對會(huì )計電算化內部控制的思考

對會(huì )計電算化內部控制的思考1

摘要：文章從多方面闡述了電算化產(chǎn)生的'背景及會(huì )計電算化存在的，了建立健全會(huì )計電算化下內部控制制度的必然性及重要性，提出了在會(huì )計電算化下如何加強和完善內部控制制度。

對會(huì )計電算化內部控制的思考2

　　摘要:文章從多方面闡述了會(huì )計電算化產(chǎn)生的背景及目前會(huì )計電算化存在的問(wèn)題,分析了建立健全會(huì )計電算化下內部控制制度的必然性及重要性,提出了在會(huì )計電算化下如何加強和完善內部控制制度。

　　二、加強和完善會(huì )計電算化下的內部控制制度

　　加快防止會(huì )計電算化犯罪的法制化進(jìn)程。目前,由于法規的不健全使會(huì )計電算化犯罪的控制非常困難。例如,對未經(jīng)許可接觸電算化會(huì )計信息系統或有關(guān)數據文件的行為,在法律上未規定為偷竊行為,因此就無(wú)法對下載重要機密數據的行為治罪。必須看到,對電算化會(huì )計信息系統的開(kāi)發(fā)和管理,不能僅靠現有的一些法規,如《會(huì )計法》、《企業(yè)會(huì )計準則》等。因為會(huì )計電算化犯罪畢竟是高科技、新技術(shù)下的一種新型犯罪,為此制定專(zhuān)門(mén)的法規對此加以有效控制就很有必要。為單位營(yíng)造良好的大環(huán)境,加快防止會(huì )計電算化犯罪的法制化進(jìn)程,可從兩個(gè)方面入手:(1)建立懲治利用會(huì )計電算化犯罪活動(dòng)的法律,明確規定哪些行為屬于犯罪行為及懲處方法;(2)建立會(huì )計電算化系統的保護法律,明確電算化系統中哪些東西或哪些方面受法律保護及受何種保護。

　　2.進(jìn)一步建立健全會(huì )計電算化內部控制制度�！峨娝慊�管理辦法》要求有操作管理制度、硬件、軟件管理制度、會(huì )計檔案管理制度以及適合自己?jiǎn)挝坏碾娝慊�環(huán)境下的內部控制制度,做到有法可依、有章可循、嚴格執行已制定的各項制度,并重點(diǎn)針對業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn),落實(shí)到?jīng)Q策、執行、監督、反饋等各個(gè)環(huán)節;并且要隨著(zhù)外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)的不斷調整和管理要求的提高,不斷健全與更新內部控制制度。

　　3.制訂單位內部電算化管理制度。操作管理制度是針對每一個(gè)上機操作會(huì )計軟件的人員而制訂的,主要用來(lái)規范每一個(gè)操作人員的行為以及各自之間的權限限制。除了軟件對操作方面作了一定的內部控制設計以外,制訂并嚴格操作管理制度,將會(huì )有效地保證會(huì )計軟件的安全運行;同時(shí),也有利于內部控制制度的執行。操作管理制度從內容上來(lái)看,一般包括以下幾項:(1)操作人員的工作職責和工作權限。盡管軟件一般都已有用戶(hù)管理功能,但其用戶(hù)管理的設置是由人工進(jìn)行的,這就需要從制度上對操作人員的工作職責和工作權限加以規定,用來(lái)在用戶(hù)管理的設置和具體的操作中執行。

　　(2)預防原始憑證和記賬憑證等會(huì )計數據未經(jīng)審核而輸入計算機的措施。如規定原始憑證必須經(jīng)有關(guān)審核人員審核并簽章后才能輸入計算等。

　　(3)預防已輸入計算機的原始憑證和記賬憑證等未經(jīng)核對而登記機內賬簿的措施。如規定已輸入計算機的憑證需由審核人員核對并簽章后方可登記機內賬簿等。

　　(4)建立必要的上機操作記錄制度。使用日志的形式記錄下每個(gè)會(huì )計操作人員的機號、登錄日期及時(shí)間、所做的操作等情況,并經(jīng)常性查看日志,檢查有無(wú)異常情況,監督系統操作。

　　(5)根據會(huì )計電算化系統的業(yè)務(wù)要求和不相容職務(wù)相分離的原則,設立各個(gè)電腦操作崗位,如系統維護員、系統管理員、數據審核、數據復核、會(huì )計檔案管理員等,明確崗位職責和操作權限,使每個(gè)操作人員只能在自己的操作權限范圍內進(jìn)行工作,保證會(huì )計電算化系統能夠正常順利的工作,確保會(huì )計數據的安全、準確、可靠。

　　4.建立計算機硬件和軟件管理制度。對于擁有計算機的.單位,無(wú)論是用于會(huì )計核算,還是用來(lái)其他工作,一般都要求制定硬、軟件管理制度。通常,硬件和軟件管理制度包括以下一些內容:

　　(1)保證機房設備安全的措施。如:機房防火、防水及用電規定等。

　　(2)保證計算機正常運行措施。如機房防潮、防磁、防煙塵及恒溫等方面的規定等。

　　(3)會(huì )計數據和會(huì )計軟件安全保密的措施。建立數據的備份制度,良好的備份制度是保證會(huì )計信息安全性的有效保障。一旦系統出現故障,可隨時(shí)用備份恢復系統。備份應特別注意選用質(zhì)量較好、可靠性較高的介質(zhì),如光盤(pán)、移動(dòng)硬盤(pán)等容量大、性能穩定的存貯介質(zhì)。對重要的數據則應采取雙備份或多備份,以防止一些不確定的因素造成備份的丟失。對安全保密程度不等的數據,應給予不同的使用人員賦予不同的操作權限,防止越權使用。

　　(4)修改會(huì )計核算軟件的審批和監督制度。對于單位自行組織開(kāi)發(fā)的會(huì )計軟件,本單位擁有源程序,可自行修改,但必須報經(jīng)單位總會(huì )計師(或領(lǐng)導)批準后才可修改。

　　5.計算機病毒防范與控制。計算機病毒對計算機系統的安全造成極大的危害,會(huì )計電算化系統中的數據一旦遭到破壞,將造成極大的損失。有些會(huì )計人員認為安裝了殺毒軟件就萬(wàn)事大吉,其實(shí)病毒的變形和更新是非�？斓�,即使安裝了殺毒軟件,也絕非就高枕無(wú)憂(yōu)了。防范病毒最為有效的措施是嚴禁會(huì )計電算化局域網(wǎng)接入廣域網(wǎng)中,加強安全教育,健全并嚴格執行防范病毒管理制度,包括:軟件、軟盤(pán)及計算機系統的采購和更新要通過(guò)計算機病毒檢測后才可使用;建立軟盤(pán)管理制度,同時(shí)防止亂拷貝軟盤(pán),不使用未經(jīng)檢測的軟盤(pán);安裝防病毒卡和反病毒軟件,定期檢測并清除計算機病毒。

　　6.應對網(wǎng)絡(luò )技術(shù)的發(fā)展,結算票據的電子化,應采用操作授權、口令控制、數據加密、職能權限管理、操作日志管理等新的控制方法,以保證資金劃轉的高效安全。網(wǎng)上銀行開(kāi)通后,資金的劃轉不受時(shí)間的限制,傳統的支票、印鑒已不起作用,取而代之的是資金額度的授權、權限的授權,而這一切都是通過(guò)口令的控制來(lái)實(shí)現的。

　　7.加強制訂會(huì )計檔案管理制度。制訂電算化會(huì )計檔案管理制度一般應包括以下內容:

　　(1)實(shí)行會(huì )計電算化后的會(huì )計檔案以計算機打印的書(shū)面形式保存,保存的有關(guān)規定按《會(huì )議檔案管理辦法》的規定執行。

　　(2)全套會(huì )計電算化系統文檔視同會(huì )計文檔保管,保管期限截止至該系統停止使用或有重大修改后的三年。

　　(3)妥善保管存有會(huì )計信息的磁性(光)介質(zhì)或其他介質(zhì)的措施。如規定存有會(huì )計數據的磁盤(pán)應存放在防潮防磁的容器內等。

　　(4)科學(xué)規定會(huì )計檔案的有關(guān)權限。如規定查詢(xún)以前年度的會(huì )計檔案應經(jīng)有關(guān)人員批準等。

　　(5)保證會(huì )計檔案安全與完整的措施。如規定用計算機打印輸出的賬簿應按全文檔案的有關(guān)規定裝訂成冊等。單位的內部控制制度內涵是多方面的,但內部控制制度不是萬(wàn)能的,會(huì )計系統是由人來(lái)操作的,一個(gè)系統是否安全,不但取決于系統本身,更應該注意操作使用人員的素質(zhì),未經(jīng)有效的業(yè)務(wù)訓練和不具備良好職業(yè)道

　　德的員工本身,對系統的安全是一種威脅。各種規章制度也都需要會(huì )計人員在工作中加以執行,不然也只是流于形式。會(huì )計人員應接受所用系統在安全方面的教育,提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)和安全意識,使用管理好自己的口令,定期修改自己的口令,提高系統的安全性。制度本身是否完善只是一個(gè)方面,只有全體員工共同營(yíng)造良好的內部環(huán)境,通過(guò)不斷地完善內部控制制度,才能實(shí)現內部控制的目的。

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