和標準分配計入。
�。ㄆ撸┰履�，將由本月成本負擔的待攤費用和預提費用，由各該賬戶(hù)的貸方，轉入工程施工等賬戶(hù)的借方。
�。ò耍┰履�，將歸集在輔助生產(chǎn)賬戶(hù)的輔助生產(chǎn)費用，按照各受益對象的受益數量，分配計入工程施工等賬戶(hù)中。
�。ň牛┰履�，將歸集在工程施工——間接費用賬戶(hù)借方的施工管理費，按一定方法分配轉入工程施工賬戶(hù)。
�。ㄊ┐_定未完施工的成本。
�。ㄊ唬┙Y轉竣工工程（或本月已完工程）的實(shí)際成本，從工程施工的貸方結轉到工程結算的借方。
第五章成本核算應設置的賬戶(hù)
十四、為了總括地核算生產(chǎn)費用的發(fā)生、匯總和分配情況，可設置工程施工、輔助生產(chǎn)、待攤費用、預提費用、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等賬戶(hù)。其核算內容及使用方法如下：
�。ㄒ唬┕こ淌┕べ~戶(hù)
屬成本費用類(lèi)賬戶(hù)，用以核算施工所發(fā)生的各項費用支出，一般不包括被安裝設備本身的價(jià)值。
記入本賬戶(hù)的施工費用應按照成本核算對象和成本項目進(jìn)行歸集。發(fā)生各項施工生產(chǎn)費用時(shí)借記本賬戶(hù)，按月結算已完工程實(shí)際成本或按合同確定的.工程價(jià)款結算期結算的已完工程成本，貸記本賬戶(hù)，期末借方余額為未完工程的實(shí)際成本。
�。ǘ┹o助生產(chǎn)賬戶(hù)
屬成本費用類(lèi)賬戶(hù)，用以核算非獨立核算的輔助生產(chǎn)部門(mén)為工程施工提供生產(chǎn)材料和勞務(wù)等所發(fā)生的各項費用。
記入本賬戶(hù)的各項費用應按成本核算對象和成本項目進(jìn)行歸集。成本項目一般可分為：人工費、材料費、其他直接費、間接費用（指為組織和管理輔助生產(chǎn)所發(fā)生的費用）。
發(fā)生輔助生產(chǎn)費用時(shí)，記入本賬戶(hù)借方，月終按受益對象分配輔助生產(chǎn)費用時(shí)，記入本賬戶(hù)貸方，期末借方余額為輔助生產(chǎn)部門(mén)在產(chǎn)品的實(shí)際成本。
�。ㄈ┐龜傎M用賬戶(hù)
屬資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用以核算已經(jīng)發(fā)生、但需分期進(jìn)入成本費用的費用。借方反映實(shí)際發(fā)生的費用數，貸方反映按規定方法和時(shí)間分攤進(jìn)入成本費用中去的數額，余額在借方，表示尚未攤銷(xiāo)的費用。
�。ㄋ模╊A提費用賬戶(hù)
屬負債類(lèi)賬戶(hù)，用以核算尚未發(fā)生、但需按照有關(guān)規定預提計入成本費用的各項費用。貸方反映按規定標準預提計入成本費用中的數額，借方反映實(shí)際發(fā)生的各項支出，貸方余額反映已預提但尚未使用的數額。
�。ㄎ澹┲鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本賬戶(hù)
屬損益類(lèi)賬戶(hù)，用以核算公司當期確認的工程實(shí)際成本。
月終，確認的工程實(shí)際成本，記入本賬戶(hù)借方，轉入本年利潤賬戶(hù)時(shí)記入本賬戶(hù)貸方，結轉后本賬戶(hù)應無(wú)余額。
第六章直接費用分配
十五、如果只有一個(gè)成本計算對象，直接費用可直接計入各項成本項目中；如果有兩個(gè)以上成本計算對象，則需根據一定方法對直接費用進(jìn)行分配。
�。ㄒ唬┤斯べM分配
人工費應根據分公司制定的各類(lèi)人員的工時(shí)定額，分配計入工程成本。應計入工程成本中的職工福利費按同一分配標準分配計入。
�。ǘ┎牧腺M分配
可直接區分受益對象的材料費，根據領(lǐng)料單直接計入受益對象的成本；幾個(gè)項目共同發(fā)生的材料費，可按以下方法在各項目之間進(jìn)行分配：
某種材料費分配率=（當期發(fā)生該種材料費用總額÷各受益對象計量數量之和）×100%
某成本計算對象應分配材料費=該成本計算對象計量耗用量×該種材料費分配率
如果該類(lèi)材料采用計劃成本核算，則月末應按相同的分配率分配材料成本差異。
�。ㄈC械使用費的分配
機械使用費和外租設備租金直接根據設備管理處提供的資料分配計入有關(guān)項目成本。
�。ㄋ模┢渌苯淤M分配
施工過(guò)程中發(fā)生的其他直接費，如果有兩個(gè)以上項目共同受益，采用預算成本法在相關(guān)項目之間分配。計算公式如下：
其他直接費分配率=（其他直接費實(shí)際發(fā)生數÷各成本計算對象其他直接費預算數之和）×100%
某成本計算對象應分配其他直接費=該成本計算對象其他直接費預算×其他直接費分配率
第七章待攤費用和預提費用的歸集和分配
十六、待攤費用是指已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)支付，但應由本期和以后各期工程成本共同負擔的、分攤期在一年以?xún)鹊亩囗椯M用。包括：
�。ㄒ唬┮淮伟l(fā)生數額較大、受益期較長(cháng)的大型施工機械的安裝、拆卸及輔助設施費；
�。ǘ┮淮伟l(fā)生數額較大、受益期較長(cháng)的施工機械進(jìn)出場(chǎng)費；
�。ㄈ┮淮伟l(fā)生數額較大的勞動(dòng)力招募費、職工探親路費、探親期間的工資；
�。ㄋ模┮淮伟l(fā)生數額較大的財產(chǎn)保險費用、排污費、技術(shù)轉讓費；
�。ㄎ澹┮淮晤I(lǐng)用大量低值易耗品的攤銷(xiāo)；
�。┰谑┕どa(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，支付數額較大的契約、合同、公證費、簽證費、科學(xué)技術(shù)和科學(xué)經(jīng)營(yíng)管理咨詢(xún)費；
�。ㄆ撸╊A付報刊訂閱費；
�。ò耍┢渌M用。
以上費用發(fā)生時(shí)記入待攤費用，然后分期攤入受益對象成本費用中去。在攤銷(xiāo)時(shí)應區分待攤費用與長(cháng)期待攤費用的界限，且攤銷(xiāo)期一旦確定，不可任意變更，不得把攤銷(xiāo)費用作為調節工程成本的工具。
十七、預提費用是指分月計入工程成本，但在以后月份才支付的費用。主要包括：
�。ㄒ唬╊A提收尾工程費用。是指工程已經(jīng)完成，具備了使用和投產(chǎn)條件，但由于材料或設備短期內不能解決等客觀(guān)原因，影響收尾工作的進(jìn)行，而預提計入工程成本的收尾工程費用。其預提須具備以下四個(gè)條件：
1.經(jīng)建設單位同意并已辦理竣工結算；
2.由施工企業(yè)提出收尾工程清單，列明項目名稱(chēng)，并附計算依據；
3.預提的數額不得超過(guò)收尾工程的預算成本；
4.經(jīng)主管部門(mén)審查和財政部門(mén)批準。
�。ǘ╊A提固定資產(chǎn)修理費用。
�。ㄈ┢渌�(jīng)有關(guān)部門(mén)批準的預提費用，如預提借款利息等。
第八章輔助生產(chǎn)費用的歸集與分配
十八、輔助生產(chǎn)是指非獨立核算的生產(chǎn)部門(mén)從事加工修理以提供產(chǎn)品或勞務(wù)服務(wù)的活動(dòng)。輔助生產(chǎn)所發(fā)生的費用要通過(guò)輔助生產(chǎn)賬戶(hù)歸集與分配。
�。ㄒ唬┹o助生產(chǎn)費用的歸集
輔助生產(chǎn)部門(mén)發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，先在輔助生產(chǎn)賬戶(hù)歸集，月終再按一定方法計入各成本計算對象中。
�。ǘ┹o助生產(chǎn)費用的分配
對于輔助生產(chǎn)部門(mén)歸集的輔助生產(chǎn)費用，月末按受益項目可采用交叉分配法、直接分配法等方法進(jìn)行分配。
第九章間接費用的歸集與分配
十九、工程成本中的間接費用是指公司所屬的直接組織生產(chǎn)活動(dòng)的施工管理機構，如工程處等所發(fā)生的施工管理費。一般包括：施工管理部門(mén)工作人員的工資及獎金、職工福利費；行政管理用固定資產(chǎn)折舊費及修理費；物料消耗、低值易耗品的攤銷(xiāo)；取暖費、水電費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、檢驗試驗費、工程保修費、勞動(dòng)保護費、排污費等。
間接費用發(fā)生時(shí)，先在工程施工——間接費用賬戶(hù)歸集，月末再按有關(guān)工程人工費或直接費用的比例等進(jìn)行分配，記入各工程成本中。分配的計算公式如下：
間接費用分配率=[本月發(fā)生的施工間接費用÷各工程發(fā)生的人工費（或直接費用）之和]×100%
某項工程應分配的間接費用=間接費用分配率×該項工程本月實(shí)際發(fā)生的人工費（或直接費用）
根據以上程序的計算與分配，就可以求出某一成本計算對象本期發(fā)生的全部費用。
第十章已完工程實(shí)際成本的確定
二十、為了分期確定損益，在有未完工程的情況下，需要將按照成本計算對象歸集的施工費用，在已完工程和未完工程之間劃分。其平？公式如下：
已完工程實(shí)際成本=月初未完施工實(shí)際成本+本月發(fā)生全部施工費用—月末未完施工實(shí)際成本
計算本期已完工程成本的關(guān)鍵是確定期末未完施工成本。通常有如下兩個(gè)情況：
�。ㄒ唬┢谀┪赐晔┕ぴ谌鹿ぷ髁恐兴嫉谋戎剌^小，且未完施工的實(shí)際成本不易求得。這種情況下，可以把期末未完施工的預算成本視同其實(shí)際成本，期末未完施工的預算成本可按如下方法確定：
1.估量法：即約當產(chǎn)量法，是根據在施工現場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)后確定的未完施工實(shí)物量，經(jīng)過(guò)估計，將其折合成相當于已完工程實(shí)物量，然后乘以該分部分項工程的預算單價(jià)。公式如下：
月末未完施工的預算成本=月末未完施工折合成已完工程實(shí)物量×該分部分項工程預算單價(jià)
2.估價(jià)法：是先確定分部分項工程內各工序耗用的直接費用占整個(gè)預算單價(jià)的百分比，用以計算出每個(gè)工序的單價(jià)，然后乘以未完施工各工序的完成量，以確定未完施工的預算成本。其計算公式如下：
某工序單價(jià)=分部分項工程預算單價(jià)×該工序耗用直接費用占預算單價(jià)的百分比
期末未完施工預算成本=∑（未完工程中某工序完成量×該工序單價(jià)）
�。ǘ┤缙谀┪赐晔┕ぴ诋斣鹿ぷ髁恐兴嫉谋戎剌^大，應選擇本期已完工程的預算成本與期末未完工程的預算成本作為標準，分配實(shí)際生產(chǎn)費用。公式如下：
某工程本期未完工程實(shí)際成本=[（該工程期初未完施工成本+該工程本期發(fā)生的生產(chǎn)費用）÷（該工程本期已完工程預算成本+該工程期末未完工程預算成本）]×該工程本月未完工程預算成本
第十一章竣工工程成本決算
二十一、對于已竣工的工程，應編制竣工成本決算。
�。ㄒ唬┛⒐こ杀緵Q算編制的程序
1.工程竣工后，應及時(shí)編制工程竣工結算書(shū)，確定該項工程的全部預算成本和預算總造價(jià)，以便與建設單位進(jìn)行工程價(jià)款的最終結算。
2.對工程剩余材料進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，分別填制退料單或殘料交庫單，辦理退庫手續，沖減工程成本。
3.檢查各項費用是否全部記入竣工工程的工程成本卡。既需防止多記、重記或錯記，又要避免漏記或轉移，保證竣工工程實(shí)際成本準確無(wú)誤。
�。ǘ┛⒐こ杀緵Q算的填制方法
1.從各單位工程的工程價(jià)款結算單上按照預算成本的計算方法，逐一計算各單位工程的預算總成本及分項預算成本，并填入表中對應項目?jì)取?/p>
2.根據預算成本數和實(shí)際成本數，分項計算成本降低額、降低率。
3.從竣工工程分項工程預算表上匯總計算竣工工程的預算耗量，從有關(guān)原始記錄中匯總計算工、料、機的實(shí)際耗量，并填入對應項目中。
4.項目竣工時(shí)，應先填各單位工程竣工成本決算，然后根據所有單位工程竣工決算匯總填制項目竣工總決算。
竣工工程成本決算一般應一式若干份，其中一份連同竣工工程的工程結算書(shū)等資料一起保存，建立竣工工程技術(shù)經(jīng)濟檔案，備日后查閱。
第十二章期間費用的核算
二十二、期間費用是指不能直接歸屬于某個(gè)特定項目的費用。它容易確定發(fā)生的期間，但難以判別所應歸屬的項目，因而在發(fā)生的當期便從當期損益中扣除。期間費用包括管理費用、財務(wù)費用和營(yíng)業(yè)費用。
二十三、管理費用
管理費用是指公司行政管理部門(mén)為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項費用，包括公司經(jīng)費、工會(huì )經(jīng)費，職工教育經(jīng)費，勞動(dòng)保險費，待業(yè)保險費，董事會(huì )費，咨詢(xún)費，審計費、訴訟費、排污費、綠化費、稅金、土地使用費，土地損失補償費，技術(shù)轉讓費，技術(shù)開(kāi)發(fā)費，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，業(yè)務(wù)招待費，壞帳損失，存貨盤(pán)虧、毀損和報廢（減盤(pán)盈）以及其他管理費用。
二十四、財務(wù)費用
財務(wù)費用是指公司為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、調劑外匯手續費、金融機構手續費以及籌資發(fā)生的其他財務(wù)費用等。
二十五、營(yíng)業(yè)費用
營(yíng)業(yè)費用是指公司在市場(chǎng)開(kāi)發(fā)等過(guò)程中發(fā)生的各項費用，如廣告費、展覽費等等。
第十三章附則
二十六、本制度由公司財務(wù)部擬訂，報總經(jīng)理辦公會(huì )批準后執行，其解釋、修改權歸總經(jīng)理辦公會(huì )。
公司成本管理制度 9
第一章總則
第一條為了計算貫徹執行成本管理的有關(guān)法令和制度，以便結合產(chǎn)品各步驟生產(chǎn)特點(diǎn)，準確、合理地計算產(chǎn)品總成本和單位成本，分析成本資料，提供降低成本措施，為銷(xiāo)售定價(jià)提供依據，特制定本辦法。
第二章產(chǎn)品分類(lèi)成本的核算對象
第二條凡經(jīng)一定生產(chǎn)工藝過(guò)程而出售的產(chǎn)品部件均應進(jìn)行成本核算。
第三章成本項目和生產(chǎn)費用
第三條原料及主要材料項目：各生產(chǎn)過(guò)程所耗用的原材料。
第四條燃料動(dòng)力：燃料（煤）、電。
第五條工資：指直接參加生產(chǎn)的員工工資，包括基本工資、生產(chǎn)資金、超額計件工資、加班工資、夜班費、副食補貼等。
第六條提取的員工福利費。
第七條車(chē)間經(jīng)費：車(chē)間發(fā)生的各項費用，包括車(chē)間管理人員的工資，修理工、勤雜工的工資，按比例提取的福利基金、折舊費、修理費、車(chē)間辦公費、水電費、取暖費、租憑費、保健費、低值易耗品費用、勞保用品費用、在產(chǎn)品盈虧及其他。
第八條公司外加工費用：因公司外加工項目金額較大，所以和材料應區別計算，以便掌握此項費用的開(kāi)支數額，另外，這部分外購件保存在半成品庫，也應單獨立賬核算。
第四章生產(chǎn)費用的匯集和分配
第九條材料
1、直接材料：凡直接供給產(chǎn)品制造所需，能直接計入產(chǎn)品成本的原料。
2、間接材料：凡間接用于產(chǎn)品制造，但并非形成產(chǎn)品本質(zhì)；或雖形成產(chǎn)品本質(zhì)，但所占成本比例較微；或不便與計入產(chǎn)品成本的物料，按一定標準（數量或重量）進(jìn)行分配。
第十條人工
1、直接人工：從事直接生產(chǎn)的員工報酬，能直接計入產(chǎn)品成本者。
2、間接人工：從事公司行政、研究等工作及不直接從事生產(chǎn)的員工報酬，以及不能或不便于計入產(chǎn)品成本者，按生產(chǎn)工時(shí)進(jìn)行分配。
第十一條制造費用
制造費用系指生產(chǎn)過(guò)程中，除直接原料、直接人工外，所發(fā)生的一切其他費用。包括間接材料、間接人工及其他費用等。
第五章產(chǎn)品分步成本的計算方法
第十二條產(chǎn)品成本核算隨步驟的結轉而結轉，其中一部分轉入成品（賣(mài)出部分），一部分轉入下道工序，轉入下道工序的成本，分項加入成本項目中。
第十三條半成品成本的核算：上道工序的半成品，分項目加在本車(chē)間內成本中，材料按重量分配，其他成本按工時(shí)分配。
第十四條半成品和外協(xié)件領(lǐng)用的核算：對領(lǐng)用的材料半成品件和外協(xié)件進(jìn)行加工時(shí)，其材料成本能直接計入的直接計入；不能直接計入的按量分攤，其他項目按耗用工時(shí)分配。
第十五條組裝成本額核算：材料能直接計入的直接計入；不能直接計入的'按量分攤。
第十六條輔助生產(chǎn)的核算：按提供的勞務(wù)時(shí)間分配，互相提供勞務(wù)則一次分配。
第六章定額制定、分析考核
第十七條按消耗定額、工時(shí)定額和費用定額制定單位計劃成本，再按計劃成本考核各產(chǎn)品部件的成本完成情況和經(jīng)濟效益的高低。對發(fā)生的差異要進(jìn)行分析，找出原因，提出改進(jìn)措施。
第七章關(guān)于費用的核算管理
第十八條各項費用開(kāi)支著(zhù)節約的精神，嚴格按費用定額考核。
第十九條各車(chē)間直接購入的費用，除有發(fā)票外，必須附有車(chē)間領(lǐng)料單，寫(xiě)明數量金額，并要求車(chē)間負責人簽章，財會(huì )與車(chē)間同時(shí)記賬。
第二十條由倉庫領(lǐng)用的費用，車(chē)間開(kāi)領(lǐng)料單，倉庫規劃，一式三份，車(chē)間、倉庫同時(shí)記賬，月終28日前倉庫和車(chē)間核對后報財務(wù)部。
第二十一條各部門(mén)、車(chē)間的辦公用品，由公司總務(wù)部負責考核指標，并負責在領(lǐng)用單上規劃，一式三份，三方記賬（公司總務(wù)部、車(chē)間、財務(wù)部），月終25日公司總務(wù)部把本月盤(pán)點(diǎn)表金額和各部門(mén)車(chē)間領(lǐng)用的價(jià)值報到財務(wù)部。
第二十二條財務(wù)部要分部門(mén)計算費用的使用數額，定期公布超支節余情況。
第八章材料成本管理
第二十三條關(guān)于材料的管理
1、材料賬要求不出現赤字，發(fā)標的要估價(jià)入賬。
2、領(lǐng)料應盡量由專(zhuān)人負責，凡能確定領(lǐng)料用途的一定要填寫(xiě)用途。
3、材料在領(lǐng)退庫方面，分四種情況處理：
�。�1）車(chē)間一經(jīng)領(lǐng)出易耗材料，存放于車(chē)間，月終由車(chē)間負責實(shí)際盤(pán)點(diǎn)，辦理假退庫手續。
�。�2）一般材料歸庫負責管理，每月要清點(diǎn)一次，車(chē)間要實(shí)事求是地領(lǐng)料，車(chē)間領(lǐng)出的料，月未要盤(pán)點(diǎn)退庫，按實(shí)領(lǐng)數作為當月的消耗。
�。�3）半成品要按本月生產(chǎn)數加本月賣(mài)出數領(lǐng)料，車(chē)間賣(mài)出數開(kāi)半成品入庫單，連同提貨單一起交半成品庫，由半成品庫記賬。進(jìn)料時(shí)要準確，要通知倉庫點(diǎn)數。
�。�4）其他價(jià)值較大的材料則要求車(chē)間用多少領(lǐng)多少，車(chē)間月末不辦理假退庫手續。如果車(chē)間月終存量過(guò)大，則應辦理假退庫手續。
第二十四條關(guān)于半成品的管理
1、半成品庫應將半成品和成品件、外協(xié)件分開(kāi)保管、記賬。
2、半成品入庫應同時(shí)有入庫單。外協(xié)件入庫要隨時(shí)開(kāi)放庫單，月終結算時(shí)要和發(fā)票對照無(wú)誤，要憑提貨單和領(lǐng)料單提貨。
3、半成品領(lǐng)用和賣(mài)出部件時(shí)，要憑提貨單和領(lǐng)料單提貨。
4、半成品庫要賬、卡、物相符，出入庫手續制度健全，建立定期的盤(pán)點(diǎn)制度，及時(shí)提供盤(pán)點(diǎn)表。
5、半成品一定要通過(guò)半成品庫，以便計算半成品件數。如果車(chē)間好班組直接轉遞時(shí)，可同時(shí)寫(xiě)一張入庫單（入庫部門(mén)的）和一張領(lǐng)料單（領(lǐng)用部門(mén)的）一起交半成品庫，由半成品庫組記賬。
6、車(chē)間必須對生產(chǎn)和領(lǐng)用的半成品件進(jìn)行統計和核算。
7、車(chē)間小組長(cháng)必須在月末對半成品進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，把盤(pán)點(diǎn)表交車(chē)間核算員。
8、成品庫組備發(fā)的半成品件月末也須盤(pán)點(diǎn)，并把盤(pán)點(diǎn)表報財務(wù)部。
9、關(guān)于半成品的廢件，要分別存放，不進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。次件要分別盤(pán)點(diǎn)和存放。關(guān)于廢件要由技術(shù)質(zhì)量部擬出管理程序，按制度辦事，不得任意處理。
第二十五條成本室應在每月底，根據“制造費用明細分類(lèi)賬”（略）編制“制造費用分攤表”（略）。按各服務(wù)部門(mén)制造費用攤入各成本中心，其傳票分錄為，借：“在制品”；貨：“制造費用”。同時(shí)分別登錄于“在制品明細分類(lèi)賬”（略）及“制造費用明細分類(lèi)表”（略）。
第二十六條生產(chǎn)部應在次月3日前，呈送下列生產(chǎn)月報表，制一部生產(chǎn)月報表、制兩部生產(chǎn)月報表、制三部生產(chǎn)月報表、材料月報表。以上各報表應一式兩聯(lián)，第一聯(lián)
自存，第二聯(lián)送成本室。
第二十七條成本室根據上列報表，編制原材料、在制品、制成品的“收發(fā)存明細表”（略）。
第二十八條成本室根據“耗用直接材料明細表”（略）、“制造費用”及“直接人工匯總分攤表”（略），計算制成品及在制品的單位成本和總成本，同時(shí)編制“成本計算表”（略）。
第二十九條成本室根據會(huì )計編制的“銷(xiāo)貨明細表”（略）再編制“產(chǎn)品規格類(lèi)別損益表”（略）。
第三十條成品的單位成本采用加權平均法計算。其公式為：（上月底結存總額+本月生產(chǎn)總額）÷（上月低結存量+本月總生產(chǎn)量）
第三十一條成本室根據成本計算表來(lái)編制傳票。其分錄為，借：“制成品”；貨：“在制品”。同時(shí)登錄“在制品明細分類(lèi)賬”及“制成品明細分類(lèi)賬”（略）。
第三十二條成本室根據“收發(fā)存明細表”核對發(fā)票后，編制傳票。其分錄為，借：“銷(xiāo)貨成本”、“推銷(xiāo)費用”或“制造費用”；貨：“制成品”。
第三十三條成本室每月結算工作完成后，應將其有關(guān)的成本報表匯送會(huì )計室，供匯訂財務(wù)報表用。
公司成本管理制度 10
第一章總則
第一條
為了進(jìn)一步加強Z公司(下稱(chēng)“公司”)成本核算工作，保障公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)健康、有序地進(jìn)行，根據財政部頒布的《企業(yè)財務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì )計準則》、《企業(yè)會(huì )計制度》及公司財務(wù)管理有關(guān)規定，特制定本制度。
第二條
公司根據生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定適合的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。成本核算對象、成本項目以及成本計算方法一經(jīng)確定，不得任意變更。如確需變更，應當根據管理權限，經(jīng)批準并在會(huì )計報表附注中予以說(shuō)明。
第三條
成本核算制度是公司經(jīng)營(yíng)管理制度的重要組成部分，各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)應結合本制度完善內部管理流程，明確責任，確保制度的貫徹實(shí)施。
第二章生產(chǎn)成本管理分工
第四條
財務(wù)部應根據公司實(shí)際情況：
1、嚴格執行國家有關(guān)成本管理的方針、政策、法律、法令、法規、條例與制度。根據公司的實(shí)際情況，編制年度生產(chǎn)成本預算。
2、根據公司的實(shí)際情況，測算本公司目標成本控制指標。
3、按照公司的機構設置，對各費用項目進(jìn)行分解承包。對各費用承包部門(mén)及責任人進(jìn)行考核。
4、參與生產(chǎn)成本有關(guān)各項費用、消耗定額的制定與完善。
5、根據國家有關(guān)方針、政策、法律、法令、法規條例與制度，及時(shí)制定、修訂與完善生產(chǎn)成本管理制度，并貫徹執行。
6、負責生產(chǎn)成本的綜合分析，找出生產(chǎn)成本的升降原因，提出降低成本的建議與措施。
7、負責生產(chǎn)基地的成本核算和管理。
第五條
生產(chǎn)管理部門(mén)應根據公司實(shí)際情況：
1、根據公司的要求和安排，編制生產(chǎn)計劃并組織實(shí)施。
2、負責月度各車(chē)間、半成品庫的盤(pán)點(diǎn)工作。
3、統計報送有關(guān)經(jīng)濟技術(shù)指標。
(1)每月生產(chǎn)月報表。
(2)每月盤(pán)存資料。
(3)月度生產(chǎn)計劃。
(4)生產(chǎn)月度綜合統計分析。
4、負責檢修計劃的編制與實(shí)施，向財務(wù)部提交檢修用工與檢修費用情況。
5、配合財務(wù)部門(mén)、原料倉庫進(jìn)行日常消耗材料的管理，各車(chē)間、各工序根據日產(chǎn)及材料消耗定額進(jìn)行資金管理和限額領(lǐng)料制度。
第六條
人力資源部門(mén)的職責：
1、負責各部門(mén)、各車(chē)間每月實(shí)際用工及工資費用的管理。
2、負責公司各部門(mén)的工時(shí)定額測算、計件單價(jià)測算。
3、負責勞動(dòng)保護費用的管理。
4、負責勞動(dòng)保險金、教育經(jīng)費、福利費等方面費用的管理。
第七條
材料采購部門(mén)的職責：
1、負責各種消耗材料的采購。
2、負責組織內部材料計劃價(jià)格的制定與調整。
第三章生產(chǎn)管理部門(mén)準確計算產(chǎn)品成本。
第八條
成本項目包括直接費用和制造費用。
(一)直接費用
1、直接人工費：指直接生產(chǎn)人員的工資、職工福利費等;
2、直接材料費：指生產(chǎn)過(guò)程中耗用的原材料、輔助材料、構配件、零件、半成品等的費用;
3、燃料動(dòng)力費：指生產(chǎn)過(guò)程中耗用的動(dòng)力費用。
(二)制造費用
指生產(chǎn)部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的全部支出。包括生產(chǎn)組織管理人員的工資、職工福利費、固定資產(chǎn)折舊費和修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、水電費、辦公費、差旅交通費及其他費用等。
第九條
下列支出不得列入產(chǎn)品成本：
公司各管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的管理費用;公司因籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的財務(wù)費用;因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費用;各項罰款、贊助、捐贈支出;國家規定不得列入成本、費用的其他支出。
第十條
產(chǎn)品成本核算的基本程序如下：
(一)確定成本計算對象。公司以每一批次產(chǎn)品或配件為成本計算對象。
(二)確定成本項目。公司產(chǎn)品成本采用制造成本。
(三)設置下列各種成本和費用明細賬：
1、生產(chǎn)成本明細賬：按成本計算對象和成本項目核算生產(chǎn)部門(mén)發(fā)生的生產(chǎn)費用。
2、制造費用明細賬：按生產(chǎn)部門(mén)和明細項目別核算發(fā)生的制造費用，并按規定進(jìn)行分配核算，月終不保留余額。
3、待攤費用、預提費用明細賬：根據劃清本期成本和下期成本的原則和權責發(fā)生制原則，按照會(huì )計制度的規定設置。
4、產(chǎn)成品、自制半成品明細賬：按成本計算對象和成本項目核算產(chǎn)品、自制半成品成本。5、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細賬：根據銷(xiāo)售清單及出庫單結轉產(chǎn)品銷(xiāo)售成本。
(四)財務(wù)部按成本項目確定成本。財務(wù)部按照確定的成本計算對象，設置分產(chǎn)品別的成本計算單據歸集的全部生產(chǎn)費用和成本核算資料，按成本項目計算各種產(chǎn)品的在產(chǎn)品成本、產(chǎn)成品成本和單位成本。
(五)結轉產(chǎn)品銷(xiāo)售成本。
第十一條
財務(wù)部設“庫存材料”“低值易耗品”明細賬，按材料類(lèi)別設置二級賬，低值易耗品采用一次攤銷(xiāo)法攤入費用。庫房按材料品種和規格設置三級明細賬;按低值易耗品類(lèi)別、品種、規格設置輔助賬薄，以控制其數量，掌握使用狀況;庫房保管設置數量卡片。材料三級明細賬根據采購驗收單和領(lǐng)料單逐筆凳記。
第十二條
材料的計價(jià)采用實(shí)際成本法。材料采購成本包括：
(一)購入材料的原價(jià)(不含增值稅;不包括購入材料包裝物或容器的押金);
(二)購入材料的外地運雜費;
(三)符合生產(chǎn)中心制訂的、材料運輸途中定額損耗率限額內的損耗;
(四)材料入庫前，整理挑選時(shí)發(fā)生損耗的凈損失及其整理費用;
(五)進(jìn)口材料的國外進(jìn)價(jià)，進(jìn)口環(huán)節的各種稅金和其他進(jìn)口費用，以及應分攤的外匯價(jià)差。
委托其他單位代理進(jìn)口的商品的采購成本為實(shí)際支付給代理單位的全部?jì)r(jià)款。
以上第
1項應直接計入各種材料的采購成本，第2、3、4、5項，凡能分清的，可以直接計入各種材料的采購成本;不能分清的，應按材料的重量或買(mǎi)價(jià)等比例，分攤計入各種材料的采購成本。
第十三條
核算生產(chǎn)耗用的各種材料，要根據經(jīng)批準的材料出庫、退庫原始憑證，按材料實(shí)際成本進(jìn)行核算。對于尚未付款已經(jīng)入庫材料的領(lǐng)用，要按計劃成本或合同估價(jià)入賬。所領(lǐng)用的材料應計入當期成本，不得任意提前或延遲實(shí)際領(lǐng)用期。出庫材料成本的計價(jià)，除單獨為某項產(chǎn)品采購的材料采用個(gè)別計價(jià)法外，其余采用加權移動(dòng)平均法計價(jià)。
第十四條
可直接區分受益對象的材料費，直接計入受益對象;由幾種產(chǎn)品共同負擔的材料，可分別按消耗定額比例、耗用重量比例、產(chǎn)品數量比例等方法，在有關(guān)的成本計算對象之間進(jìn)行分配。
第十五條
生產(chǎn)過(guò)程中形成的無(wú)法再用于生產(chǎn)的廢料、邊角短料，應按月回收交庫，還能再利用的應辦理退庫手續，并沖減當月完工產(chǎn)品成本。
第十六條
公司支付給員工的各項工資，包括：基本工資以及屬于國家規定工資總額范圍內的輔助工資、津貼、補貼、獎金等，都應當根據手續完備的原始憑證進(jìn)行計算、支付、匯總、分配，計入不同的成本費用科目。
第十七條
生產(chǎn)部門(mén)的人員工資根據本單位內部組織機構按費用性質(zhì)進(jìn)行分配。生產(chǎn)工人的工資直接計入相應產(chǎn)品的成本上，生產(chǎn)部門(mén)以及車(chē)間管理人員工資計入制造費用。對于可直接區分受益對象的直接人工費，根據工資單據直接計入受益對象;幾個(gè)項目共同負擔的直接人工費，可按以下方法在各項目之間進(jìn)行分配：
1.采用定額工時(shí)制的，根據工時(shí)定額分配計入生產(chǎn)成本。應計入生產(chǎn)成本中的職工福利費按同一分配標準分配計入。
某一配件(工序)直接人工費=工時(shí)定額×單位工資標準
某一產(chǎn)品直接人工費=∑某一配件(工序)直接人工費
2.采用計件工資制的，根據完工量分配計入生產(chǎn)成本，應計入生產(chǎn)成本中的職工福利費按同一分配標準分配計入。
某一配件(工序)直接人工費=完工量×單件工資標準
某一產(chǎn)品直接人工費=∑某一配件(工序)直接人工費
3.采用實(shí)際工時(shí)制的，根據實(shí)際工時(shí)分配計入生產(chǎn)成本，應計入生產(chǎn)成本中的職工福利費按同一分配標準分配計入。
直接人工費分配率=(當期直接人工費總額÷各成本計算對象實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)總和)×100%
某產(chǎn)品應分配的直接人工費=該產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)×直接人工費分配率
第十八條
生產(chǎn)部門(mén)及其生產(chǎn)車(chē)間消耗的可直接區分受益對象的燃料及動(dòng)力費用，根據單據直接計入受益對象;幾個(gè)項目共同耗用的'燃料及動(dòng)力費用，可按以下方法在各項目之間進(jìn)行分配：
1.定額工時(shí)制下
燃料及動(dòng)力分配率=(當期燃料及動(dòng)力耗用總額÷各成本計算對象定額工時(shí)總和)×100%
某產(chǎn)品應分配的燃料及動(dòng)力費用=該產(chǎn)品定額工時(shí)×燃料及動(dòng)力分配率
2.計件工資制下
燃料及動(dòng)力分配率=(當期燃料及動(dòng)力耗用總額÷各成本計算對象直接人工費總額)×100%
某產(chǎn)品應分配的燃料及動(dòng)力費用=該產(chǎn)品直接人工費×燃料及動(dòng)力分配率
3.實(shí)際工時(shí)制下
燃料及動(dòng)力分配率=(當期燃料及動(dòng)力耗用總額÷各成本計算對象實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)總和)×100%
某產(chǎn)品應分配的燃料及動(dòng)力費用=該產(chǎn)品生產(chǎn)車(chē)間實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)×燃料及動(dòng)力分配率
第十九條
制造費用發(fā)生時(shí)，先在“制造費用”賬戶(hù)歸集，月末進(jìn)行匯總并按一定標準進(jìn)行分配，記入各成本計算對象生產(chǎn)成本中。分配的計算公式如下：
制造費用分配率=(本月發(fā)生的制造費用/各成本計算對象直接人工費用總和)×100%
某產(chǎn)品應分配的制造費用=該產(chǎn)品直接人工費×制造費用分配率
第二十條
為了分期確定損益，在有未完產(chǎn)品的情況下，需要將按照成本計算對象歸集的生產(chǎn)成本，在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間劃分。其平衡公式為：
完工產(chǎn)品實(shí)際成本=月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生全部生產(chǎn)成本-月末在產(chǎn)品實(shí)際成本
第二十一條
期末未完產(chǎn)品實(shí)際成本的確定采用約當產(chǎn)量法。
第二十二條
各種用于銷(xiāo)售的半成品應按產(chǎn)品成本的計算方法計算自制半成品成本，自制半成品作為成品進(jìn)行管理。
第二十三條
成品管理部門(mén)應會(huì )同生產(chǎn)部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)、財務(wù)部門(mén)制定產(chǎn)成品出入庫、退庫流程，健全產(chǎn)成品庫房管理制度，建立發(fā)出商品登記管理制度，確保產(chǎn)成品賬實(shí)相符。
第二十四條
月末，財務(wù)部根據成品庫房編制的產(chǎn)品出庫匯總表采用移動(dòng)平均法結轉銷(xiāo)售成本。
第四章生產(chǎn)成本的預算編制
第二十五條
生產(chǎn)部門(mén)預算編制程序。各有關(guān)部門(mén)按照預算編制的要求，在每年的11月份，向財務(wù)部門(mén)提供下一年度及每月的成本預算資料，財務(wù)部于每年12月份編制下一年度成本預算，經(jīng)總經(jīng)理審查后，于12月底上報董事長(cháng)，經(jīng)批準后貫徹執行。
第二十六條
生產(chǎn)成本的預算編制分工。財務(wù)部負責組織全公司生產(chǎn)成本預算的編制。與生產(chǎn)成本有關(guān)的各專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)按照職責分工，分別負責生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)濟指標的制定、分管專(zhuān)業(yè)和生產(chǎn)成本的預算編制。
第二十七條
生產(chǎn)成本的預算編制要求。財務(wù)部根據公司預算管理要求，結合上年度的成本實(shí)際完成情況，以及公司下達的年度定額成本計劃及本公司的實(shí)際情況，編制本年度生產(chǎn)成本預算。
第二十八條
生產(chǎn)預算的調整。由于生產(chǎn)計劃的調整而造成生產(chǎn)技術(shù)指標的變動(dòng)，財務(wù)部按有關(guān)程序申請調整預算。月度生產(chǎn)計劃、各項生產(chǎn)技術(shù)指標的調整文件或資料，專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)應及時(shí)提交財務(wù)部。
第二十九條
生產(chǎn)成本的控制。
1、按照全面預算管理的要求，建立定額成本管理體系。
2、進(jìn)行歸口分級管理，明確各部門(mén)的職責與權限。進(jìn)行生產(chǎn)費用的測算和事后生產(chǎn)費用指標的分解與下達及生產(chǎn)成本預算的調整。
3、全面預算在生產(chǎn)計劃下達后，財務(wù)部結合采購計劃、材料價(jià)格、工資預算、銷(xiāo)售計劃，對水、電、氣消耗等另行編制。
第三十條
生產(chǎn)成本預算的考核。
1、按照全面預算管理的要求，建立定額成本管理的監督體系。確立總經(jīng)理為目標成本管理的第一負責人。
2、確立由生產(chǎn)部長(cháng)、財務(wù)部長(cháng)以及與生產(chǎn)成本管理相關(guān)的各部門(mén)負責人組成目標成本監督小組。
3、各專(zhuān)業(yè)部門(mén)按照目標成本管理的要求，對所管理的費用項目進(jìn)行事前控制，確保目標達的實(shí)現。
第五章附則
第三十一條
本制度如與國家日后頒布的法律、法規或經(jīng)合法程序修改后的公司章程相抵觸時(shí)，按國家有關(guān)法律、法規和公司章程的規定執行，并立即修訂，報董事會(huì )審議通過(guò)。
第三十二條
本制度由公司董事會(huì )負責解釋。
第三十三條
本制度自頒布之日起執行。
公司成本管理制度 11
第一條目的
為了加強成本信息歸集與管理，降低成本耗費，提高經(jīng)濟效益，貫徹實(shí)施“分層管理、有效控制”的管理原則，進(jìn)一步細化理順兩個(gè)業(yè)務(wù)板塊的成本核算工作，有效地控制成本開(kāi)支，準確核算各產(chǎn)品成本，落實(shí)管理責任，更好地指導生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，并根據公司有關(guān)的定額成本管理規定，制定本辦法。
第二條適用范圍
本管理辦法適用于湖北合加環(huán)境設備有限公司。
第三條職能職責
�。ㄒ唬┴攧�(wù)部
1、財務(wù)部-核算中心：為公司成本費用歸口核算一級單位，負責制定成本管理辦法、成本核算標準，并負責產(chǎn)品成本的核算工作，包括業(yè)務(wù)基礎數據審核確認，成本信息資料的歸集入檔，編制月度生產(chǎn)成本、歸集各項目、產(chǎn)品明細成本。
2、財務(wù)部-倉庫：倉庫依據材料定額對各個(gè)項目產(chǎn)品及車(chē)輛的物料領(lǐng)用實(shí)行管控，負責物料領(lǐng)用、增補、代用、退回數據的錄入，保證各個(gè)項目產(chǎn)品及車(chē)輛產(chǎn)品的物料實(shí)際領(lǐng)用及時(shí)準確錄入系統。
�。ǘ┥a(chǎn)技術(shù)部
1、生產(chǎn)技術(shù)部-工藝：工藝負責編制各個(gè)項目產(chǎn)品及車(chē)輛的工時(shí)定額及材料定額并提交財務(wù)部。
2、生產(chǎn)技術(shù)部-生產(chǎn)部：調度中心為公司生產(chǎn)成本費用統計歸口職能部門(mén)；
�。�1）依據材料定額負責各個(gè)項目產(chǎn)品及車(chē)輛的物料領(lǐng)用、產(chǎn)品生產(chǎn)匯總、輔料信息等統計生產(chǎn)臺賬并提交財務(wù)部；
�。�2）負責各個(gè)項目產(chǎn)品及車(chē)輛實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)的歸集統計并通過(guò)經(jīng)營(yíng)計劃部、人力資源部審核確認并提交財務(wù)部；
3、生產(chǎn)技術(shù)部-生產(chǎn)班組：生產(chǎn)班組為成本核算主體單位，是公司成本核算二級單位，負責各個(gè)項目產(chǎn)品及車(chē)輛實(shí)際消耗工時(shí)統計。
�。ㄈ┚C合管理部：負責對生產(chǎn)技術(shù)部上報的月度工資統計表核定并編制公司月度工資表（按照費用類(lèi)別明細編制）；負責編制公司月度水、電等能源分配表核定上報財務(wù)部；
�。ㄋ模┢渌a(chǎn)各職能部門(mén)（包括質(zhì)量安全、維修）：負責其部門(mén)輔助劑共用物料領(lǐng)用、費用等成本基礎信息的統計生產(chǎn)臺賬并提交財務(wù)部。
第四條成本核算范圍
�。ㄒ唬樯a(chǎn)商品而發(fā)生的直接材料、直接人工、燃料及動(dòng)力費和制造費用計入制造成本。
1、直接材料：包括產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中實(shí)際消耗的`形成產(chǎn)品實(shí)體的原材料、外購配套件、工序間外協(xié)作件以及其他有助于產(chǎn)品形成并能直接歸屬于產(chǎn)品的輔助材料和其他直接材料；
2、直接人工：直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資、獎金、津貼和補貼以及職工福利費。
3、燃料及動(dòng)力費：直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購及自制的燃料和動(dòng)力。
4、制造費用：由產(chǎn)品承擔，不能直接計入產(chǎn)品成本的有關(guān)費用，主要指各生產(chǎn)部門(mén)管理人員工資、獎金、津貼、補貼、職工福利費、其他物料消耗、修理費、試制檢驗費、技術(shù)資料費、勞務(wù)費、辦公費、差旅費、運輸費、折舊費、勞動(dòng)保護費、水電費、低值易耗品攤銷(xiāo)、業(yè)務(wù)招待費、通訊費、保險費、租賃費及其他費用。
�。ǘ┫铝懈黜椫С霾坏糜嬋氤杀�。
1、資本性支出，即購置和建造固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。
2、違法經(jīng)營(yíng)罰款和被沒(méi)收財產(chǎn)損失。
3、稅收滯納金、罰金、罰款。
4、災害事故損失賠償。
5、各種捐贈支出。
6、各種贊助支出。
7、國家規定不得列入成本的其他支出。
第五條成本管理辦法流程
見(jiàn)附件1：成本管理辦法流程圖
第六條成本管理辦法流程要求
成本核算工作必須在不斷加強與完善各項基礎管理工作的前提下進(jìn)行，使成本費用的核算具有可靠的基礎。
�。ㄒ唬┲贫戎贫�
1、按照統一領(lǐng)導、分級管理的原則，建立財務(wù)部一級成本管理辦法的流程和職責分工，制訂相應管理辦法并根據成本管理辦法制訂成本核算標準，定期在相關(guān)系統中對核算標準進(jìn)行維護。
2、各生產(chǎn)職能部門(mén)依據本辦法制定各成本信息基礎資料統計臺賬管理制度。
3、各生產(chǎn)班組依據本辦法建立二級成本核算管理的流程和職責分工，制定各成本信息基礎資料統計臺賬管理制度。
�。ǘ┏杀竞怂阋�
1、倉庫統一在每月25日結賬，成本費用計算期應為上月26日至當月25日，計入當月成本的費用要素消耗和產(chǎn)品產(chǎn)量的起止日期須與成本計算期保持一致，不得提前和延后。
2、成本核算必須堅持權責發(fā)生制的原則，應真實(shí)準確反映特定會(huì )計期間的成本水平的經(jīng)營(yíng)成果。
3、根據計算期內完工驗收入庫的產(chǎn)品數量、實(shí)際消耗情況計算產(chǎn)品的實(shí)際成本，不得以預算成本、目標成本代替實(shí)際成本。
4、遵循誰(shuí)受益誰(shuí)承擔費用的原則確定成本核算對象，對生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項費用，應設置成本費用臺賬，以審核無(wú)誤手續齊備的原始憑證為依據，對成本項目在各成本核算與管理對象間進(jìn)行分配，做到真實(shí)、準確、完整、及時(shí)。
5、成本核算中的各項具體方法（包括材料計價(jià)、費用分配方法、完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本計算等），前后各期必須一致，不得隨意變更。
�。ㄈ┪锪瞎芾砼c核算信息歸集：各生產(chǎn)職能部門(mén)、班組按核算要求在指定時(shí)間內歸集截止至各月最后一天的當月成本信息資料，提供給財務(wù)部或財務(wù)服務(wù)中心，并應當確保所提供歸集信息與實(shí)際領(lǐng)用一致。
1、生產(chǎn)部門(mén)歸集統計各個(gè)項目產(chǎn)品及車(chē)輛的物料（包括原材料、外購件、工序間外協(xié)件，其他輔料）領(lǐng)用、退回、回收信息臺賬并提供給財務(wù)部，為原料成本核算提供審核核對依據。
2、生產(chǎn)調度中心歸集統計各個(gè)項目產(chǎn)品及車(chē)輛實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)信息并提供給財務(wù)部，為成本核算分配提供依據。
3、其他生產(chǎn)各職能部門(mén)（包含質(zhì)檢、維修、生產(chǎn)管理辦公室等）歸集統計資材、備件領(lǐng)用、退料和質(zhì)量異議、回收臺賬等信息，并提供給財務(wù)部或服務(wù)中心，為資材備件、其他輔料，維修等成本核算審核核對提供依據；
4、綜合管理部歸集統計生產(chǎn)技術(shù)部上報的月度工資統計表核定并編制公司月度工資表（按照費用類(lèi)別明細編制），為直接人工、制造費用核算提供依據；
5、綜合管理部統計歸集公司月度水、電、氣等能源分配表結合生產(chǎn)系統提報的用量分配表核定后提供給財務(wù)部，為動(dòng)力成本費用核算提供依據。
�。ㄋ模⿺祿䴕w檔
財務(wù)部完成月度成本核算后應對各類(lèi)成本數據和報表進(jìn)行歸檔管理。每年末實(shí)施成本會(huì )計系統年關(guān)賬，建立新年度成本系統檔案。
第七條附則
本辦法由公司財務(wù)部負責解釋?zhuān)陨е掌?/p>
附件1
公司成本管理制度 12
一、營(yíng)業(yè)成本管理制度
第一條、酒店成本的主要內容:
1、餐飲成本。主要指食品、飲品的原材料、輔料的進(jìn)價(jià)加運費、稅費等費用的成本。
2、客房成本。主要指客房?jì)葹榭腿颂峁┑囊淮涡韵挠闷�，包括文具、印刷品、衛生間用品等等。
3、商品成本。主要指商品的進(jìn)價(jià)加有關(guān)費用構成的成本。
4、其他成本。除上述項目外的洗衣房、電話(huà)業(yè)務(wù)等構成的營(yíng)業(yè)成本。
第二條、營(yíng)業(yè)成本核算的原則:
1、月結成本計算為每月第一天至當月末最后一天。以此統計核算當月的成本支出。
2、財務(wù)部按營(yíng)業(yè)部門(mén)設置營(yíng)業(yè)成本帳戶(hù)，核算各經(jīng)營(yíng)部門(mén)所發(fā)生的營(yíng)業(yè)成本。
3、設置在產(chǎn)品帳戶(hù)的部門(mén)(主要指餐飲部)，為準確核算其成本，必須在當月末通過(guò)庫存盤(pán)點(diǎn)，填報盤(pán)點(diǎn)表，按實(shí)調整所耗用金額。
4、嚴格按權責發(fā)生制進(jìn)行核算。凡已發(fā)生的應由本期和以后各期共同負擔的所耗費用，應分期攤入各期營(yíng)業(yè)成本中。
5、加強成本核算的基礎工作，切實(shí)分清各經(jīng)營(yíng)部門(mén)的營(yíng)業(yè)成本與營(yíng)業(yè)費用的界限，以準確核算成本率。
6、制定正確的核算方法。一經(jīng)確定后，任何部門(mén)和個(gè)人都無(wú)權改變，均須嚴格照章執行。
第三條、實(shí)行預算管理，編制各項營(yíng)業(yè)成本計劃。
1、成本計劃應在各經(jīng)營(yíng)部門(mén)積極配合下，由財務(wù)部匯總編制。
2、編制的方法和成本核算的方法應一致，以便于成本分析和考核。
3、成本計劃編制完成后，要按計劃審批程序報批，經(jīng)總經(jīng)理室批準后，由財務(wù)部據以組織執行。
第四條、建立成本分析制度
1、財務(wù)成本控制部根據當期成本核算資料，編制成本有關(guān)報表，并定期對各項營(yíng)業(yè)成本進(jìn)行分析，完成分析報表。月度成本分析應在每月終了的10天內完成。季度的在每季末15天內完成。年度的可以在第二年的1月份內完成。
2、定期召開(kāi)成本分析會(huì )議。根據酒店實(shí)情可按月、季召開(kāi)，由總經(jīng)理主持，財務(wù)部及各部門(mén)經(jīng)理參加。財務(wù)部向會(huì )議提供各項成本的分析情況，提出存在的問(wèn)題及下階段改進(jìn)的建議與措施�？偨�(jīng)理針對成本分析所提出的問(wèn)題，責成各經(jīng)營(yíng)部門(mén)提出措施及進(jìn)時(shí)解決，以確保成本計劃圓滿(mǎn)執行。
3、成本分析的辦法。通�？刹捎脤Ρ确治龊鸵蛩胤治龇�，也可將幾種方法結合起來(lái)進(jìn)行分析。
第五條、餐飲成本核算與控制:
1、財務(wù)部成本記帳員每天及時(shí)將各餐廳營(yíng)業(yè)成本登記入帳核算。
2、各餐廳營(yíng)業(yè)成本核算必須將食品與酒水分開(kāi)核算，以準確其成本率。
3、餐飲部各廚房向倉庫領(lǐng)用的食品原料、飲料及購入后直撥廚房的鮮活原料，均在所屬餐廳設置在產(chǎn)品帳戶(hù)內核算。月末通過(guò)食品原料盤(pán)存表、飲料盤(pán)存表計算出實(shí)際耗用食品飲料的成本。
4、各餐廳、廚房之間的食品、飲料的調撥，一律憑食品、飲料內部轉移單進(jìn)行，并通過(guò)核算予以調整。
5、切實(shí)加強對餐飲成本的核算與控制工作。確定餐飲制品配量消耗定額，制定菜肴標準成本。定期編制成本日報、成本月報等報表。核算食品飲料的成本率與毛利率，并通過(guò)成本分析，發(fā)現問(wèn)題，找出原因，提出改進(jìn)的建議與措施。
第六條、客房成本的核算與控制:
1、財務(wù)記帳員將客房?jì)纫淮涡韵钠酚浫肟头砍杀局羞M(jìn)行核算。每月核算出其成本率。通常都很低，因為客房的最大費用是折舊費。
2、客房的成本控制主要采用物料消耗定額管理方法。
3、定期對客房成本進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現影響成本的問(wèn)題，采取措施予以解決。 第七條商品成本的核算與控制:
1、商場(chǎng)采用售價(jià)金額核算、實(shí)物負責制度。商品的進(jìn)銷(xiāo)調存一律按零售價(jià)格記帳，同時(shí)設置進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)以核算商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。
2、設置商場(chǎng)營(yíng)業(yè)成本一級帳戶(hù)，按商品種類(lèi)或柜組設置二級科目，分別核算各類(lèi)商品的營(yíng)業(yè)成本。
3、商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)，在核算期內按商品差價(jià)計算。
4、年終，商場(chǎng)應通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，對各種庫存商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)進(jìn)行一次核實(shí)并給予調整，以準確計算營(yíng)業(yè)成本。
5、加強對商品成本的控制。切實(shí)采取措施降低商品進(jìn)價(jià)成本，銷(xiāo)售適銷(xiāo)對路的商品，防止商品積壓。加強商品的保管，減少不必要的損耗和浪費。
第七條、其他成本的核算與控制:
1、洗衣房營(yíng)業(yè)的成本。財務(wù)部設置洗衣房營(yíng)業(yè)成本科目。按洗滌熨業(yè)務(wù)的標準價(jià)格制定標準定額成本，分別核算其成本。月末，根據在產(chǎn)品的實(shí)存量，按實(shí)調整營(yíng)業(yè)成本。酒店經(jīng)營(yíng)部門(mén)的洗滌成本列入自身部門(mén)的費用內。酒店外的洗滌業(yè)務(wù)除核算成本外，還要同洗滌收入一起核算利潤盈虧。洗衣部門(mén)應切實(shí)采取措施，控制洗衣的各項耗用支出。
2、電話(huà)業(yè)務(wù)成本。財務(wù)部設置電話(huà)業(yè)務(wù)成本科目。并分設國際直撥、國內直撥、市內電話(huà)明細科目，分別核算業(yè)務(wù)成本的支出，月末核算，要分清客人與酒店內部用電話(huà)的有關(guān)成本，并分別列入不同的科目進(jìn)行核算。 控制酒店內部使用的長(cháng)電費，按酒店規定的制度執行。
二、費用管理制度
第一條、酒店的費用可以分為三大類(lèi):
1、營(yíng)業(yè)費用。主要指客房、餐飲、商場(chǎng)等經(jīng)營(yíng)部門(mén)發(fā)生直接費用。
2、管理費用。主要指行政管理費、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)費、能源及維修費用等
3、非經(jīng)營(yíng)費用。主要有折舊費、大修理費、董事會(huì )費、土地使用費、房產(chǎn)費、保險費、匯兌損益、利息等。
第二條、 營(yíng)業(yè)費用是各經(jīng)營(yíng)部門(mén)在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的有關(guān)費用，應直接計入各經(jīng)營(yíng)部門(mén)的營(yíng)業(yè)費用中。管理費用是酒店行政管理所發(fā)生的費用，不計入各經(jīng)營(yíng)部門(mén)的費用中。
非經(jīng)營(yíng)費用則是酒店經(jīng)營(yíng)者無(wú)法直接控制的費用，它是歸屬投資者(業(yè)主)負責控制。
第三條、酒店的三大類(lèi)費用，一律實(shí)行預算管理，每年末由財務(wù)部負責制定，經(jīng)總經(jīng)理審批同意后報上級主管部門(mén)批準后執行，財務(wù)部對費用的實(shí)際使用負有考核、分析和控制的責任。
第四條、財務(wù)部按各類(lèi)費用核算的要求，設置營(yíng)業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用一級帳戶(hù)，按部門(mén)設立二級帳戶(hù)，按費用項目設置三級帳戶(hù)。以此進(jìn)行核算。
第五條、費用歸集和核算的原則:
1、按照權責發(fā)生制原則，酒店當月發(fā)生的全部費用均在有關(guān)費用中列支，月末結轉后各項費用沒(méi)有余額。
2、凡能直接分清費用受益對象的一般以直接列入方法為主。凡不能直接分清受益對象的，選用正確、合理、簡(jiǎn)易的分配方法進(jìn)行分攤。
3、經(jīng)各種計算和分配進(jìn)入管理費用的各項費用，不采用共同分攤的辦法再次分配，均直接進(jìn)入酒店管理費用中。
4、非經(jīng)營(yíng)費用不進(jìn)入酒店經(jīng)營(yíng)費用中，直接在稅前利潤列支，不參加分配。
第六條、費用的歸集與分攤方法:
1、各部門(mén)為客人服務(wù)而發(fā)生的費用，根據實(shí)際發(fā)生數計入各部門(mén)的有關(guān)費用項目?jì)�。領(lǐng)用的低值易耗品按固定攤銷(xiāo)率分配進(jìn)入各部門(mén)，報廢殘值按原比例沖減有關(guān)費用項目。
2、工資和福利由人事部負責歸口管理，并由財務(wù)部月末編制工資福利分配匯總表分別計入各部門(mén)的費用中。
3、各部門(mén)因內部管理需要所領(lǐng)用的各項物料用品、材料等，以及業(yè)務(wù)需要因公招待費，分別計入各有關(guān)部門(mén)的費用中。
4、員工餐廳作為成本單獨核算各類(lèi)成本支出，月末由人事部進(jìn)行統計，財務(wù)部制作分類(lèi)表，凡經(jīng)許可在費用中列支的，即分別計入各部門(mén)費用中。
5、凡以酒店為主體發(fā)生的行政費用，如行政管理費、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)費、能源及維修費等，作為酒店費用支出，不列入各部門(mén)進(jìn)行攤銷(xiāo)售銷(xiāo)。
6、非經(jīng)營(yíng)費用不列入各部門(mén)費用的核算。
7、對于應由本期負擔而尚未支付的費用，通過(guò)預提費用科目分期預計入費用。
8、對于本期支付而應由以后月份分攤的費用，通過(guò)待攤費用科目分期計入有關(guān)費用，其分攤期一般為一年，最長(cháng)不得超過(guò)兩年。
第七條、費用的分析與控制。
1、建立和健全定期分析制度。財務(wù)部定期根據酒店各項費用的支出進(jìn)行分析，做出費用分析報告。
2、分析的方法主要采用對比分析法與因素分析法，將兩種方法結合起來(lái)做，效果將更好。
3、財務(wù)部主要負責對各項費用的考核與控制。
(1)通過(guò)預算管理制定各項費用的指標。
(2)將費用指標層層分解落實(shí)到各有關(guān)部門(mén)。
(3)各部門(mén)切實(shí)采取措施進(jìn)行控制，努力降低費用。
(4)財務(wù)部定期對各項費用的'耗用進(jìn)行考核。
(5)通過(guò)對費用的核算與分析、找問(wèn)題、查原因、提建議、積極采取措施進(jìn)行控制。
三、定額管理制度
第一條 定額管理是酒店管理的一項基礎管理工作，是酒店推行計劃管理、質(zhì)量管理、經(jīng)濟核算和勞動(dòng)人事管理的基礎，也是推行酒店內部承包經(jīng)營(yíng)責任制的條件。
第二條定額的制定必須堅持先進(jìn)合理的原則，即在目前的經(jīng)營(yíng)條件下，經(jīng)過(guò)努力，多數職工或部門(mén)可以達到、部分可以超過(guò)，少數的可以接近水平。
第三條酒店定額管理的分類(lèi)及其內容:
1、勞動(dòng)定額，是指酒店為賓客提供服務(wù)過(guò)程中勞動(dòng)量消耗的一種數量標準，包括酒店的勞動(dòng)組合，崗位的人員配備及單位時(shí)間內所需完成的工作。其計算公式有:
酒店勞動(dòng)生產(chǎn)率定額=酒店營(yíng)業(yè)收入總額/酒店總人數
各經(jīng)營(yíng)部門(mén)勞動(dòng)生產(chǎn)率定額=該部門(mén)營(yíng)業(yè)收入總額/該部門(mén)人數
客房服務(wù)員清掃房間定額=客房出租總間天數/(服務(wù)員人數工作天數)
洗衣房人員勞動(dòng)定額=按內部結算價(jià)計量的洗滌量洗衣房職工人數
2、物資消耗定額。指在酒店現有經(jīng)營(yíng)條件下，為賓客提供一定量服務(wù)所應消耗的物資的數量標準，包括:
(1)客房物料用品消耗定額，是客房出租每一間天所需要消耗物料用品的數量標準，其計算公式為:
物料消耗定額=客房物件用品配備標準客房出租間天數(1-配備未使用系數)
布件消耗量定額=客房布件配備標準出租間的天數
布件可使用次數(1-配未使用系數)
物料、布件消耗資金定額=物料、布件消耗定額單價(jià)
2、食品原料成本定額是餐廳為賓客提供膳食所需消耗的食品原料的數量標準。其主要定額有:
食品原料消耗定額=菜點(diǎn)主副料及調料配料的標準之和
食品原料成本定額(綜合食品成本率)=(1-食品綜合毛利率)
3、能源消耗定額。它是指酒店在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中所需用的煤、燃料油、煤氣、水、電等物資的消耗限額，其標準由工程部參照歷史上經(jīng)營(yíng)情況消耗水平予以制定。
4、流動(dòng)資金定額。它是酒店在保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行前提下所需的合理、最低限度的資金占用量，它依據年度的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)任務(wù)物資消耗水平及市場(chǎng)物資供應狀況加以制定，其分類(lèi)定額有:
(1)儲備資金定額。它是在保證酒店經(jīng)營(yíng)活動(dòng)前提下用于物資儲備方面的最低消耗量、儲備量。
(2)結算資金定額。它是依據目前原結算方法，酒店與旅行社及其他客戶(hù)結算狀況，經(jīng)分析調整而確定的最低限度的資金占用量。
(3)資金利用定額。主要有營(yíng)收資金率、流動(dòng)資金周轉天數等。
5、費用定額按照國家規定和費用開(kāi)支的限額，分費用和固定費用兩種:
(1)變動(dòng)費用。它是指與酒店經(jīng)營(yíng)有直接聯(lián)系，費用額隨經(jīng)營(yíng)狀況變動(dòng)而變動(dòng)的這部分費用，其費用定額為: 變動(dòng)費用定額=營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)費用率
(2)固定費用，是指與酒店經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接聯(lián)系，費用支出相對固定的這部分費用。
第五條酒店定額管理貫徹集中領(lǐng)導、分級管理、專(zhuān)業(yè)人員與群眾結合，以專(zhuān)為主的原則，明確酒店、部門(mén)、班組各級定額管理的責任和權限。發(fā)揮他們的工作主動(dòng)性和積極性。
第六條定額管理對各專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)實(shí)行誰(shuí)主管，誰(shuí)負責原則，具體分工是:
1、財務(wù)部負責各類(lèi)費用限額和資金利用定額、物料用品和低值消耗定額，等等。
2、勞動(dòng)人事部負責各類(lèi)人員的勞動(dòng)定額及勞動(dòng)生產(chǎn)率。
3、工程部負責能源消耗定額。
上述各部門(mén)應根據實(shí)際情況和有關(guān)部門(mén)共同制定各項定額管理的實(shí)施辦法。
第七條、各專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)應指定專(zhuān)人對分管的定額進(jìn)行管理，財務(wù)部負責召集有關(guān)定額管理人員的活動(dòng)，協(xié)調各項定額之間的關(guān)系，平?各類(lèi)定額的水平。每年的11月為酒店定額修定期，各分管部門(mén)的專(zhuān)業(yè)人員應依據本年度的執行情況和酒店的具體要求，運用專(zhuān)門(mén)的方法，確定明年定額水平作為明年綜合計劃編制的依據。
第八條定額執行部門(mén)的主要職責是:
(1)負責推行定額的實(shí)施辦法，建立和健全原始記錄、臺帳和統計報表，確保定額資料的齊全性、正確性和及時(shí)性。
(2)匯集定額管理與執行情況，結合實(shí)際提出分析意見(jiàn)。
(3)協(xié)助專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)修訂下一年度的各類(lèi)定額。
第九條定額制定的常用方法主要職責有:
(1)統計分析法。它是利用以往定額完成的記錄和統計資料，經(jīng)過(guò)整理分析，并結合目前的條件來(lái)確定定額的方法。
(2)工作測定法。它是通過(guò)對操作人員的實(shí)際工作測定而確定定額的一種方法。
(3)經(jīng)驗估計法。它是由專(zhuān)項定額管理人員、使用部門(mén)管理人員同員工結合起來(lái)，根據操作規程、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、歷史狀況及酒店經(jīng)驗管理要求，憑工作經(jīng)驗來(lái)確定定額的方法。
公司成本管理制度 13
1、范圍
本文件規定質(zhì)量管理體系財務(wù)資源的需求分析，控制和質(zhì)量管理體系財務(wù)測量的范圍、方法和結果應用及其實(shí)施。
本文件適用于企業(yè)內各部門(mén)質(zhì)量成本形成過(guò)程中費用和損失的統計分析。
2、術(shù)語(yǔ)和定義
下列術(shù)語(yǔ)和定義適用于本文件。
2.1質(zhì)量成本:為獲得顧客滿(mǎn)意的質(zhì)量并對組織外部做出質(zhì)量保證而發(fā)生的費用以及沒(méi)有達到顧客滿(mǎn)意的質(zhì)量而造成的損失。
2.2預防成本:為預防產(chǎn)品不能達到顧客滿(mǎn)意的質(zhì)量所支付的費用。
2.3鑒定成本:為評定產(chǎn)品是否達到所規定的質(zhì)量要求，進(jìn)行試驗、檢驗和檢查所支付的費用。
2.4內部故障成本:產(chǎn)品在交付前因未能達到規定的質(zhì)量要求所造成的損失。
2.5外部故障成本:產(chǎn)品在交付后因未能達到顧客滿(mǎn)意的質(zhì)量所造成的損失。
2.6外部質(zhì)量保證成本:根據顧客要求，組織向顧客提供證實(shí)質(zhì)量保證能力所發(fā)生的費用，包括特殊的和附加的質(zhì)量保證措施、程序、數據、證實(shí)試驗和評定的費用。
2.7質(zhì)量損失:由于質(zhì)量不能滿(mǎn)足顧客的要求或合理的期望，從而導致資源浪費或喪失潛在利益所造成的經(jīng)濟損失。
2.8質(zhì)量管理活動(dòng)費:指為推行質(zhì)量管理所支付的費用和為制定質(zhì)量政策、計劃、目標、編制質(zhì)量手冊及有關(guān)質(zhì)量體系文件等一系列活動(dòng)所支付的費用。質(zhì)量管理咨詢(xún)費、質(zhì)量獎勵費、質(zhì)量情報費、印刷費、辦公費等管理費用。
2.9質(zhì)量審核及評審費:是指產(chǎn)品和質(zhì)量管理體系評審費、會(huì )議費及有關(guān)費用，包括內審、外審費用及二方、三方的審核費用。
2.10質(zhì)量培訓費:為達到質(zhì)量要求或產(chǎn)品質(zhì)量的目的，提高職工的質(zhì)量意識和技能，以及質(zhì)量管理的業(yè)務(wù)水平進(jìn)行培訓支付的費用，授課人員和培訓人員的有關(guān)書(shū)籍費、資料費、文具費及授課補助等費用。
2.11顧客服務(wù)費:為顧客培訓使用和維護人員，進(jìn)行售后服務(wù)和開(kāi)展顧客滿(mǎn)意程度的調查分析和評價(jià)等方面的活動(dòng)所發(fā)生的費用。
2.12其他預防費用:包括質(zhì)量及可靠性組織機構的行政管理費用，以及零缺陷計劃、廠(chǎng)房設備維護等預防性措施費用。
2.13其他鑒定費用:指鑒定產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行試驗所需其他費用。
2.14廢品損失:報廢的不合格品所造成的凈損失。
2.15返工/返修損失:對不合格品進(jìn)行返工、返修所造成的直接損失。
2.16停工損失:由于質(zhì)量問(wèn)題而引起停工，導致設備、人員、材料閑置，減少產(chǎn)量和影響交付所造成的直接損失。
2.17其他內部故障費用:其他與內部故障成本相關(guān)的費用，如因重新設計、資源閑置、質(zhì)量事故處理費、產(chǎn)品降級損失等費用。
2.18索賠費:因產(chǎn)品質(zhì)量未達到標準，在服務(wù)承諾范圍內，對顧客提出的申訴進(jìn)行賠償、處理所支付的費用，包括賠償金(罰金)、索賠處理費及差旅費。
2.19保修費:根據保修規定，為用戶(hù)提供修理服務(wù)所支付的費用和保修服務(wù)人員的工資總額及提取的福利等費用。
2.20其他外部故障費用:其他與外部故障成本相關(guān)費用，如客戶(hù)不滿(mǎn)意而發(fā)生的折價(jià)損失等費用。
3、職責
財務(wù)部是質(zhì)量成本控制的歸口責任部門(mén)。按月匯總質(zhì)量成本各項指標、按季度分析，定期寫(xiě)出質(zhì)量成本分析報告。
4、管理程序
4.1質(zhì)量成本統計
4.1.1質(zhì)量成本統計的基本要求
a)應嚴格區分質(zhì)量成本中應計入產(chǎn)品成本和不應計入產(chǎn)品成本的費用;
b)劃清各型號產(chǎn)品之間的質(zhì)量成本、劃清直接費用與間接費用的界限;
c)凡能直接計入型號產(chǎn)品的'質(zhì)量成本要直接計入;
d)與幾個(gè)型號產(chǎn)品有關(guān)的費用，必須采用合理的分配標準，在各個(gè)型號產(chǎn)品之間正確分配。
4.1.2質(zhì)量成本的歸集
在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的屬于質(zhì)量成本費用的各種原始憑證，由各部門(mén)的質(zhì)量檢驗人員及有關(guān)人員進(jìn)行歸集質(zhì)量成本的各項費用，并上報本部門(mén)財務(wù)核算人員。
4.1.3質(zhì)量成本登記臺帳
各部門(mén)將歸集的質(zhì)量成本費用，按科目進(jìn)行登記，并建立質(zhì)量成本登記臺帳。
4.1.4填制質(zhì)量成本報表
各部門(mén)每月根據“質(zhì)量成本登記臺帳”匯總，按產(chǎn)品類(lèi)別、項目填寫(xiě)《月份質(zhì)量成本表》、《廢品損失月報表》及《廢品損失原因統計表》(見(jiàn)附表a、b、c)。報表封面分別由各部門(mén)領(lǐng)導、財務(wù)核算負責人、制表人簽字。
4.1.5質(zhì)量成本報表匯總
財務(wù)部每月對各部門(mén)上報的質(zhì)量成本報表進(jìn)行匯總，并登記“質(zhì)量成本臺帳”。
4.2質(zhì)量成本分析
4.2.1各部門(mén)的質(zhì)量成本分析報告的上報時(shí)間
各部門(mén)按季度上報本部門(mén)的質(zhì)量成本分析報告，時(shí)間為季度末次月6日前。
4.2.2質(zhì)量成本主要指標分析
質(zhì)量成本主要指標分析為:基本指標分析、各基數的比較分析、構成分析。
a)基本指標:營(yíng)業(yè)收入、利潤總額、生產(chǎn)成本、質(zhì)量成本;
b)比較分析主要指標:營(yíng)業(yè)收入質(zhì)量成本率、生產(chǎn)成本質(zhì)量成本率;
c)質(zhì)量成本構成分析的主要經(jīng)濟指標:為各項成本(預防成本、鑒定成本、內部故障成本、外部故障成本、外部質(zhì)量保證成本)占總質(zhì)量成本的百分比。
4.2.3質(zhì)量成本結構分析
4.2.3.1各部門(mén)負責人應從經(jīng)濟角度，對本期質(zhì)量成本與上年同期質(zhì)量成本從變化情況、構成率等進(jìn)行比較分析。
4.2.3.2財務(wù)部根據匯總后的質(zhì)量成本，寫(xiě)出企業(yè)的質(zhì)量成本分析報告，報送管理者代表審核。
4.2.3.3廠(chǎng)長(cháng)依據質(zhì)量成本分析報告，來(lái)評價(jià)產(chǎn)品質(zhì)量的水平和質(zhì)量管理體系運行的有效性，做出質(zhì)量改進(jìn)的決策。
4.2.3.4質(zhì)管部依據廠(chǎng)長(cháng)做出的質(zhì)量改進(jìn)決策，會(huì )同相應責任部門(mén)制定和實(shí)施改進(jìn)措施，并跟蹤驗證其有效性。
4.3檢查與考核
4.3.1質(zhì)量成本報表情況
4.3.1.1各部門(mén)在次月6日前報送《月份質(zhì)量成本表》、《廢品損失月報表》，每季末次月6日前另加報《廢品損失原因統計表》及《季度質(zhì)量成本分析說(shuō)明》。
4.3.1.2報表內容及《季度質(zhì)量成本分析說(shuō)明》應認真填寫(xiě)。
4.3.2工作情況。財務(wù)部每月抽查質(zhì)量成本工作情況。
a)建立質(zhì)量成本登記臺帳;
b)正確劃分質(zhì)量成本報表中各明細項目;
c)質(zhì)量成本報表與質(zhì)量成本登記臺帳的數據應相同;
d)質(zhì)量成本合理計入產(chǎn)品成本，并劃清各型號之間質(zhì)量成本;
e)有廢品票的應計入廢品損失;
f)已發(fā)生的返工/返修損失應計入內部故障損失。
5、附錄
附錄a月份質(zhì)量成本表
附錄b廢品損失月報表
公司成本管理制度 14
為了加強醫院的成本管理，切實(shí)有效地開(kāi)展成本核算，特制定本制度。
一、建立健全醫院成本管理、核算組織體系
醫院應加強對醫院成本管理、核算的領(lǐng)導，建立健全院、科、班組三級成本核算體系。醫院成立成本管理領(lǐng)導小組，成員由院領(lǐng)導、財務(wù)科、設備科及有關(guān)職能科室負責人組成，主要負責對全院成本管理工作和核算工作的組織、領(lǐng)導和落實(shí)。醫院財務(wù)科（或經(jīng)濟核算辦公室）應配備專(zhuān)職的成本核算人員，一般由專(zhuān)業(yè)會(huì )計人員擔任，負責具體的成本核算工作。業(yè)務(wù)科室和后勤班組應配備兼職的成本核算員，負責基礎資料的統計編報工作。
二、做好成本核算的基礎工作
醫院的成本核算貫穿于醫療服務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，涉及到院內的所有部門(mén)和人員。因此必須做好與成本核算相關(guān)的各項基礎工作，建立健全與成本核算有關(guān)的各項原始記錄，保證成本核算原始資料真實(shí)、完整。
1.建立健全醫院固定資產(chǎn)、消耗藥品、材料、低值易耗品、制劑等各項財產(chǎn)物資的計量、計價(jià)、驗收、領(lǐng)退、轉移、報廢、清查、盤(pán)點(diǎn)制度。
2.制定必要的消耗定額和人員定額，加強定員定額管理。
3.建立和健全有關(guān)成本核算的原始記錄和憑證，并建立合理的憑證傳遞程序。
4.制定內部結算價(jià)格和內部結算制度。
三、醫院成本核算的原則
為了正確核算醫院的各項成本，必須講究成本核算的質(zhì)量，符合成本核算的原則，成本核算應遵守以下原則：
�。ㄒ唬┖戏ㄐ栽瓌t。即計入成本的費用都必須符合法律、法令、制度等的規定。不符合規定的'費用不能計入成本。
�。ǘ┛煽啃栽瓌t。即所提供的成本信息應與客觀(guān)經(jīng)濟事項一致，不能人為提高或降低成本，且這些信息還要有可核實(shí)性。
�。ㄈ┡浔鹊脑瓌t。即要求嚴格遵守權責發(fā)生制原則。
�。ㄋ模┌磳�(shí)際成本計價(jià)的原則。
�。ㄎ澹┮恢滦栽瓌t。即成本核算所采取的方法前后各期必須保持一致，使各期的成本資料有統一的口徑，前后連貫，互相可比。
�。┲匾栽瓌t。即對成本有重大影響的項目，應作重點(diǎn)核算，力求精確。
四、醫院成本的范圍和項目分類(lèi)
醫院成本的范圍包括以下內容，并按其經(jīng)濟用途可分八類(lèi)：
�。ㄒ唬┤藛T經(jīng)費：指工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會(huì )保障費等。
�。ǘ┎牧舷馁M用：指衛生材料、消耗性藥品、其他材料、低值易耗品等。
�。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)折舊費和維修費：包括所有固定資產(chǎn)的折舊和日常維修費等。
�。ㄋ模┧�、電、汽、油、煤等消耗費。
�。ㄎ澹┕珓�(wù)費：指公務(wù)費中應計入成本對象的各項費用。
�。┢渌麡I(yè)務(wù)費用。
�。ㄆ撸┧幤焚M：指醫院藥品銷(xiāo)售成本。
�。ò耍┢渌M用：指上述內容之外應計入成本的費用。醫院要嚴格遵守國家規定的成本開(kāi)支范圍，正確劃分費用支出的界限，醫院發(fā)生的下列費用，不應計入成本：
�。ㄒ唬┽t療事故賠償支出；
�。ǘ┍粵](méi)收的財物損失及違反法律支付的各項滯納金、罰款；
�。ㄈ┏^(guò)規定額度發(fā)放的獎金補貼；
�。ㄋ模┽t院捐贈、贊助支出；
�。ㄎ澹⿷诼毠じ＠鹬虚_(kāi)支的支出；
�。﹪邑攧�(wù)制度規定不得列入成本的其他支出。
五、醫院成本核算對象
醫院成本核算的對象包括單位總成本、科室成本、項目總成本和單位項目成本四個(gè)層次。醫院成本核算的最終目標是醫療項目成本核算，在目前條件下，應先進(jìn)行科室成本核算，逐步向醫療成本核算過(guò)渡，有條件的可開(kāi)展單病種成本核算。
目前，醫院成本核算以科室為具體核算單位，根據醫院的內部組織結構可以分為：臨床科室、醫技科室、藥劑科室、制劑室、血庫、供氧中心等，其中臨床科室、醫技科室各包括一些具體的科室，這些具體科室應盡可能細化，凡能進(jìn)行單獨核算的部門(mén)、科室、班組都應作為獨立的成本對象。
六、醫院成本核算的程序
成本核算程序就是醫院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的費用計入成本的過(guò)程。醫院的成本核算應按以下程序進(jìn)行：
�。ㄒ唬⿲徍私�(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的費用。根據成本開(kāi)支范圍，確定哪些費用計入成本，哪些費用計入其他支出或專(zhuān)項資金支出。
�。ǘ┲苯映杀局苯佑嬋�。對應計入成本的費用要編制費用分配表（如材料費用分配表、工資費用分配表等），少數業(yè)務(wù)可根據原始憑證直接登記成本明細帳。
�。ㄈ┹o助服務(wù)費的歸集和分配。、對水、電、氣、供應室、洗衣房、維修組等部門(mén)發(fā)生的費用進(jìn)行歸集，并按其服務(wù)的對象和提供的勞務(wù)數量，編制輔助服務(wù)費用分配表，計入相關(guān)成本明細帳。
�。ㄋ模┕芾碣M用的歸集和分配。對行政管理科室所發(fā)生的費用及全院性費用進(jìn)行歸集，月末按一定的方法分攤計入各成本明細帳。
醫院成本的核算過(guò)程，實(shí)際上是一定成本核算對象歸集和分配費用的過(guò)程。在歸集和分配時(shí)，應當遵循以下原則：對能按某種成本對象直接歸集的費用，應直接計入；對于不能直接確定的費用，則要按受益原則，通過(guò)一定的科學(xué)方法進(jìn)行分配計入。即直接費用直接計入，間接費用分配計入。
七、開(kāi)展醫院責任成本核算
責任成本是由特定的責任中心所發(fā)生的耗費。為了進(jìn)一步降低醫院成本，醫院應把全部成本根據可控制原則，落實(shí)到各責任中心，并進(jìn)行業(yè)績(jì)評價(jià)和考核、獎懲，以提高醫院成本管理的效果。
為了減輕核算的工作量，提高核算的準確性，責任成本的核算應建立在醫院科室成本核算的基礎。通過(guò)對科室成本數據的分析，把屬于該中心可控的部分計入責任成本，不可控部分則不計入，最終形成責任成本資料。
為了更好地控制各責任中心的可控成本，應定期對各中心進(jìn)行成本核算。通過(guò)考核，促進(jìn)各責任中心控制和降低成本各種耗費，并借以控制和降低醫院成本。
八、成本分析
成本分析是成本管理工作的一項重要內容，它是利用成本核算資料及其他有關(guān)資料，研究成本的形成和變動(dòng)情況，尋求降低成本途徑的一種成本管理活動(dòng)。
在成本管理工作中，要定期對成本計劃的執行進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現醫院超成本計劃的原因；要掌握成本的變動(dòng)規律，充分挖掘潛力，努力降低成本，從而提高醫院的社會(huì )效益和經(jīng)濟效益。
成本分析可以采取一般方法和專(zhuān)門(mén)方法進(jìn)行。一般方法的程序是：分析成本計劃完成情況、分析產(chǎn)生差異的原因、制訂降低成本的措施、編寫(xiě)成本分析報告。專(zhuān)門(mén)方法常用的有比較分析法、標準成本分析法、本量利分析法等。
�。ㄒ唬┍容^分析法。即計劃與實(shí)際對比，本期與上期對比，本院與同型醫院對比。
�。ǘ藴食杀痉治龇�。是以預定的服務(wù)標準成本為基礎，將實(shí)際成本與其相比較，揭示各種成本差異，找出原因，為成本控制和成本考核提供資料。
�。ㄈ┍玖坷治龇�。就是要在既定的成本水平和結構條件下，找出醫療工作量、醫療成本、收益三者結合的最佳點(diǎn)，使醫院以較少的成本獲得較好的收益。
醫院通過(guò)成本分析，可以提供相關(guān)成本資料，作為制訂醫療收費標準及評估收費合理性的依據；可以作為醫療資源分配及投資分析等經(jīng)營(yíng)決策的依據；可以作為醫院管理者評估營(yíng)運績(jì)效及控制成本的依據。
所以，成本分析是一項十分重要的工作。
九、強化醫院內部成本管理意識
醫院實(shí)行成本核算的最終目的是為了充分利用醫院衛生資源，更好地為人民群眾的健康服務(wù)。
醫院內部應強化成本管理意識，做到人人關(guān)心成本核算，個(gè)個(gè)參與成本管理，從上到下形成一個(gè)良好的成本管理氛圍。因為成本管理工作涉及到每個(gè)人，所以應加強以“人”為中心的管理思想。
十、對醫院成本核算實(shí)行計算機管理
為提高醫院成本核算的工作效率和質(zhì)量，應積極開(kāi)發(fā)醫院成本核算的計算機軟件，先決條件是基礎核算工作規范、準確。成本核算的軟件應與原會(huì )計核算軟件緊密結合，逐步做到合二為一，最終做到會(huì )計核算、科室核算、醫療成本核算的統一。
公司成本管理制度 15
�。ㄒ唬╊I(lǐng)貨控制
1．實(shí)行原料采購規格標準化。根據烹制各種菜肴的實(shí)際要求，制定各類(lèi)原料的采購規格標準，由把好驗貨關(guān)，不合格的堅決不進(jìn)廚房。
2．嚴格控制領(lǐng)貨數量。長(cháng)每日查看廚房各種原材料的'儲存情況，并根據當日預訂和其他營(yíng)業(yè)需要以及市場(chǎng)可供應情況，再下采購單，一式三份，一份廚房存查，一份送餐飲總監，一份送采購部
�。ǘ炇湛刂�
1．對所有原料、物品都應計量后，如實(shí)登記。
2．核對交貨量與訂購量是否一致，交貨量與發(fā)貨單上數量是否一致。
3．檢查原料質(zhì)量是否符合規格標準要求。
4．檢查價(jià)格是否與酒店訂購價(jià)格一致。
5．如發(fā)現數量、質(zhì)量、價(jià)格有誤差，應拒收或要求調換。
6．盡快妥善收藏處理各類(lèi)已領(lǐng)取原料，并填寫(xiě)進(jìn)貨單。
�。ㄈ﹥Σ乜刂�
1．按不同原料分類(lèi)，并采取相應的儲藏方式。
2．一般原料與貴重原料要分別保管。
3．采購量要適當，防止長(cháng)期儲存、食品變質(zhì)。
4．輪換食品存貨，貫徹“先進(jìn)先出”的原則，定期檢查食品有效日期和入庫日期。
5．定期檢查干貨倉庫、冷藏室、冷庫、冰箱等設備的溫度、濕度及通風(fēng)情況。
6．保持倉庫的清潔、衛生，杜絕鼠害、蟲(chóng)害。
�。ㄋ模┘庸づ胝{控制
1．對各種肉類(lèi)、禽類(lèi)、海鮮類(lèi)及其他原料由廚房根據切割烹燒測試制定出合理的損耗率和出成率。
2．廚師長(cháng)應根據業(yè)務(wù)預測制定每日各餐菜肴生產(chǎn)計劃，生產(chǎn)計劃應提前兩天制定并根據情況變化進(jìn)行調整，以求準確。
3．制定投料標準量，廚師長(cháng)必須對每道菜制定書(shū)面投料標準，并制表張貼以便廚師遵照執行。切配過(guò)程堅持使用量具、秤具，以確保重量。
4．菜肴生產(chǎn)分量控制：按標準投料生產(chǎn)，成品裝盤(pán)時(shí)按分量規定裝盤(pán)出品。
公司成本管理制度 16
一、銷(xiāo)售成本管理原則與規定。
�。ㄒ唬┰瓌t：銷(xiāo)售成本計算與結轉必須遵循原則。
1、真實(shí)性：銷(xiāo)售成本計算與結轉必須堅持真實(shí)性原則。
2、對應性：銷(xiāo)售成本與銷(xiāo)售內容要保持對應。
3、一致性：銷(xiāo)售成本計算、結轉方法要保持一致。
�。ǘ┮幎ǎ焊鹘�(jīng)營(yíng)核算公司在銷(xiāo)售成本計算時(shí)要認真檢查成本單價(jià)計算正確性，在此基礎正確計算銷(xiāo)售成本，任何公司、部門(mén)和個(gè)人均不得人為調節成本。對除技術(shù)性差錯以外成本調整必須附有說(shuō)明或調賬依據，對無(wú)依據或雖有依據但理由不充分調整成本現象將予責任人限期改正、通報批評直至經(jīng)濟處罰處理。
二、銷(xiāo)售成本結轉方法。
�。ㄒ唬╀N(xiāo)售成本單價(jià)確定方法。
1、月末移動(dòng)加權平均法：適用于有正常商品編號商品銷(xiāo)售成本單價(jià)確定。一般每月末計算一次，成本核算人員應對計算完單價(jià)進(jìn)行認真檢查，保證單價(jià)正確無(wú)誤。
2、個(gè)別認定法：適用于外購商品單價(jià)確定。
3、估價(jià)法：適用于已銷(xiāo)未入庫商品銷(xiāo)售成本價(jià)確定。對因特殊原因形成已銷(xiāo)未入庫商品月末要估價(jià)，以估價(jià)計算結轉銷(xiāo)售成本，估價(jià)由業(yè)務(wù)員提供，財務(wù)成本核算員進(jìn)行操作。
�。ǘ╀N(xiāo)售成本結轉方法。
1、實(shí)行電算化公司月末按菜單操作由機器自動(dòng)計算結轉，實(shí)行手工記賬單位可分批計算結轉。
2、對于總部返還價(jià)格保護等配件成本要堅持配比原則，既可按當期實(shí)際發(fā)生額沖減當期成本，也可按當期存銷(xiāo)比例分攤列入成本，但一個(gè)財政年度內結轉方法要一致，存貨中相應編號月末結存價(jià)值不得大于零。
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