我國XBRL財務(wù)信息應用現狀分析

【摘要】 XBRL（可擴展貿易報告語(yǔ)言）是與財務(wù)報表信息處理的最近技術(shù)，本文通過(guò)對其應用上風(fēng)的，對實(shí)現XBRL應用的模式進(jìn)行探討，并結合XBRL在國際和國內的情況提出我國在實(shí)現XBRL應用方面所應做的工作和發(fā)展方向。
互聯(lián)網(wǎng)的應用對的發(fā)展形成了前所未有的挑戰也帶來(lái)了機遇，會(huì )計信息在天生與傳遞方面對互聯(lián)網(wǎng)應用的依靠程度也日益加強，XBRL的出現對會(huì )計信息供給鏈和互聯(lián)網(wǎng)的結合起到了更有力的推動(dòng)作用，將改變財務(wù)報告及其他會(huì )計信息通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)在不同組織和機構之間的交流和傳遞模式。XBRL也就是可擴展貿易報告語(yǔ)言（eXtensible Business Reporting Language）實(shí)質(zhì)上是一種數據描述語(yǔ)言，通過(guò)它可以使各種貿易信息在不同軟件、平臺、技術(shù)間（包括Internet）實(shí)現數據的可靠提取和順暢交換，并且依據底層的元數據的重新組合能夠使財務(wù)報表適應變化的會(huì )計制度和報表格式要求，給財務(wù)報表數據的存儲、傳遞、再利用都提供了有效的工具。它是以XML（eXtensible Markup Language，可擴展標記語(yǔ)言）為基礎發(fā)展起來(lái)的，是目前應用于非結構化信息處理尤其是財務(wù)報表信息處理的最新技術(shù)。并于近年來(lái)在國際上得到眾多規則制定機構（如AICPA、IASB）、軟件應用廠(chǎng)商（如微軟、富士通）和眾多的支持。 要想充分利用發(fā)揮基于XBRL在財務(wù)報告中所具有的上風(fēng)，從當前財務(wù)信息天生的模式和XBRL技術(shù)的發(fā)展來(lái)看，將傳統的報表表露轉向XBRL類(lèi)報表的表露并不需要對企業(yè)原有信息系統進(jìn)行重構，而是充分利用原有系統的資源，如系統本身的關(guān)系數據庫和前真個(gè)應用軟件。在應用中對用戶(hù)而言系統的軟硬件投資都是非常有限的。
一般來(lái)講實(shí)現XBRL類(lèi)財務(wù)報告有下列三種模式：
第一種模式是由企業(yè)信息系統本身如ERP系統產(chǎn)生各種財務(wù)報表，并以文檔的形式存在如EXCEL表格或WORD文檔。在有關(guān)證券機構或銀行機構需要XBRL報表時(shí)可以通過(guò)XBRL格式轉換器進(jìn)行轉換，轉換過(guò)程中會(huì )依照相應的分類(lèi)標準和實(shí)例文檔要求完成，最后形成XBRL文檔。該模式下轉換過(guò)程是自動(dòng)完成的，轉換中不會(huì )造成數據的丟失和出錯，能夠保證XBRL財務(wù)報表的正確一致。不足之處在于只有企業(yè)ERP系統天生報表后才能進(jìn)行轉換，有一定的滯后性。但從實(shí)際應用情況來(lái)看該模式是目前主要的應用模式。
第二種模式是企業(yè)的信息系統如ERP系統對外直接輸出的是不可直接轉換利用的打印文檔或PDF格式文件，中間的轉化需要按照XBRL格式要求進(jìn)行手工輸進(jìn)來(lái)形成XBRL文檔。該模式下手工輸進(jìn)的同時(shí)也增加了數據錯誤的風(fēng)險。盡管天生的XBRL報表在以后應用中不需手工重復錄進(jìn)，可以直接提取，但錄進(jìn)環(huán)節所造成的出錯風(fēng)險和較高的本錢(qián)將導致該種模式的實(shí)際應用價(jià)值較小。
第三種模式是由企業(yè)自身的ERP系統加上集成的XBRL適配器，在進(jìn)行信息處理過(guò)程中就直接按照XBRL規范來(lái)完成報表的處理，能夠實(shí)時(shí)輸出XBRL文檔。該類(lèi)模式的應用需要企業(yè)原有ERP系統應用廠(chǎng)商開(kāi)發(fā)內嵌的XBRL適配器的新版本ERP軟件系統，在業(yè)務(wù)處理的各個(gè)環(huán)節將XBRL的元數據進(jìn)行提取和轉換，并按照XBRL的分類(lèi)標準，如針對財務(wù)報表的要求進(jìn)行標記，實(shí)時(shí)天生標準的XBRL文檔。這種模式是XBRL財務(wù)報告應用的最佳模式，相比其它模式而言能最大限度的發(fā)揮XBRL的上風(fēng)，能夠迅速有效地提供實(shí)時(shí)、便于交流的各類(lèi)財務(wù)信息。該模式的應用要求ERP軟件供給商針對XBRL的特點(diǎn)對原系統進(jìn)行功能的擴充，內嵌XBRL的適配器，而這些操縱并不會(huì )對原系統的DBMS（數據庫治理系統）、系統構架模式和實(shí)際應用產(chǎn)生，在實(shí)際推廣中也是一種平滑的過(guò)渡。

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