從大征管角度看出口退稅管理

出口退稅管理既是進(jìn)出口稅收管理工作的主體，又是整個(gè)大的征收管理工作不可或缺的重要一環(huán)，一直成為在探索中不斷演變的重要征管課題。有征才有退，退是征的調整與補充，通過(guò)征與退的關(guān)聯(lián)配合，構成涉及出口稅收管理從頭到尾的完整業(yè)務(wù)鏈條。特別是出口退稅改為“免抵調”的以后，“抵”與“調”使得征與退的銜接更為緊密，進(jìn)一步提高了兩個(gè)環(huán)節的關(guān)聯(lián)度與互動(dòng)性。因此，觀(guān)察出口退稅管理業(yè)務(wù)離不開(kāi)對前套及整體征管業(yè)務(wù)的全面，出口退稅管理離不開(kāi)大征管業(yè)務(wù)的依托與支持。本人自去年10月份從事進(jìn)出口稅收管理工作以來(lái)，結合以前在征管與信息部門(mén)的工作體會(huì )，站在大征管角度，從我市業(yè)務(wù)現狀入手，對出口退稅管理作了一些初步調研，請同行批評指正�！�　一、 出口退稅管理現狀與面臨　　1、現有業(yè)務(wù)模式。我市出口退稅管理以集中的專(zhuān)業(yè)化管理為主，具體來(lái)說(shuō)是全市數據集中，全市審批集中，市區的退稅申報受理、人工審核、機器審核以及四縣的機器審核集中，均由市局進(jìn)出口處負責。三個(gè)業(yè)務(wù)科對退稅實(shí)行分類(lèi)管理，其中一科負責生產(chǎn)退稅，二科負責外貿企業(yè)退稅，三科負責國產(chǎn)設備退稅。另設綜合科負責綜合業(yè)務(wù)和全市政策指導。四縣的退稅申報受理、人工審核自行負責，法規科負責政策指導�！　�2、面臨的主要矛盾。自2003年底進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權下放后，出口退稅企業(yè)數量大量增加，由2004年以前的258戶(hù)增加到目前的528戶(hù)，每年增加110多戶(hù)且增長(cháng)勢頭并無(wú)減緩跡象。其中外貿企業(yè)增加尤為迅速，由50戶(hù)增加到168戶(hù)，增加2倍多。出口銷(xiāo)售額與“免抵退”稅額每年以近30%的速度遞增，至2005年已分別達56億和5.7億。業(yè)務(wù)量也隨之成倍增加，特別是紙質(zhì)資料的審核與退稅實(shí)地核查是純人工工作，而退稅管理業(yè)務(wù)人手10余人維持不變，使得工作量與人力欠缺成為當前退稅管理工作的主要矛盾。同時(shí)退稅管理的要求與規范標準不斷提高，退稅企業(yè)大量增加使得企業(yè)管理水平參差不齊，辦稅人員素質(zhì)高低不一，出口量增加導致騙稅風(fēng)險增加等因素使得這一矛盾更為突出，解決之迫切不容延緩�！　�3、其它相關(guān)問(wèn)題。由主要矛盾引發(fā)和暴露的相關(guān)問(wèn)題還有：一是在機器審核已取得無(wú)可替代主導作用的客觀(guān)現實(shí)下，出口退稅管理自上而下缺少系統全面的業(yè)務(wù)規程，來(lái)重新明確“人機結合”的側重點(diǎn)，對人工審核進(jìn)行必要的簡(jiǎn)化優(yōu)化，并對出口退稅管理業(yè)務(wù)從整體上加以規范統一。二是在征退銜接上不夠到位，征稅部門(mén)與退稅部門(mén)各自為政的情況還在一定程度上存在。導致一方面退稅部門(mén)在人力有限條件下，需要掌握了解的企業(yè)相關(guān)情況得不到及時(shí)的配合調查與反饋，另一方面征退雙方情況互不了解，業(yè)務(wù)鏈條過(guò)程控制作用難以有效發(fā)揮，征稅環(huán)節的問(wèn)題層層轉移到退稅環(huán)節而不被發(fā)現，其中較為突出的問(wèn)題是農副產(chǎn)品收購環(huán)節的問(wèn)題轉移可能導致退稅出錯甚至騙稅。三是信息化的載體功能還有欠缺。從內部而言，退稅管理信息系統與征管信息系統以及防偽稅控系統的信息共享靠人工不定期讀取，未實(shí)現實(shí)時(shí)聯(lián)接，征（免）稅申報信息與專(zhuān)用發(fā)票認證稽核信息不能同步貫通用于退稅審核，使得每月退稅審核周期不能進(jìn)一步前移和縮短，難以為人工管理騰出足夠時(shí)間。從外部而言，信息化的環(huán)境有待改善，代理出口證明信息往往不能及時(shí)傳送，外匯核銷(xiāo)單等信息還未實(shí)現電子化�！　⊥ㄟ^(guò)與各地交流發(fā)現，上述問(wèn)題不僅在我市存在，在我省其它市乃至省外各地大都或多或少的存在類(lèi)似情況。這是在國家近年來(lái)連續出臺政策鼓勵外貿出口導致出口退稅業(yè)務(wù)量猛增所帶來(lái)的客觀(guān)現狀�！　�二、現有問(wèn)題分析與改進(jìn)工作的設想　　研究局部工作離不開(kāi)對全局的綜合分析，調釋局部工作壓力離不開(kāi)全局的支持配合。從征管全局看，出口退稅管理所面臨的問(wèn)題的根源不是內因，而是外因，不是內部管理不善，而業(yè)務(wù)的對傳統業(yè)務(wù)模式提出了挑戰，局部負荷偏重與全局不平衡。所以出口退稅管理既要適應新形勢，對自身加以調整，進(jìn)一步提高工作效率與質(zhì)量，又要依托征管及相關(guān)部門(mén)，采取多種手段，對部分職責進(jìn)行合理外分，對部分壓力進(jìn)行合理外傳，使征管全局基于新的業(yè)務(wù)狀況達成新的平衡�！　�1、推行分級管理實(shí)現職責外分。分級管理就是將出口退稅管理業(yè)務(wù)除最終審批權以外都下放到相關(guān)縣局甚至市區分局，在縣（分）局做到征退管理職能統一，從根本上解決進(jìn)出口部門(mén)事務(wù)過(guò)多的問(wèn)題。常州去年在全市推行了分級管理，外省有的地方也有類(lèi)似做法，我市于今年初在贛榆縣局進(jìn)行了試點(diǎn)，效果不錯。這種做法徹底改變了傳統出口退稅管理中征退分離方式，甩掉了集中管理大而全的事務(wù)性包袱，便于進(jìn)出口部門(mén)集中力量發(fā)揮政策指導和宏觀(guān)監管的專(zhuān)業(yè)化優(yōu)勢，成為適應管戶(hù)與業(yè)務(wù)量持續大量增加的一種有效選擇。它符合屬地征管原則，方便納（退）稅人，減少多頭多次跑，便于縣（分）局全面履行對納（退）稅人的管理與服務(wù)職責�！　�2、密切征退銜接向征管借力。無(wú)論是集中管理還是分級管理，征退銜接都必不可少，集中管理尤為如此。規范嚴密的征收管理給退稅管理打下好的基礎，防止與隱患的向后轉移，反過(guò)來(lái)規范的退稅管理又促進(jìn)征管工作的有效開(kāi)展。在進(jìn)出口業(yè)務(wù)不再成為專(zhuān)營(yíng)權，廣泛下放到普通后，退稅管理更應成為日常征管的重要之一。當前急需加強征管支持的是退稅評估與出口補征稅工作。退稅評估作為改進(jìn)退稅管理的之一，注重事后評估，可緩解審核工作壓力。但要保證退稅評估的質(zhì)量，必須做到對納稅人征、退情況的全面掌握。稅源管理機構等征管部門(mén)要根據進(jìn)出口部門(mén)的評估要求開(kāi)展調查并及時(shí)反饋，進(jìn)出口部門(mén)據此做出相應處理意見(jiàn)，并由征管、稽查等部門(mén)配合完成。出口補征稅工作同樣如此。通過(guò)有機銜接實(shí)現征退信息對稱(chēng)，形成合力，共同防范出口騙稅風(fēng)險�！　�3、強化源頭管理促使工作重心前移。退稅管理一直是高風(fēng)險工作，在強調服務(wù)的同時(shí)不能放松管理，其實(shí)規范的管理就是最好的服務(wù)。特別是在當前人手矛盾突出的情況下，進(jìn)出口部門(mén)更應將自身的職責定位在管理為主、事務(wù)為輔。注重輔導提高納（退）稅人的辦稅素質(zhì)，將不該承受的事務(wù)合理分配給納稅（退）人，還責任于源頭，切實(shí)提高申報質(zhì)量，降低審核工作強度，擺脫就單審單的被動(dòng)局面。一是實(shí)行分類(lèi)管理，對申報規范、信用程度好的納（退）稅人提供綠色通道，只需機器審核，免人工審核；對大部分比較規范的納（退）稅人，機器審核為主，作簡(jiǎn)單人工審核；對小部分新辦或不規范納（退）稅人，人機結合，重點(diǎn)審核。二是借鑒征管“六率”量化考核企業(yè)，推行退稅“六率”：準期申報率、申報準確率、單證齊全率、單證備案率、稅款補征率、違章處罰率。三是設法挖掘利用資源，大力引導代理中介機構深度介入不涉及管理執法的事務(wù)處理，在分擔部分工作量的同時(shí)為提高申報質(zhì)量再把一關(guān)�！　�4、加強信息化建設減輕人工負荷。實(shí)現退稅管理信息系統與征管信息系統以及防偽稅控系統的實(shí)時(shí)互聯(lián)，保證比對審核信息暢通共享，縮短比對周期，提高審核效率。不斷拓展業(yè)務(wù)需求，盡可能擴大對事務(wù)性工作的覆蓋。增加軟件預警功能，建立預警模型，設置預警參數，對異常情況及時(shí)提醒人工處理。建立全國范圍的出口退稅協(xié)查，建立協(xié)查機制，以制度化、化的協(xié)查取代人工函查。建立健全與海關(guān)、外匯管理、外經(jīng)貿等部門(mén)的聯(lián)網(wǎng)，外部信息全面實(shí)現電子化，加快信息周轉。廣泛推行網(wǎng)上申報，擴大電子信息采集，拓寬退稅申報的時(shí)間與空間。逐步建立起內外網(wǎng)絡(luò )互聯(lián)，信息高效流轉，審核嚴密精確的自動(dòng)化退稅管理流水線(xiàn)，大量節省人力物力�！　∩鲜鰩追N設想中最能立竿見(jiàn)影的做法是分級管理，能很快從根本上解決問(wèn)題，其它三種做法可以理解為對它的輔助與補充，且需要一定的建設周期。它們的實(shí)現統統要依靠自上而下層層制定統一標準、體現效能的業(yè)務(wù)流程、規程來(lái)定義、規范、監督、考核，才能運行到位。在這方面，可積極借鑒征稅管理方面建章立制比較完備、成熟的一些做法�！　�三、對出口退稅管理模式的探求　　分級管理究竟是適應出口退稅管理形勢發(fā)展的順勢而為，還是迫于當前出口退稅管理工作壓力的不得已而為？它能否符合出口退稅管理工作要求，體現出口退稅管理工作的內在？分級屬地管理與集中專(zhuān)業(yè)管理到底哪個(gè)更好？這是當前要探求出口退稅管理模式發(fā)發(fā)展方向必須回答的問(wèn)題。這個(gè)問(wèn)題類(lèi)似于回答征、管、查集于一體的管理模式好，還是征、管、查分離的模式好？這個(gè)問(wèn)題觸及了確定一種工作模式時(shí)要解決的一個(gè)共性矛盾，即分工與合作的問(wèn)題�！　∑鋵�(shí)，無(wú)論是分級管理還是集中管理，關(guān)鍵是看其本質(zhì)內涵和實(shí)際效果。在理想的信息化條件下，分級管理的業(yè)務(wù)點(diǎn)是分散的，但網(wǎng)絡(luò )信息平臺是統一的，專(zhuān)業(yè)化的審核管理內容已固化在軟件中，通過(guò)網(wǎng)絡(luò )實(shí)時(shí)為各業(yè)務(wù)點(diǎn)提供專(zhuān)業(yè)化的管理服務(wù)，可謂分中合，合中有分。同時(shí)審批權是相對集中的，抓住核心，以點(diǎn)帶面，監控全局，著(zhù)力發(fā)揮進(jìn)出口部門(mén)的宏觀(guān)指導功能。當然這時(shí)的審批權也有所異化，在分級審核保證無(wú)誤的情況下，最終審批成為程序化的手續履行，而這恰恰起到了事務(wù)分布與審批權集中的相互制約作用，你中有我，我中有你，各得其所，互為監督。正如征、管、查無(wú)論分與合、內分還是外分，只要能達到《征管法》所要求的監督制約作用，提高征管質(zhì)量與效率，就是一種好的征管模式。屬地管理是征管的基本原則，分級管理正是向這一原則的回歸。當然有一個(gè)前提，那就是信息化保障要充分到位，才能在分級管理的情況下有效繼承專(zhuān)業(yè)化集中管理的有益成份，做到辯證的否定�！　　抖悇�(wù)報》2月10日頭版頭條登載遼寧省對出口退稅實(shí)行征退合一、閉環(huán)管理的做法，也正是分級管理的形式。結合近年來(lái)總局陸續推出的“一窗式、一戶(hù)式、一體化、一條龍”等管理方式以及內處資企業(yè)所得稅制要統一的趨向加以思索，統一管理的理念在征管工作中越來(lái)越起主導作用，或許分級管理、征退合一正是一種導向。

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