企業(yè)會(huì )計電算化內部控制分析論文
隨著(zhù)我國社會(huì )科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，另外加上網(wǎng)絡(luò )技術(shù)的迅速發(fā)展以及財務(wù)工作的特殊性，企業(yè)會(huì )計方面有關(guān)內部控制也有了巨大的轉變，實(shí)現了人機共同掌控內部控制的模式，顛覆了傳統的純粹依靠人力控制的老舊模式。會(huì )計電算化給企業(yè)的會(huì )計工作帶來(lái)了極大的便利性，使會(huì )計人員摒棄了依靠紙張來(lái)做賬的模式，進(jìn)而以計算機代替紙質(zhì)操作的模式。所以，對于會(huì )計電算化和內部控制等之間的概念和關(guān)系應該要正確的掌握和了解。并在充分了解的基礎上發(fā)現問(wèn)題的存在，并找出解決問(wèn)題的措施，使企業(yè)會(huì )計電算化管理的內部控制工作進(jìn)一步加強。
1會(huì )計電算化與內部控制
通過(guò)電子計算機會(huì )計信息系統，企業(yè)的會(huì )計電算化就能夠充分的實(shí)現。在信息數據處理方面，會(huì )計電算化相對于傳統的會(huì )計模式來(lái)講，其精確度得到了有效的提高，并且工作的效率也得到了大大的提升。企業(yè)自身管理方面也更加便捷，規避風(fēng)險的能力也有所增強。相對于傳統的企業(yè)內部控制來(lái)講，企業(yè)電算化的內部控制要求更高。第一方面，由于電算化可以節省大量的人力資源，所以，現階段的工作通常都是非常的依賴(lài)計算機系統，這樣就會(huì )將責任過(guò)于集中在某一個(gè)方面，責任過(guò)于集中會(huì )增加風(fēng)險的概率。第二方面，應將企業(yè)內部控制的處理數據規范化，確保數據信息能夠準確無(wú)誤，尤其是針對初始的數據資料，更要規范處理。第三方面，由于所有的數據基本上都是通過(guò)電算化來(lái)操作的，因此，資料一般都保存在計算機的內存當中，而計算機的故障通常會(huì )在毫無(wú)防備的情況下出現。此外，病毒的入侵也是計算機系統常常遇見(jiàn)的重大威脅。所以，要想保證企業(yè)會(huì )計電算化安全的管理，就應該首先加強企業(yè)的內部控制。
2會(huì )計電算化管理中內部控制的問(wèn)題
在我國，已經(jīng)有越來(lái)越多的企業(yè)正在使用會(huì )計電算化，但是，就企業(yè)電算化管理方面，問(wèn)題非常突出，主要表現在以下幾個(gè)方面：
2.1企業(yè)會(huì )計電算化基礎管理工作薄弱
2.1.1會(huì )計電算化沒(méi)有系統的管理和控制
我國的企業(yè)會(huì )計電算化沒(méi)有形成一種有效的管理模式和良好的控制制度。例如，我國的財政部門(mén)有規定，單位只有達到了一定的條件，才可以利用計算機記賬，對于一些達不到相關(guān)要求且內部管理制度不健全的企業(yè)單位，和一些使用不同會(huì )計軟件的外資企業(yè)，對其進(jìn)行執行監控的過(guò)程非常不方便。
2.1.2職責分工不明確
企業(yè)實(shí)行會(huì )計電算化之后，相關(guān)的維護人員的數量有所增加，但是在崗位制度的制定方面比較落后，電算化的分工與之前沒(méi)有任何的分別，但實(shí)際上原有的分工并不能適用電算化的要求，導致分工不明確的現象發(fā)生。
2.1.3操作中存在風(fēng)險
由于在分工方面出現不明確的現象，相應的控制措施并不明確，監督力度不夠，造成越權行為的出現。并且會(huì )計各個(gè)崗位的人員容易對職責工作上懈怠，最終問(wèn)題出現以后，難以追究相應崗位上的責任，給企業(yè)帶來(lái)較大的損失。
2.1.4維護中存在風(fēng)險
在使用計算機的過(guò)程中，企業(yè)相關(guān)人員一般只是簡(jiǎn)單的對計算機的軟硬件方面進(jìn)行維護，對重要數據的安全性方面的維護較少，尤其是出現了電算化系統之后，維修的過(guò)程并不規范，沒(méi)有進(jìn)行申報與記錄，這無(wú)形增加了數據的風(fēng)險，對于企業(yè)的正規化管理非常不利。
2.1.5檔案的保管存在問(wèn)題
就企業(yè)的電算化而言，企業(yè)的信息安全直接與檔案的保管掛鉤，然而，并不是每個(gè)企業(yè)都能夠對檔案進(jìn)行妥善的保管，首先表現在企業(yè)沒(méi)有重視會(huì )計電算化的檔案建立，很多企業(yè)的風(fēng)險意識不夠強烈，企業(yè)，一些企業(yè)建立電算化的檔案之后，在管理的過(guò)程中又過(guò)于隨意，沒(méi)有委派專(zhuān)人按照一定的規格來(lái)保管，這樣在差錯出現時(shí)，責任的劃分非常不明確，另外，防病毒的軟件沒(méi)有正確投入使用，給不法分子鉆漏洞的機會(huì )，增加了企業(yè)的風(fēng)險。
2.2會(huì )計電算化的軟件控制不安全
2.2.1軟件的安全性低
很多企業(yè)的會(huì )計數據庫存在不安全的現象，缺乏安全加密措施，會(huì )計軟件本身的程序控制缺乏效力，并且，大量的漏洞存在于會(huì )計軟件當中，系統的安全性也就得不到相應的保障。
2.2.2核算環(huán)節之間交流不夠
由于核算環(huán)節之間缺乏交流，所以企業(yè)之間無(wú)法實(shí)現無(wú)縫連接，這就導致計算機在信息處理上的先進(jìn)性受到阻礙，另外，由于一些會(huì )計電算化的相關(guān)信息系統不能自己完全實(shí)現內部自動(dòng)的轉換相關(guān)的會(huì )計數據，一些子系統只能通過(guò)人工輸入的方式建立相關(guān)的數據庫，這也使操作過(guò)程中的錯率率被增加。從而也增加了企業(yè)會(huì )計電算化管理中的難度。
2.2.3部分功能與內部控制不相符
企業(yè)會(huì )計電算化中，計算機磁盤(pán)中的信息被篡改之后是不易察覺(jué)的，這樣會(huì )給企業(yè)帶來(lái)無(wú)形中的損失，并且，多余功能也可能影響到系統的正常使用。由于數據庫沒(méi)有進(jìn)行加密，或者沒(méi)有執行較為高級的加密措施，會(huì )導致外界入侵的風(fēng)險大大提高。
2.2.4電算化軟件缺乏實(shí)用性
很多企業(yè)沒(méi)有長(cháng)遠的打算，目光非常短淺，所以會(huì )計電算化軟件的選擇沒(méi)有把握好，一些會(huì )計電算化的軟件已經(jīng)不能滿(mǎn)足社會(huì )發(fā)展的需求，有些會(huì )計人員對于軟件的使用流程也不是非常的熟悉，導致很多軟件功能都成了擺設。相關(guān)部門(mén)的內部控制也就失去了應有的作用。
2.3人員素質(zhì)有待提升
會(huì )計電算化會(huì )隨著(zhù)計算機的更新?lián)Q代而發(fā)生變化與更新，現有企業(yè)的會(huì )計人員不能進(jìn)行電算化的操作，導致企業(yè)的內部控制實(shí)施難度較大，另外，員工的道德規范方面也需要依靠監督的力量來(lái)控制。
2.4會(huì )計電算化內部審計監督的缺乏
企業(yè)的內部控制，離不開(kāi)會(huì )計電算化的內部審計，會(huì )計電算化的監督與審核工作等都需要審計人員共同來(lái)完成，內部審計人員要及時(shí)的研究以及評價(jià)會(huì )計電算化系統的相關(guān)管理和控制制度。但是很多企業(yè)在該環(huán)節中做得不夠，沒(méi)有落實(shí)該崗位的職責，以致于影響到企業(yè)會(huì )計電算化中內部控制制度的完善。
3加強會(huì )計電算化內部控制的措施
3.1加強企業(yè)會(huì )計電算化基礎管理工作
3.1.1建立會(huì )計電算化操作的內部控制制度
�、俨贿`規操作，嚴格按照電算化操作內容進(jìn)行操作是會(huì )計電算化管理人員需要遵循的基本原則。尤其是對于系統軟件的管理密碼方面一定不能隨意泄漏，并且，常用密碼要經(jīng)常更換；②機房的安全也要保護好，不能夠讓計算機處于開(kāi)機的狀態(tài)下離開(kāi)，讓他人擅自闖入進(jìn)行違規操作和資料的查看，以免給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。
3.1.2完善計算機管理制度
保證計算機的正常運作是會(huì )計電算化工作的前提，因此，要想將企業(yè)電算化管理中的內部控制進(jìn)行進(jìn)一步的完善，那么就必須要定期保養計算機等設備。應該對會(huì )計數據與會(huì )計資料做好多重的備份，這樣即使計算機出現故障，也不用擔心資料和數據的丟失。存放于磁盤(pán)的重要會(huì )計資料同樣需要進(jìn)行備份，因為磁盤(pán)有可能會(huì )存在失竊的現象，所以，備份的資料應該單獨存放。
3.2選擇正確的會(huì )計軟件
會(huì )計電算化迅速發(fā)展的今天，會(huì )計軟件的選擇直接關(guān)系到會(huì )計核算工作的質(zhì)量，因此，會(huì )計軟件的選擇過(guò)程中，主要應該講軟件的安全性以及便捷性和適用性等幾個(gè)方面進(jìn)行選擇。
3.3加強會(huì )計電算化的監督
應該加強內部審計的監督工作，運用計算機外部審計法來(lái)進(jìn)行記賬的操作，并且，還可以在網(wǎng)絡(luò )的作用下進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)審計。
3.4提高企業(yè)會(huì )計電算化工作人員職業(yè)技能和素質(zhì)
企業(yè)應該積極引進(jìn)優(yōu)秀的人才，并且應該定期對員工展開(kāi)相關(guān)崗位的培訓。以提高電算化工作人員職業(yè)技能和素質(zhì)。
3.5做好內部控制的基礎工作
要想做好內部控制的基礎工作，首先就應該將崗位的職責劃分明確，將責任落實(shí)到個(gè)人頭上，表1為會(huì )計人員職能劃分表，有了這類(lèi)明確的職責表，發(fā)生問(wèn)題時(shí)就有人能夠承擔對應的責任，而不是互相推脫。然后在檔案管理方面一定要由專(zhuān)人來(lái)管理，防止檔案資料的丟失。
4結束語(yǔ)
要想做好企業(yè)會(huì )計電算化管理中的內部控制工作，首先應該加強基礎管理工作，然后在會(huì )計電算化的軟件控制方面應該加強安全防范措施。最后還需要提高會(huì )計工作人員的職業(yè)素質(zhì)，加強內部審計監督。只有這樣，才能夠實(shí)現有效的企業(yè)會(huì )計電算化管理中的內部控制。
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