銀行承兌匯票的簽發(fā)與核算

銀行承兌匯票的簽發(fā)與核算 步驟：
　�。�1）簽訂交易合同。
　　交易雙方經(jīng)過(guò)協(xié)商，簽定商品交易合同，并在合同中注明采用銀行承兌匯票進(jìn)行結算。作為銷(xiāo)貸方，如果對方的商業(yè)信用不佳，或者對對方的信用狀況不甚了解或信心不足，使用銀行承兌匯票較為穩妥。因為銀行承兌匯票由銀行承兌，由銀行信用作為保證，因而能保證及時(shí)地收回貨款。
　�。�2）簽發(fā)匯票。
　　付款方按照雙方簽訂的合同的規定，簽發(fā)銀行承兌匯票。銀行承兌匯票一式四聯(lián)，第一聯(lián)為卡片，由承兌銀行支付票款時(shí)作付出傳票；第二聯(lián)由收款人開(kāi)戶(hù)行向承兌銀行收取票款時(shí)作聯(lián)行往來(lái)賬付出傳票；第三聯(lián)為解訖通知聯(lián)，由收款人開(kāi)戶(hù)銀行收取票款時(shí)隨報單寄給承兌行，承兌行作付出傳票附件；第四聯(lián)為存根聯(lián)，由簽發(fā)單位編制有關(guān)憑證。
　　備注：付款單位出納員在填制銀行承兌匯票時(shí)，應當逐項填寫(xiě)銀行承兌匯票中簽發(fā)日期，收款人和承兌申請人（即付款單位）的單位全稱(chēng)、賬號、開(kāi)戶(hù)銀行，匯票金額大、小寫(xiě)，匯票到期日，交易合同編號等內容，并在銀行承兌匯票的第一聯(lián)、第二聯(lián)、第三聯(lián)的“匯票簽發(fā)人蓋章”處加蓋預留銀行印簽及負責人和經(jīng)辦人印章。
　�。�3）匯票承兌。
　　付款單位出納員在填制完銀行承兌匯票后，應將匯票的有關(guān)內容與交易合同進(jìn)行核對，核對無(wú)誤后填制“銀行承兌協(xié)議”，并在“承兌申請人”處蓋單位公章。銀行承兌協(xié)議一式三聯(lián)，其內容主要是匯票的基本內容，匯票經(jīng)銀行承兌后承兌申請人應遵守的基本條款等。銀行承兌協(xié)議的基本格式（略）
　�。�4）支付手續費。
　　按照“銀行承兌協(xié)議”的規定，付款單位辦理承兌手續進(jìn)向承兌銀行支付手續費，由開(kāi)戶(hù)銀行從付款單位存款戶(hù)中扣收。按照現行規定，銀行承兌手續費按銀行承兌匯票的票面金額的千分之一計收，每筆手續費不足10元的，按10元計收。
　　付款單位按規定向銀行支付手續費時(shí)，應填制銀行存款付款憑證，其會(huì )計分錄為：
　　借：財務(wù)費用
　　　　貸：銀行存款
　�。�5）寄交銀行承兌匯票。
付款單位按照交易合同規定，向供貨方購貨，將經(jīng)過(guò)銀行承兌后的匯票第二聯(lián)、第三聯(lián)寄交收款單位，以便收款單位到期收款或背書(shū)轉讓。付款單位寄交匯票后，編制轉賬憑證，其會(huì )計分錄為：
　　借：材料采購或商品采購
　　　　貸：應付票據
　　出納員在寄交匯票時(shí)，應同時(shí)登記“應付票據備查簿”，逐項登記發(fā)出票據的種類(lèi)（銀行承兌匯票）、交易合同號、票據編號、簽發(fā)日期、到期日期、收款單位及匯票金額等內容。
　　收款單位財務(wù)部門(mén)收到付款單位的銀行承兌匯票時(shí)，應按規定編制轉賬憑證。其會(huì )計分錄為：
　　借：應收票據
　　　　貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入或商品銷(xiāo)售收入
　　　　　　應交稅金——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）
　　收款單位出納員據此登記“應收票據備查簿”，逐項填寫(xiě)備查簿中匯票種類(lèi)（銀行承兌匯票）、交易合同號、票據編號、簽發(fā)日期、到期日期、票面金額、付款單位、承兌單位等有關(guān)內容。
　�。�6）交存票款。
　　按照銀行承兌協(xié)議的規定，承兌申請人即付款人應于匯票到期前將票款足額地交存其開(kāi)戶(hù)銀行（即承兌銀行），以便承兌銀行于匯票到期日將款項劃撥給收款單位或貼現銀行。付款單位財務(wù)部門(mén)應經(jīng)常檢查專(zhuān)類(lèi)保管的銀行承兌協(xié)議和“應付票據備查簿”‘及時(shí)將應付票款足額交存銀行。

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