對公司內部資金結算中心的探討

對公司內部資金結算中心的探討 成立結算中心，將公司內部某一個(gè)分公司閑置的資金調劑到急需資金的另一個(gè)分公司，無(wú)疑會(huì )使公司整體利益最大化。但是這將涉及一些必須解決的問(wèn)題，比如：是將結算中心作為企業(yè)財務(wù)會(huì )計部門(mén)的一個(gè)分支，還是作為一個(gè)獨立的部門(mén)與會(huì )計部門(mén)平行呢？結算中心是作為一個(gè)獨立核算、自負盈虧的利益主體，還是將其定位于企業(yè)內部資金調度、監控和管理的職能機構，不以自負盈虧為目的？公司內部的資金占用是否要支付利息？借出的款項如何保證歸還？本文擬對這些問(wèn)題進(jìn)行分析，并對結算中心功能設計及其運作進(jìn)行研究。

一、內部資金結算中心的定位

從組織機構設置上看，內部資金結算中心應該單獨設置，和會(huì )計部門(mén)平行。內部資金結算中心的產(chǎn)生本身就意味著(zhù)原有財務(wù)會(huì )計部門(mén)和運作效果不能滿(mǎn)足企業(yè)深化管理的需要；并且，許多實(shí)行會(huì )計部門(mén)下設內部資金結算中心的公司運行效果也不理想。內部資金結算中心的職責是資金的管理，屬于財務(wù)管理的范疇，財務(wù)與會(huì )計應該分離。同時(shí)會(huì )計工作具體，而內部結算的資金管理比較抽象。具體的會(huì )計工作較易受重視，而抽象的、難以衡量的資金管理工作往往被忽略。所以，內部資金結算中心宜單獨設立，與會(huì )計部門(mén)平行。

內部資金結算中心不應作為一個(gè)獨立核算、自負盈虧的利益主體。因為結算中心資金管理調度的經(jīng)濟效益在很大程度上依賴(lài)于各分公司的經(jīng)營(yíng)去實(shí)現，對它來(lái)說(shuō)，這是不可控的。內部資金結算中心畢竟不是集團公司下的財務(wù)公司，更何況若是以盈利為目的，則它的利益可能與公司的利益相沖突，從而有悖公司的經(jīng)營(yíng)目標。

內部資金結算中心集銀行金融管理和企業(yè)資金管理于一身，通過(guò)“結算管理”和“信貸管理”做好企業(yè)資金的調劑工作，并及時(shí)把企業(yè)高層的經(jīng)營(yíng)意圖貫徹于財務(wù)部門(mén)、計劃部門(mén)以及車(chē)間、各商品部，為企業(yè)的正常運營(yíng)提供資金保障。因此，內部資金結算中心的工作目標與任務(wù)不是盈利，評價(jià)其工作業(yè)績(jì)也是要看它對內服務(wù)的效率與質(zhì)量如何，看它對企業(yè)財務(wù)控制和對決策的支持程度怎樣。只有這樣，才能激勵內部資金結算中心以公司的利益最大化為目標和提高自身的資金管理能力。

急需資金的分公司在運用別的分公司的閑置資金時(shí)，應該支付利息�！疤煜聸](méi)有免費的午餐”。如果借貸出去的資金得不到利息，又何必借出去呢？況且還要冒著(zhù)收不回來(lái)的風(fēng)險。若是由結算中心負擔借出資金應付的利息，又會(huì )鼓勵所有的分公司不斷地要求得到借款。因此，籌措資金的分公司需要對其享受的“午餐”付費（利息）。而為了不使借出資金的分公司擔心錢(qián)不能被歸還，應由總公司的結算中心作為償還借款的責任人，因為總公司的信譽(yù)要比分公司高。

二、內部資金結算中心的職能設計

實(shí)現內部資金結算中心的各種功能必須有一個(gè)前提，即結算中心要與銀行簽訂有關(guān)協(xié)議，確保融洽合作。

（一）實(shí)現公司內部各類(lèi)賬戶(hù)資金的全面監控和調度資金的瞬時(shí)到位。結算中心通過(guò)與銀行合作，設立企業(yè)銀行終端并利用其企業(yè)結算系統，使公司總部能通過(guò)終端隨時(shí)查詢(xún)各分支機構賬戶(hù)上的資金余額，全面及時(shí)地掌握公司的整體資金狀況，同時(shí)根據公司的資金預算、計劃，使需要調度的資金能夠在瞬間到賬，解決資金調度上存在的時(shí)間、地區差異問(wèn)題。

（二）實(shí)現公司各營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)點(diǎn)銷(xiāo)售貨款的及時(shí)回籠，減少在途資金，提高資金運行效率。健全的分布廣泛的營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò )體系是公司產(chǎn)品銷(xiāo)售的巨大優(yōu)勢，但由此也帶來(lái)了資金回籠速度慢，月度在途資金占用大的問(wèn)題。因此可將各經(jīng)銷(xiāo)網(wǎng)點(diǎn)賬戶(hù)統一調到合作銀行，并應用合作銀行先進(jìn)的資金匯劃結算系統，縮短資金在途時(shí)間，加快貨款的回籠，減少不必要占用。

（三）實(shí)現網(wǎng)內資金融通。如果公司下屬某個(gè)單位急需現金而賬面存款不足，這時(shí)只要總公司在合作銀行系統存款總額高于需用的資金數，即可由該單位當地開(kāi)戶(hù)行先墊支，此筆款項銀行不收短期拆借利息，等該單位資金調度到位后償還這筆款項。

（四）強化內部結算，實(shí)現內部單位無(wú)“三角債”，公正反映各事業(yè)部經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)。由于公司內部相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)，因此各單位間會(huì )頻繁發(fā)生債權債務(wù)關(guān)系且數額較大。實(shí)現內部結算后，一方面各個(gè)分公司的報表能夠真實(shí)反映資產(chǎn)負債的情況，另一方面，為了公正反映各個(gè)分公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)，資金占用者應及時(shí)向結算中心支付利息，而結算中心也須及時(shí)向資金被占用者轉付利息。

三、資金結算中心的運作

資金結算中心應考慮合作銀行結算網(wǎng)絡(luò )的實(shí)際功能和運行情況，在運行中應不斷地根據實(shí)際情況進(jìn)行改進(jìn)和完善。

（一）賬戶(hù)開(kāi)設規定

賬戶(hù)的設立是公司與銀行合作運轉資金結算中心的基礎。為便于資金結算中心能更好地運用銀行結算網(wǎng)絡(luò )，各分公司要統一在所在地合作銀行開(kāi)立結算賬戶(hù)，并有計劃地撤銷(xiāo)原來(lái)其它銀行開(kāi)設的賬戶(hù)。

對于開(kāi)設賬戶(hù)，應注意：（1）各個(gè)分公司在銀行應開(kāi)立一個(gè)收入戶(hù)和一個(gè)支出戶(hù)，實(shí)行收支兩條線(xiàn)管理。收入戶(hù)資金來(lái)源于產(chǎn)品銷(xiāo)售回款、借貸款項（包括公司撥款與銀行貸款）及其它業(yè)務(wù)收入款項，其款項的支出僅限于公司調度款項及支出撥款。應根據各單位實(shí)際情況，對其分戶(hù)確定一定的存款限額，在與銀行達成充分協(xié)議與授權的基礎上，超過(guò)限額的資金由銀行自動(dòng)劃至總公司在銀行開(kāi)立的賬戶(hù)上，低于限額由公司總部根據該分公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要決定是否給予補充資金。支出戶(hù)資金僅來(lái)源于收入，其支出包括采購、工資、稅金等所有分公司的支出項。（2）對于公司營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò )資金賬戶(hù)的控制，鑒于其在多行開(kāi)戶(hù)且地域分散，短時(shí)間不易調整至同一行，且網(wǎng)絡(luò )的建立及運行難度也較大，因此在資金結算中心建立之初，可先將各銷(xiāo)售分公司的賬戶(hù)設立在合作銀行，并與全公司資金結算系統連網(wǎng)運行，部分地加快貨款回籠速度，減少資金占用。至于各營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)點(diǎn)開(kāi)戶(hù)并入合作銀行結算網(wǎng)絡(luò )，可在資金結算中心走上良性發(fā)展軌道后逐步實(shí)現。

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