會(huì )計電算化內部控制制度創(chuàng )建思考論文

　　會(huì )計電算化在會(huì )計領(lǐng)域中獲得了廣泛的應用，現在所有的企事業(yè)單位和各個(gè)相關(guān)部門(mén)幾乎都實(shí)現了會(huì )計電算化，但是如何在會(huì )計電算化的環(huán)境下實(shí)現對內部的控制，怎樣通過(guò)有效措施構建會(huì )計電算化的內部控制制度，從而更加有效地確保各個(gè)單位的財產(chǎn)安全、提高電算化提供信息的效率，這成了相關(guān)專(zhuān)家研究的對象和重要課題。本文就是通過(guò)筆者的一些淺薄的見(jiàn)解為構建合理的會(huì )計電算化的內部控制制度提供一些可以參考的意見(jiàn)。

　　1會(huì )計電算化對內部控制制度的重要影響

　　1.1會(huì )計電算化對內部控制制度的內容有著(zhù)重大的影響

　　在沒(méi)有會(huì )計電算化這一概念的時(shí)候人們通常使用的是傳統的手工會(huì )計系統，實(shí)際就是采用人工的記錄方式，將相應的賬目信息記錄到明確的紙張上面，通常遇到會(huì )計信息的變化，人們就通過(guò)增加以及刪改等方式進(jìn)行。從某種程度上講，領(lǐng)導可以根據實(shí)際的筆記記錄和內容明確各個(gè)責任人，但是這種方式比較慢，不適合快速發(fā)展的經(jīng)濟。隨著(zhù)計算機的普及和應用，會(huì )計電算化成了記錄會(huì )計信息和使用會(huì )計信息的重要方式，會(huì )計信息的主要載體也就從厚厚的紙張變?yōu)榱舜判缘慕橘|(zhì)。會(huì )計信息化實(shí)際上就是無(wú)紙化，真正的節約了資源和提高了效率。但是計算機系統也有損壞和失靈的時(shí)候，因此要還要保留相應的紙質(zhì)的會(huì )計信息，要經(jīng)常對磁盤(pán)進(jìn)行修理和保護，確保信息的萬(wàn)無(wú)一失。

　　1.2會(huì )計電算化對內部控制制度的形式有著(zhù)深刻的影響

　　以前在傳統的手工會(huì )計系統里，通常采用的是通過(guò)會(huì )計人員一筆一畫(huà)地繪制相應的賬目總表，對憑證進(jìn)行各種形式的檢測，對賬目進(jìn)行更加細致的核對，但是這種手工操作的方式不但效率低，而且還難以更改，給會(huì )計信息的留存與使用帶來(lái)了很大的困難。隨著(zhù)會(huì )計電算化的發(fā)展和使用，會(huì )計信息的控制方式從傳統的人工控制轉變成了現在的程序控制，會(huì )計信息的內部控制形式有了本質(zhì)的變化，提高了記錄和使用會(huì )計信息的效率，同時(shí)也給電算化條件下的會(huì )計信息帶來(lái)了巨大的挑戰。因為這種程序地控制需要軟件去支撐，需要技術(shù)的把關(guān)，但是在這方面我國并沒(méi)有多大的優(yōu)勢，因此在內部控制制度的制定上要更加重視，要嚴格執行。

　　1.3會(huì )計電算化對內部控制環(huán)境有著(zhù)特殊的影響

　　在傳統手工會(huì )計的環(huán)境下，會(huì )計人員只需要具備專(zhuān)門(mén)的財務(wù)、會(huì )計核算的知識、只需要對信息進(jìn)行記錄和應用，但是在電算化的背景下，內部核算的環(huán)境發(fā)生了重大的變化，會(huì )計人員不僅要掌握基本的會(huì )計知識和會(huì )計技能，而且還需要對計算機系統和辦公自動(dòng)化系統進(jìn)行熟練的操作和使用。同時(shí)隨著(zhù)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來(lái)，設備終端越來(lái)越先進(jìn)，移動(dòng)終端成了數據核算和處理的重要方式，而且在此基礎上會(huì )計工作人員的工作量實(shí)際上也有了較大的變化，這種變化不是量的減少，而是量的增加也是質(zhì)的增加。所以?xún)炔靠刂骗h(huán)境發(fā)生了根本的變化，需要各個(gè)會(huì )計從業(yè)人員，迅速提高自己的綜合素質(zhì)和綜合技能，從而適應會(huì )計電算化的發(fā)展。

　　1.4會(huì )計電算化對內部授權、批準控制的巨大影響

　　在傳統的會(huì )計核算和管理工作中，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會(huì )計人員的審核需要很多種步驟，這種方式雖然也起到了一定的作用，但是也浪費了很大的人力和物力。隨著(zhù)會(huì )計電算化的建立和發(fā)展，形成了新的核算機制，各個(gè)單位的會(huì )計監督部門(mén)的主要工作也都是在電算化系統的引導下和軟件開(kāi)發(fā)的前提下進(jìn)行的，實(shí)際上就是把這種天然具有的職責更加集中。從某種意義上講會(huì )計工作人員的工作內容有了明顯的變化、工作性質(zhì)也有了一定的轉變，當前會(huì )計人員不僅要做好以前的工作，而且要在現有的工作基礎上進(jìn)行數據的采集和輸出，并同時(shí)做好報送工作。這實(shí)際上加強了對內部控制工作的重視，對內部授權和批準控制起到了巨大的影響，也避免了會(huì )計工作人員對計算機系統的直接控制和接觸，提升了會(huì )計信息的真實(shí)性和準確性。

　　2會(huì )計電算化的內部控制制度構建探討

　　2.1建設系統內部管理制度，促進(jìn)會(huì )計電算化的快速發(fā)展

　　加強系統內部管理制度的建設保證會(huì )計電算化的正常運行，因為實(shí)現會(huì )計電算化以后，會(huì )計信息的修改不可能像以前那樣出現大量的痕跡，同時(shí)也給監督和檢查帶了一些不必要的麻煩，因此建立健全內部的管理制度具有一定的必要性，建立內部的規章制度能保證當前財務(wù)系統的安全性和完整性。而且從當前來(lái)看最重要的和最常見(jiàn)的制度是管理制度、職能分割制度以及授權制度，這些制度在促進(jìn)會(huì )計電算化正常運行的過(guò)程中起到了重要的作用。

　　2.2建設系統內部規章制度，保證會(huì )計電算化正常運行

　　建設系統內部的規章制度就要做到職責上的明確和安全上的控制，以及要通過(guò)一切手段和方法提高內部管理人員的素質(zhì)，職責上的明確就是要在組織結構完成后和權利的授予后對責任進(jìn)行明確的分工，從而為內部控制工作提供良好的環(huán)境，這樣也有利于促進(jìn)會(huì )計工作電算化的發(fā)展。安全上的控制就是要對計算機的每一個(gè)系統、每一個(gè)環(huán)節進(jìn)行必要的控制，這種控制甚至延續到一個(gè)電腦鍵和一個(gè)數據文件，而且要對會(huì )計信息進(jìn)行不定期的監督和定期的核算，從而真正保證會(huì )計信息的安全性。要通過(guò)一切手段和方法提高內部管理人員的素質(zhì)，可以說(shuō)會(huì )計人員的個(gè)人素質(zhì)直接影響著(zhù)會(huì )計電算化的深入和發(fā)展，因此要加強對會(huì )計人員的培訓和教育，不僅讓他們掌握必備的會(huì )計計算和核算技能、計算機的應用技能，而且要提高他們的職業(yè)道德和職業(yè)修養。

　　2.3加強操作運行管理控制，提高電算化的應用能力

　　操作運行管理控制實(shí)際上包括操作權限控制和操作規程控制兩個(gè)方面，操作權限控制要使會(huì )計工作人員要按照授予的權限對整個(gè)系統進(jìn)行作業(yè)，但是由于是權限上面的控制，所以不得超越權限接觸系統，因此就要制定相應的規范和標準，按照當前的情況操作權限控制通常采用的是設置的口令來(lái)進(jìn)行的，使系統不會(huì )被越權控制和操作，這樣也能有效的保證系統的安全，同時(shí)操作的規程控制要遵循制定出來(lái)的規章程序和注意事項，而且也要在這兩個(gè)方面的基礎上加強組織管理的控制，從而形成真正的操作運行管理控制制度。

　　2.4加強會(huì )計部門(mén)的內部審計，發(fā)揮內部控制系統作用

　　每個(gè)企業(yè)和每個(gè)公司的會(huì )計部門(mén)都有內部審計的制度，內部審計實(shí)際上是內部控制系統的重要組成部分，同時(shí)也是內部會(huì )計監督的制度體現。而且電算化的發(fā)展和運用，對內部審計提出了更高和更加嚴格的要求，當前除了一些日常的審計以外，還應該包括對會(huì )計資料和會(huì )計賬務(wù)的審計，尤其是對會(huì )計賬務(wù)這樣進(jìn)行準確的處理加強審計，而且審計不是忽然而來(lái)、突然而去，而是要根據一定的法律法規來(lái)進(jìn)行的，尤其是要遵循《會(huì )計法》的相關(guān)法律法規的規定，要在審計過(guò)程中特別注意審查電子數據與書(shū)面材料的一致性，要保證憑證的附件符合基本的規范，要明確審核費用的簽署人，要做到賬目賬表的相符�？傊�，要對各個(gè)環(huán)節和各個(gè)步驟進(jìn)行仔細認真的審計。

　　3結語(yǔ)

　　會(huì )計電算化內部控制是單位內部控制的一種特殊形式，它是會(huì )計內部控制的深層次的發(fā)展。會(huì )計電算化內部控制制度的構建對于促進(jìn)會(huì )計電算化的發(fā)展起到了重大的影響，因此要立足我國當前的現實(shí)情況，不斷進(jìn)行開(kāi)拓創(chuàng )新，建設系統內部管理制度、建設系統內部的規章制度、加強操作管理控制和內部審計，只有這樣會(huì )計電算化才能在更大范圍內得到應用和發(fā)展。

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