略談會(huì )計信息系統的會(huì )計科目設置

會(huì )計科目是對會(huì )計要素的具體內容進(jìn)一步分類(lèi)的項目名稱(chēng)。它是賬戶(hù)的基本要素。無(wú)論在電算化會(huì )計，還是在ERP系統下，按會(huì )計科目開(kāi)設的賬戶(hù)均能分類(lèi)連續記錄企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，反映資產(chǎn)、負債和所有者權益增減變化情況和結果。正因為會(huì )計科目是會(huì )計信息系統重要的一種代碼，為了保證會(huì )計指標在國民經(jīng)濟一定范圍內加以匯總和分析研究，會(huì )計科目必須標準化。事實(shí)上，我國的一級會(huì )計科目代碼由財政部統一制定，明細科目的編碼和名稱(chēng)可由單位自行設定。按理，在電算化會(huì )計和ERP系統下，會(huì )計科目的設置是相同的，但在ORACLEERP系統下，會(huì )計科目設置是不同于電算化的�！　。ㄒ唬�會(huì )計電算化的會(huì )計科目設置
　　在會(huì )計電算化下，設置會(huì )計科目的基本內容包括科目編碼、科目名稱(chēng)、科目屬性和賬簿格式�？颇康木幋a可以根據需要設定，通常采用的是分組碼。如采用三級的科目代碼格式，一級科目是財政部會(huì )計制度規定的代碼體系，有4位數字。若企業(yè)根據系統調查，每一個(gè)一級科目下屬的二級科目最多不超過(guò)99個(gè)，每一個(gè)二級科目下屬的三級科目不超過(guò)99個(gè)，那么可用2位數字表示二級科目，用2位數字表示三級科目。原材料的格式如表1：
　　
　　科目編碼的首位代表科目的屬性，即屬于資產(chǎn)、負債、所有者權益、成本和損益類(lèi)。首位編碼為1 ，表示資產(chǎn)；首位為2，表示負債，依次類(lèi)推。而賬簿的格式主要有三欄式、多欄式、數量金額式、復式等。
　�。ǘ�）ORACLEERP系統的會(huì )計科目設置
　　與會(huì )計電算化的會(huì )計科目設置不同的，ORACLE ERP系統的科目編碼采用“段”的形式。ERP系統的科目設計共設置8個(gè)科目段，各段名及長(cháng)度，格式如表2所示：
　　其一，“公司段”是科目編碼必須有的項目，反映核算的實(shí)體（OU，可能是會(huì )計主體）。假定甲證券公司采用ORACLE ERP系統，其在廣州有A、B、C營(yíng)業(yè)部及廣州業(yè)務(wù)總部。這樣，“公司”段可表示甲證券公司（總公司）、廣州業(yè)務(wù)總部、A營(yíng)業(yè)部、B營(yíng)業(yè)部及C營(yíng)業(yè)部。此段也稱(chēng)為平衡段。按此段，能生成各會(huì )計主體的賬簿和報表，滿(mǎn)足管理的要求。另外，在“公司”段上，也可定義一些父值，代表甲證券公司的二級管理機構，如地區業(yè)務(wù)總部。借此，提交請求可生成地區業(yè)務(wù)總部的匯總報表。不過(guò)，“父值”的數值是由其子值匯總產(chǎn)生，而不能在系統直接錄入一個(gè)父值。再有，在“公司”段上會(huì )計人員可設置“××××總部合并沖銷(xiāo)”的實(shí)體，用于沖銷(xiāo)內部往來(lái)業(yè)務(wù)，生成合并報表。
　　若上述甲證券公司營(yíng)業(yè)部編碼區間為0001～6999,業(yè)務(wù)總部的為7001～7999,總公司相關(guān)部門(mén)的為8000～8999,業(yè)務(wù)總部的為9001～9500（用于匯總）,各業(yè)務(wù)總部沖銷(xiāo)的實(shí)體的代碼為9501～9998,全系統合并沖銷(xiāo)的實(shí)體代碼為9999。其中，A、B、C營(yíng)業(yè)部及廣州業(yè)務(wù)總部“公司”段可見(jiàn)表3。
　　
　　其二，“成本中心”描述甲證券公司所屬各部門(mén)的信息。借此，每筆業(yè)務(wù)按部門(mén)核算。當然，并非每筆業(yè)務(wù)都必須分部門(mén)核算，如“現金”是不分部門(mén)核算的。按常規，所有的損益類(lèi)科目都必須輸入部門(mén)信息,部分資產(chǎn)科目（如固定資產(chǎn)）也要包含部門(mén)信息,對于無(wú)法區分部門(mén)的費用，需歸入“公共”部門(mén)。營(yíng)業(yè)部下設綜合部、電腦部、財務(wù)部和交易部，發(fā)生的費用有時(shí)歸入所屬部門(mén)，有時(shí)需記入公共費用。A營(yíng)業(yè)部成本中心段可見(jiàn)表4。
　　其三，“會(huì )計科目”與電算化會(huì )計科目略有不同，前4位為國家統一的會(huì )計科目編碼，后3位是根據業(yè)務(wù)需要設計的科目編碼。以現金為例，其格式如表5。
　　其四，“明細科目”是“會(huì )計科目”的補充，闡明各核算實(shí)體專(zhuān)有的科目信息，其格式為××××-××-×××前4位表示該明細科目所屬的核算實(shí)體的公司段值（與“公司段值”完全一樣）。第5、6位表示該明細科目所屬的會(huì )計科目的代碼，因限于該段值的長(cháng)度，它只能用兩位數字代表會(huì )計科目。每個(gè)需要明細科目的會(huì )計科目都有一個(gè)兩位的代碼與之對應。明細科目設置時(shí)，ORACLE ERP系統會(huì )通過(guò)交叉驗證規則校驗明細科目設置的正確與否，防止會(huì )計科目與明細科目的混用。后３位為同類(lèi)明細科目的序號，按順序編碼，沒(méi)有特殊的規則。
　　最后，“業(yè)務(wù)類(lèi)型” 用于描述甲證券公司目前和將來(lái)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)類(lèi)型，如經(jīng)紀、基金、期貨、投行、咨詢(xún)、資產(chǎn)管理等�！敖鹑诋a(chǎn)品” 段將用于描述甲證券公司各業(yè)務(wù)領(lǐng)域所涉及的詳細的金融產(chǎn)品品種和產(chǎn)品代碼。另外兩個(gè)“段名”不常用，故不再闡述。
　　
　　綜上,ORACLE ERP系統科目編碼，與電算化分組碼相比，各段更加靈活組合，便于使用、查詢(xún)和統計，可對部分“段”獨立統計，省去后者會(huì )計報表的匯總工作。同時(shí),ORACLEERP系統中所有核算單位（OU，實(shí)體）的賬套在一個(gè)系統，即，所有核算單位使用同一套科目（這不僅有“會(huì )計科目”，還有其他段值，如“公司”段等）。這不同于會(huì )計算化會(huì )計主體有一個(gè)或幾個(gè)賬套。另外，ORACLE ERP系統實(shí)體（“公司段”）不同于電算化的會(huì )計主體。這或許正是ERP將企業(yè)所有資源進(jìn)行整合集體管理思想的體現。

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