加強企業(yè)會(huì )計電算化下內部控制的思考會(huì )計畢業(yè)論文
引言
會(huì )計電算化是把以計算機為主的當代電子和信息技術(shù)應用到會(huì )計工作中, 用計算機代替人工記賬, 以及部分替代人腦完成對會(huì )計信息的分析、預測、決策。隨著(zhù)會(huì )計電算化發(fā)展,給企業(yè)帶來(lái)了巨大的效益, 但同時(shí)也給內部控制帶來(lái)了新的問(wèn)題和挑戰。因此,加強會(huì )計電算化下的內控制度就顯得尤為重要。
一、會(huì )計電算化下的內部控制所面臨的問(wèn)題
1 、會(huì )計無(wú)紙化存在的問(wèn)題。
在手工會(huì )計環(huán)境下, 企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)均記錄于紙張之上,這些數據若被修改, 則容易辨別出修改的痕跡;但是,在會(huì )計電算化系統中, 數據被直接記錄在磁盤(pán)或光盤(pán)上,對數據修改可做到不留痕跡, 這樣就很難辨別是否是業(yè)務(wù)記錄的 原件 。因此,確保這些電子數據是原始數據,是無(wú)紙信息系統的關(guān)鍵。
2、電子數據的審核和確認。
在現有的會(huì )計電算化環(huán)境下, 多數會(huì )計還保持著(zhù)傳統的憑證審核和編制方式。但是隨著(zhù)會(huì )計電算化的進(jìn)一步發(fā)展, 電子原始數據經(jīng)審核和確認后, 就可自動(dòng)生成電子記賬憑證,而由這些記賬憑證直接生成的賬簿和報表都是派生性的數據。所以賬簿和報表的正確性、真實(shí)性完全取決于審核和確認的電子數據。
3 、會(huì )計電算化工作中的安全問(wèn)題。
現有的會(huì )計軟件系統在設計、開(kāi)發(fā)階段普遍存在重功能輕安全的現象,以致軟件投入運行后暴露諸多隱患, 如數據庫呈開(kāi)放狀態(tài)、易于打開(kāi)等。這類(lèi)現象和問(wèn)題目前尚未得到徹底改變。
4 、對會(huì )計電算化的認識問(wèn)題。
不少企業(yè)的各級領(lǐng)導對實(shí)施會(huì )計電算化的重要意義缺乏足夠的認識, 沒(méi)有認識到開(kāi)展會(huì )計電算化是時(shí)代的發(fā)展的必然, 是管理現代化的需要。會(huì )計電算化是會(huì )計進(jìn)入信息化的基礎, 是今后企業(yè)決策的重要手段, 是會(huì )計制度改革的突破口。由于傳統的手工記賬方式長(cháng)期被人們所接受,目前企業(yè)管理都建立在手工記賬的基礎上, 要改變形成的習慣方式有一定難度。尤其是會(huì )計電算化的保密性、安全性存在空白, 因而對會(huì )計電算化數據的可靠性持懷疑態(tài)度。
5 、會(huì )計電算化對內部控制的影響。
(1)內部控制形式的變化。
手工操作下的一些內部控制, 如編制科目、憑證匯總表,總賬、明細賬的核對,在電算化中沒(méi)有了存在的必要性;其部分內部控制功能在電算化后轉移到計算機內,如憑證借貸平衡校驗、余額平衡檢查等功能。因此, 內部控制也由單一的制度控制轉變?yōu)槌绦蚩刂坪椭贫瓤刂撇⒋妗?/p>
(2)內部控制內容的變化。
會(huì )計電算化的應用, 給會(huì )計工作增加了新內容, 如編程、維護人員與計算機操作人員內部控制、計算機機內及磁盤(pán)內會(huì )計信息安全保護、計算機病毒防治,以及計算機操作管理等。
二、會(huì )計電算化對內部控制提出了新的要求
1 、確保原始數據操作的準確性。
在電算化會(huì )計中, 電子計算機輸出的數據是在程序控制之下,對輸入的數據源自動(dòng)進(jìn)行加工處理, 并儲存于磁性介質(zhì)上。所有記賬、分析及編制會(huì )計報表等工作均在計算機程序的控制下自動(dòng)進(jìn)行。然而, 電腦中的原始數據必須是由人工事先進(jìn)行審核和輸入計算機的,一旦原始數據在輸入中發(fā)生錯誤,計算機無(wú)法識別, 只會(huì )將錯就錯地進(jìn)行各種計算工作。因而自動(dòng)處理數據的準確性, 完全依賴(lài)于原始數據輸入的準確性,正因為會(huì )計電算化的這一固有弱點(diǎn),所以對內部控制提出了一些新的具體要求:一切數據的處理方法和過(guò)程都必須規范化,并保持準確性和相對的穩定性,這樣才能保證會(huì )計信息質(zhì)量的真實(shí)性、完整性和準確性。
2 、控制操作人員的職能。
授權、批準控制是一種常見(jiàn)的、基礎的內部控制。在手工會(huì )計系統中, 對于一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節都要經(jīng)過(guò)某些具有相應權限人員的審核和簽章。但會(huì )計電算化后, 職能劃分發(fā)生了巨大的變化。因為業(yè)務(wù)處理全部都是以電算化系統為主,因而電算化功能和知識的高度集中導致了職責的集中, 特別是會(huì )計人員的職能開(kāi)始從核算型向管理型轉移。某些人員既可從事數據的輸入,又可負責數據的輸出和報送。因此, 如果不加強內部控制,就會(huì )使某些計算機操作人員直接對使用中的程序和數據庫進(jìn)行修改, 操縱處理結果, 從而加大了出現錯誤和舞弊的風(fēng)險。
3 、避免會(huì )計檔案無(wú)紙化和電腦操作無(wú)形化帶來(lái)的風(fēng)險。
在手工方式下, 信息以賬、證、表等形式存儲在不同的紙質(zhì)上,增、刪、修改了的會(huì )計憑證或會(huì )計賬冊都可以從各自的筆跡和印章上分清責任。但實(shí)行電算化會(huì )計后,有形記錄較傳統手工會(huì )計系統大為減少, 憑證、經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的說(shuō)明和賬簿等大多要依賴(lài)計算機方可錄入、閱讀或查詢(xún)。實(shí)行會(huì )計電算化后,數據的載體不同了, 信息來(lái)源于數據和程序,并且從一開(kāi)始就存儲在各種磁性介質(zhì)上。有些業(yè)務(wù)或處理結果可能不被打印出來(lái), 只有依靠電子計算機才能閱讀這些數據。如果缺乏適當的內控, 那么未經(jīng)批準擅自改動(dòng)數據的可能性就明顯增大,而且數據改動(dòng)后不留下任何痕跡。電磁介質(zhì)也易受損壞, 且有丟失或毀損的危險。所以會(huì )計電算化對會(huì )計檔案管理形式提出了更高的要求。不僅要保存紙介質(zhì)會(huì )計核算資料, 而且要保存、保管好以磁性介質(zhì)方式存儲的各種會(huì )計數據和計算機程序, 以及系統開(kāi)發(fā)運行中編制的各種文檔和其他會(huì )計資料。
三、加強會(huì )計電算化條件下的內部控制制度建設
1 、加強人員職能控制。由于會(huì )計電算化知識與功能的相對集中, 我們必須制定相應的組織和管理控制制度, 明確職責分工, 加強組織控制。
2 、加強系統安全控制。這項控制是為了保證計算機系統的運行安全, 避免由于外部環(huán)境因素導致系統運行錯誤的不安全隱患。
3 、加強內部審計。
(1)對會(huì )計資料定期進(jìn)行審計, 電算化會(huì )計賬務(wù)處理是否正確,是否遵照《會(huì )計法》及有關(guān)法律、法規的規定, 審核費用簽字是否符合公司內控制度, 憑證附件是否規范完整。
(2)審查機內數據與書(shū)面資料的一致性, 如查看賬冊?xún)热? 做到賬表相符, 對不妥或錯誤的賬表處理應及時(shí)調整。
(3)監督數據保存方式的安全、合法性, 防止發(fā)生非法修改歷史數據的現象。
(4)對系統運行各環(huán)節進(jìn)行審查, 防止存在漏洞。
4 、制定企業(yè)內部操作管理制度。
(1)操作人員的工作職責和工作權限。盡管軟件一般都已有用戶(hù)管理功能,但其用戶(hù)管理的設置是由人工進(jìn)行的,這就需要從制度上對操作人員的工作職責和工作權限加以規定,用來(lái)在用戶(hù)管理的設置和具體的操作中執行。
(2)預防原始憑證和記賬憑證等會(huì )計數據未經(jīng)審核而輸入計算機的措施。如規定原始憑證必須經(jīng)有關(guān)審核人員審核并簽章后才能輸入計算機等。
(3)預防已輸入計算機的原始憑證和記賬憑證等未經(jīng)核對而登記機內賬簿的措施。如規定已輸入計算機的憑證需由審核人員核對并簽章后方可登記機內賬簿等。
(4)建立必要的上機操作記錄制度。如規定用操作日記的形式記錄每天的上機操作內容等。
綜上所述, 隨著(zhù)電子技術(shù)的飛速發(fā)展和會(huì )計電算化、網(wǎng)絡(luò )會(huì )計的普及運用,內部會(huì )計控制制度中的新問(wèn)題和新課題將不斷出現。對其進(jìn)行深入研究, 必將形成新的會(huì )計理論和方法, 而新的會(huì )計理論和方法的確立, 又將使電算化會(huì )計、網(wǎng)絡(luò )會(huì )計在新的基礎上獲得進(jìn)一步完善和發(fā)展, 也使得電算化會(huì )計、網(wǎng)絡(luò )會(huì )計環(huán)境下的內部控制制度不斷調整、完善, 真正做到保證會(huì )計的可靠性和真實(shí)性,提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
【加強企業(yè)會(huì )計電算化下內部控制的思考會(huì )計畢業(yè)論文】相關(guān)文章：
企業(yè)會(huì )計電算化下內部控制問(wèn)題研究論文03-05
談企業(yè)會(huì )計電算化下的內部控制問(wèn)題的論文03-18
企業(yè)會(huì )計電算化內部控制分析論文11-21
淺談加強會(huì )計電算化條件下的企業(yè)內部控制11-20
關(guān)于加強會(huì )計電算化內部控制的探析論文11-10
淺談會(huì )計電算化下的內部會(huì )計控制12-12
企業(yè)會(huì )計內部控制的問(wèn)題及對策12-06
- 相關(guān)推薦