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銀行會(huì )計風(fēng)險成因及防控論文
一、商業(yè)銀行會(huì )計法律風(fēng)險的表現形式
商業(yè)銀行會(huì )計法律風(fēng)險的表現形式主要表現在:
。ㄒ唬┥虡I(yè)銀行會(huì )計內控風(fēng)險;
。ǘ┥虡I(yè)銀行會(huì )計核算法律風(fēng)險;
。ㄈ┥虡I(yè)銀行會(huì )計結算法律風(fēng)險;
。ㄋ模┥虡I(yè)銀行會(huì )計聯(lián)行法律風(fēng)險;
。ㄎ澹┥虡I(yè)銀行會(huì )計人員素質(zhì)風(fēng)險。
二、商業(yè)銀行會(huì )計工作風(fēng)險原因分析
。ㄒ唬╇S著(zhù)商業(yè)銀行同業(yè)競爭加劇,會(huì )計工作的重要性越來(lái)越不被管理者重視,銀行會(huì )計工作逐漸淪為配角,從資源獎勵與業(yè)務(wù)考核都不是重點(diǎn),且處罰多于獎勵,員工積極性不高,為會(huì )計風(fēng)險埋下隱患。
。ǘ└骷疑虡I(yè)銀行會(huì )計等級評價(jià)制度存在漏洞。大部分商業(yè)銀行實(shí)行機構會(huì )計等級評定做為對會(huì )計工作考核評價(jià)的標準,從評價(jià)制度來(lái)說(shuō)是有其合理性的,制度相對規范的,出發(fā)點(diǎn)很好,但實(shí)施起來(lái)往往走形,基層行事前為了升級達標,照搬上級行的制度的條款,形似而神不似,甚至弄虛作假,掩蓋問(wèn)題,事后升級工作結束后,由于監督、制約措施跟不上,工作質(zhì)量迅速下滑,對于會(huì )計制度的執行、安全管理要求置之不理、形同虛設。
。ㄈ┥虡I(yè)銀行會(huì )計內控措施不完備。崗位制約制度往往因會(huì )計人員不足而無(wú)法執行,起不到制約會(huì )計風(fēng)險的作用,內控制約流于形式,一個(gè)柜員可以人身兼數職,授權更是混亂,甚至在會(huì )計核算中上混崗操作,造成業(yè)務(wù)處理“一手清”的現象,使內控制約完全失去作用。
。ㄋ模┥虡I(yè)銀行會(huì )計人員整體素質(zhì)下滑。會(huì )計工作性質(zhì)就是要嚴格按章操作,政策理論性要求高,要熟練掌握相關(guān)的規章制度,不能越雷池一步。在實(shí)際工作中,會(huì )計崗位往往成了收編機構,會(huì )計的地位不高決定了部門(mén)營(yíng)銷(xiāo)能力不足或業(yè)務(wù)水平不高的同志放到了會(huì )計部門(mén),有些商業(yè)銀行甚至取消了會(huì )計管理部門(mén),放松了對會(huì )計員工職業(yè)道德教育以及業(yè)務(wù)培訓,致使部分會(huì )計人員素質(zhì)下降,法律意識淡薄。
三、防范和化解商業(yè)銀行會(huì )計法律風(fēng)險的對策
。ㄒ唬┨岣邥(huì )計工作和規操作的重要性認識。會(huì )計部位的風(fēng)險防范日益提到了較高的水平,我們的營(yíng)銷(xiāo)隊伍積極的發(fā)展業(yè)務(wù),會(huì )計做為我們服務(wù)的大后臺工作質(zhì)量不匹配,甚至出現案件,結果只會(huì )“一票否決”滿(mǎn)盤(pán)皆輸。做為金融機構的管理者要認真面對會(huì )計工作中的出現的問(wèn)題,及時(shí)研究應對措施,及時(shí)解決會(huì )計管理中存在的問(wèn)題,根據需求合理配置會(huì )計人員。貫徹落實(shí)會(huì )計制度和安全管理措施執行。
。ǘ┘訌姇(huì )計員工的職業(yè)道德教育,將合規操作、法律意識植入到每位員工的頭腦中,養成愛(ài)崗敬業(yè)、遵紀守法的習慣、勿以惡小而為之,認真對待每筆業(yè)務(wù),不能礙于同事情面或片面追求經(jīng)濟效益而背離規章制度而不顧,堅持至始至終地按規章辦事。
。ㄈ⿵娀瘶I(yè)務(wù)培訓,提高人員業(yè)務(wù)素質(zhì)定期組織會(huì )計人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓和指導。建立健全會(huì )計人員考核制度,有效提高會(huì )計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。
。ㄋ模┘泳o完善商業(yè)銀行的內部控制措施:
1、加強商業(yè)銀行會(huì )計制度的建設工作,要盡快形成一套全面、完整、系統、環(huán)環(huán)相扣的會(huì )計業(yè)務(wù)內控制度,新業(yè)務(wù)和產(chǎn)品的推出要有匹配的會(huì )計核算規定和相關(guān)操作流程。
2、嚴格會(huì )計人員聘用、解聘制度,加大會(huì )計主管人員資格審查。不達標的繼續再教育,有不良記錄的人員堅決清理出會(huì )計崗位。
3、加強對基層銀行會(huì )計人員的授權管理。對銀行會(huì )計人員的授權包括各個(gè)會(huì )計崗位人員的工作授權,一旦發(fā)生超授權事項,各級行可以及時(shí)從反常的情況中察覺(jué),從而嚴密地加以控制。
4、加強崗位內部控制機制建設。按照合理分工、相互制約的原則建立會(huì )計崗位責任制,強化對會(huì )計人員的業(yè)務(wù)操作過(guò)程的控制,通過(guò)對會(huì )計人員換崗、輪崗甚至強制休假制度來(lái)起到監督制約作用。
5、嚴格執行責任追究制度。目前商業(yè)銀行都在完善自己的業(yè)務(wù)風(fēng)險點(diǎn)控制,事前對風(fēng)險最重要的防范是責任防范,因此需要完善責任追究制度,解決貫徹不到位問(wèn)題。一經(jīng)發(fā)現違規違章行為必須進(jìn)行責任追究,按制度進(jìn)行處罰或處分,起到威懾作用。
。ㄎ澹┏浞掷每萍际侄渭訌婏L(fēng)險控制運用高科技手段,將人控改為機控,如使用計算機和輔助設備處理會(huì )計業(yè)務(wù),提高準確率,有效防范會(huì )計風(fēng)險,起到防火墻的作用。根據會(huì )計制度及操作規范,開(kāi)發(fā)出配套的工作流程和系統操作技術(shù),建立相互監督制約機制,加強會(huì )計業(yè)務(wù)操作系統密碼管理、操作人員級別控制、授權管理等,利用高科技手段作為防范措施的必要補充。
。┘哟髸(huì )計檢查、督導的力度,切實(shí)抓好檢查、督導問(wèn)題的整改工作:
1、將會(huì )計檢查與會(huì )計基礎工作的等級管理有機地結合起來(lái)。會(huì )計檢查工作目標的切入點(diǎn)是會(huì )計風(fēng)險防范,會(huì )計基礎工作等級管理的切入點(diǎn)是會(huì )計工作的質(zhì)量考核與評價(jià),要實(shí)現兩者之間的有效銜接。
2、準確定位會(huì )計檢查重點(diǎn),有效提高檢查效果。實(shí)行會(huì )計工作檢查的制度化,采取定期不定期地檢查,重點(diǎn)對會(huì )計業(yè)務(wù)的重要環(huán)節、要害崗位進(jìn)行深入細致的檢查,以增強威懾力和防御能力,將差錯事故和案件消滅在萌芽狀態(tài)。
3、正確定位會(huì )計督導稽核工作,實(shí)行會(huì )計督導稽核工作的全程化,從而有效實(shí)施會(huì )計督導稽核工作的整體聯(lián)動(dòng),嚴密防范會(huì )計法律風(fēng)險。通過(guò)對會(huì )計業(yè)務(wù)實(shí)施全面事后監督,使事故隱患在事后監督這條防線(xiàn)上得到及時(shí)糾正。
4、完善會(huì )計檢查與審計、整改的責任制度。要把會(huì )計檢查和審計真正落到實(shí)處,并將檢查、審計中發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行徹底整改。充分發(fā)揮會(huì )計、審計在防范風(fēng)險中的作用,充分發(fā)揮會(huì )計檢查發(fā)現隱患、解決問(wèn)題的作用,建立健全嚴格的檢查責任追究制度。
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