應收賬款風(fēng)險治理探析

摘要：不同于傳統的事后控制的思想，提出在經(jīng)濟形勢暗淡的背晉下企業(yè)應該從源頭下手，加強應收賬款事前事中的風(fēng)險治理。特別夸大了在金融危機中凸顯重要的財務(wù)信用治理是今后企業(yè)發(fā)展道路上不可缺少的關(guān)鍵部分。
　　關(guān)鍵詞：金融危機；應收賬款；資金鏈；信用治理
　　
　　1　引言
　　
　　在金融危機的大環(huán)境下企業(yè)面臨的貨款回收變得異常困難，企業(yè)在開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售市場(chǎng)的同時(shí)更應重視加強應收賬款的治理。我國企業(yè)應收賬款治理經(jīng)過(guò)多年的探索和研究，提出了應收賬款保理、應收賬款證券化和債務(wù)重組等理論，然而這些理論并不成熟，不能很好的融人到現代企業(yè)的風(fēng)險治理之中往。本文作者在學(xué)習前人思想下提出了在當前經(jīng)濟形勢下應收賬款治理切實(shí)可行的風(fēng)險治理方案，從源頭進(jìn)手，加強應收賬款事前防范與事中治理。
　　
　　2　金融危機下應收賬款風(fēng)險加劇
　　
　　吉林化工在2000年前半年實(shí)現銷(xiāo)售額與1999年同比上升16％的同時(shí)，應收賬款卻同比上升了66％。經(jīng)營(yíng)者只能依靠增加有息負債來(lái)幫助公司度過(guò)活動(dòng)資金緊張的壓力，從而使有息負債規模從年初的35.81億元擴大到年末75.55億元，凈增40億元，當期負擔的財務(wù)用度則達到6億元。2004年長(cháng)虹遭到APEX欠款4.675億美元無(wú)法收回，這給長(cháng)虹造成幾乎致命的打擊，高達26億人民幣的壞賬預備讓投資者紛紛看而生畏。發(fā)生在三九醫藥、ST家樂(lè )、ST猴王、粵金曼、大慶聯(lián)誼、ST春都等公司身上的案例無(wú)一不說(shuō)明近幾年來(lái)應收款項越來(lái)越多的成為隱躲在公司中“業(yè)績(jì)炸彈”。經(jīng)濟宏觀(guān)運行良好的情況下尚且如此，一場(chǎng)金融海嘯的席卷會(huì )讓這枚“業(yè)績(jì)炸彈”給企業(yè)帶來(lái)怎樣的巨大影響呢?2008年10月，被冠以全球最太的玩具代工企業(yè)巨頭合俊玩具廠(chǎng)由于高額應收賬款拖欠倒閉。同月，全國最大的印染企業(yè)江龍控股由于資金鏈斷裂而轟然坍塌，這樣的案例數不勝數。
　　
　　3　嚴防資金鏈斷裂。從源頭高度關(guān)注應收賬款風(fēng)險
　　
　　3.1　事前風(fēng)險的防范與控制
　　3.1.1　不斷調整經(jīng)營(yíng)策略，生產(chǎn)適銷(xiāo)對路的產(chǎn)品
　　產(chǎn)品的銷(xiāo)售采取現銷(xiāo)方式是企業(yè)資金鏈治理上的最優(yōu)狀態(tài)，這樣不儀使應收賬款太大減少，甚至還會(huì )出現預收賬款的情形。然而它的條件是企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品物美價(jià)廉，質(zhì)量過(guò)硬，適銷(xiāo)對路。這就要求治理職員能夠有遠見(jiàn)卓識，靈敏的洞察出經(jīng)濟法律環(huán)境的變化，行業(yè)的發(fā)展走勢和競爭狀況以及市場(chǎng)對于產(chǎn)品的需求度等，企業(yè)還應客觀(guān)評估自身實(shí)力，從而確立合適的經(jīng)營(yíng)策略。目前經(jīng)濟蕭條的大背景下我們應該清醒地熟悉到無(wú)論經(jīng)濟如何衰退，居民基本的生活消費需求不會(huì )減少，減少得更多的是奢侈品的消費；同時(shí)，對于基本的生活消贊，居民將更加傾向于尋求物廉價(jià)美的產(chǎn)品，“中國制造”無(wú)疑在這方面擁有上風(fēng)；而通過(guò)電子商務(wù)平臺的途徑進(jìn)行貿易，將大大降低進(jìn)出口雙方的交易本錢(qián)，以滿(mǎn)足在經(jīng)濟危機時(shí)期居民對于物廉價(jià)美的產(chǎn)品的消費需求。
　　3.1.2　建立專(zhuān)門(mén)的信用治理機構，對賒銷(xiāo)進(jìn)行治理
　　金融風(fēng)暴席卷全球使我們都已經(jīng)親身體驗到了***對企業(yè)經(jīng)營(yíng)所帶來(lái)的破壞影響力。金融危機放大了信用治理的效益，同時(shí)，也是規避金融風(fēng)險的最佳途徑。國家也日益重視我國企業(yè)在信用治理方面的空缺。近日，我國首批24位高級信用治理師的誕生，在當今金融危機引發(fā)經(jīng)濟危機的背景下，對于我國的信用治理具有特殊的意義。作為抵御風(fēng)險能力較弱的中小企業(yè)，從現在開(kāi)始應當更加嚴格地進(jìn)行財務(wù)信用治理，嚴格企業(yè)的賒銷(xiāo)政策。建立一個(gè)獨立于銷(xiāo)售和財務(wù)部分的信用治理機構是很多企業(yè)應收賬款治理中確當務(wù)之急。該部分或職員的主要職能是對客戶(hù)的信用進(jìn)行事前、事中、事后的全程治理。具體體現在：賒銷(xiāo)前考察客戶(hù)的資信情況，確定是否賒銷(xiāo)以及賒銷(xiāo)額度的多少、期限的是非；賒銷(xiāo)后對應收賬款采用科學(xué)方法進(jìn)行日常的治理，協(xié)助并監視銷(xiāo)售職員的催收工作；對逾期的應收賬款分清情況分別采用不同的處理辦法，力求達到銷(xiāo)售最優(yōu)化和將壞賬控制在企業(yè)可接受的范圍內。 　　3.2　事中風(fēng)險的測定與規避
　　3.2.1　實(shí)施應收賬款的追蹤分析
　　應收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何定期足額收回的題目。賒銷(xiāo)企業(yè)有必要在收款之前，對該項應收賬款的運行過(guò)程進(jìn)行追蹤分析，重點(diǎn)在賒銷(xiāo)商品的變現方面。企業(yè)要對賒購者的信用品質(zhì)、償付能力進(jìn)行深進(jìn)調查，分析客戶(hù)現金的持有量與調劑程度能否滿(mǎn)足兌現的需要。應將那些掛賬金額大、信用品質(zhì)差的客戶(hù)的欠款作為考察的重點(diǎn)，防患于未然。
　　3.2.2　對應收賬款進(jìn)行賬齡分析
　　一般而言，客戶(hù)逾期拖欠賬款時(shí)間越長(cháng)，賬款催收的難度越大，成為呆、壞賬損失的可能性越高。因此要把過(guò)期債權款項納人工作重點(diǎn)，研究調整新的信用政策，努力進(jìn)步應收賬款的收現效率。對尚未到期的應收賬款，也不能放松監視，以防發(fā)生新的拖欠。
　　3.2.3　建立應收賬款壞賬預備制度
　　不管企業(yè)采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著(zhù)貿易信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩健性原則，對壞賬損失的可能性預先進(jìn)行估計，積極建立彌補壞賬損失的預備制度。
　　3.2.4　制定公道的激勵政策及銷(xiāo)售回款責任制
　　企業(yè)在制定營(yíng)銷(xiāo)政策時(shí)，要將產(chǎn)品銷(xiāo)售和資金回籠結合起來(lái)，把銷(xiāo)售回款率作為考核銷(xiāo)售職員的一項重要指標，并與其工資，獎金掛鉤，制訂公道的獎罰條例，使應收賬款處在公道、安全的范圍之內。凡因自身原因導致貨款被拖欠的，要視情節輕重追究有關(guān)職員的責任，對人為造成的呆壞賬，要有明確的賠償制度，損失重大的，依法追究刑事責任。
　　3.2.5　建立切實(shí)可行的對賬制度
　　企業(yè)應根據業(yè)務(wù)量大小及時(shí)間等因素對應收賬款定期進(jìn)行核對，企業(yè)財會(huì )部分應定期向賒銷(xiāo)客戶(hù)寄送對賬單和催交欠款通知書(shū)，并由雙方當事人簽章，作為有效的對賬依據，發(fā)生差錯應及時(shí)處理。對未超過(guò)期限的賒銷(xiāo)客戶(hù)，獲取經(jīng)雙方供銷(xiāo)、財會(huì )經(jīng)辦人確認無(wú)誤并簽章的對賬單，作為雙方對賬的原始依據；對超過(guò)期限的賒銷(xiāo)客戶(hù)，在發(fā)生對賬單的同時(shí)，需分發(fā)催交欠款通知書(shū)，及時(shí)催收欠款，企業(yè)供銷(xiāo)部分及有關(guān)經(jīng)辦職員應積極配合財會(huì )部分做好此項工作。
　　
　　4　逾期應收賬款的應對措施
　　
　　由于信用商品經(jīng)濟的存在，應收賬款的存在必不可免。產(chǎn)生壞賬呆賬的情況也是時(shí)有發(fā)生。金融危機下對于逾期貨款的追討題目也日益嚴重。昔日信用良好的顧客也會(huì )由于自身資金流通不暢等題目而拖欠貨款。受危機沖擊強烈的行業(yè)企業(yè)甚至面臨倒閉的風(fēng)險。在這個(gè)時(shí)候對于逾期拖欠的應收賬款更應予以高度的重視。
　　
　　4.1　加大催收力度
　　賬款最忌諱不及時(shí)追討，根據鄧白氏(Dun

【應收賬款風(fēng)險治理探析】相關(guān)文章：

探析應收賬款的風(fēng)險及防范措施03-18

出口企業(yè)應收賬款的風(fēng)險治理探討03-24

加強應收賬款治理 防范銷(xiāo)售風(fēng)險03-21

應收賬款的風(fēng)險管03-19

應收賬款的風(fēng)險管 理03-20

化解應收賬款風(fēng)險之我見(jiàn)03-18

淺析企業(yè)應收賬款的治理12-08

建立信用治理機制強化應收賬款治理03-21

淺談施工企業(yè)應收賬款的治理03-20