企業(yè)財務(wù)內部控制會(huì )計電算化應用分析論文

　　摘要：計算機技術(shù)在企業(yè)財務(wù)會(huì )計工作中的普及，使得會(huì )計電算化水平逐漸提升。作為企業(yè)內部管理控制的核心，財務(wù)控制工作質(zhì)量直接影響企業(yè)各項經(jīng)濟決策的科學(xué)性與合理性。而會(huì )計電算化是企業(yè)財務(wù)會(huì )計工作步入現代化階段的重要標志，推行會(huì )計電算化，必然會(huì )提升企業(yè)財務(wù)內部控制質(zhì)量和效率。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù);內部控制;會(huì )計電算化

　　會(huì )計電算化是會(huì )計行業(yè)發(fā)展到一定階段的結果。在我國推行會(huì )計電算化以來(lái)，企業(yè)財務(wù)內部控制水平得到了有效提升。但是從目前企業(yè)會(huì )計電算化的情況來(lái)看，一部分企業(yè)在財務(wù)電算化制度、技能以及管理方面還存在很多不足，針對這些不足展開(kāi)深入研究，制定更加符合企業(yè)總體發(fā)展的策略，才能夠有效促進(jìn)企業(yè)的可持續發(fā)展。因此，針對企業(yè)財務(wù)控制中的會(huì )計電算化進(jìn)行了分析[1]。

　　一、會(huì )計電算化的相關(guān)概述

　　(一)會(huì )計電算化的涵義

　　所謂會(huì )計電算化就是依托計算機設備以及網(wǎng)絡(luò )技術(shù)，突破傳統以人工為主的會(huì )計工作模式，會(huì )計信息錄入、核算、整理等都通過(guò)計算機電算化系統進(jìn)行，工作效率以及質(zhì)量得到了大幅度提升，也解放了會(huì )計工作者的雙手，實(shí)現了會(huì )計工作的統一化管理。目前各大企業(yè)都開(kāi)始積極推行會(huì )計電算化，這對于會(huì )計行業(yè)來(lái)說(shuō)是一次前所未有的改革，也是質(zhì)的飛躍。

　　(二)會(huì )計電算化管理的現實(shí)意義

　　1.提高會(huì )計工作效率

　　企業(yè)實(shí)現了會(huì )計電算化管理之后，企業(yè)會(huì )計工作人員對相關(guān)數據信息的分類(lèi)、匯總以及核算不再需要人工手段，只要將數據直接輸入財務(wù)軟件中，軟件就會(huì )自動(dòng)對這些信息進(jìn)行分類(lèi)、處理，最后給出科學(xué)的數據和結果，這樣一來(lái)，會(huì )計工作者的工作量大大降低，工作效率大大提升，信息數據的準確性也得到了保障，因此目前企業(yè)實(shí)現會(huì )計電算化管理，已經(jīng)成為企業(yè)會(huì )計工作發(fā)展的必然趨勢[2]。

　　2.提高會(huì )計信息的質(zhì)量

　　傳統手工記錄信息，工作人員工作壓力大或者工作人員工作態(tài)度不端正，都會(huì )導致會(huì )計信息出現錯誤、信息出現遺漏等問(wèn)題，會(huì )計信息質(zhì)量無(wú)法得到有利保障，會(huì )計管理也因此增加了難度，最終必然影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性。但是實(shí)現了會(huì )計電算化管理之后，這種錯誤發(fā)生的幾率大幅度降低。

　　3.提高會(huì )計人員的綜合素質(zhì)

　　企業(yè)普及和推行會(huì )計電算化，需要強大的人力資源隊伍作為基礎，也就是說(shuō)會(huì )計電算化對于人才的要求很高，他們必須要能夠熟練操作計算機設備以及各種電算化管理軟件，具備與工作相關(guān)的各種計算機操作技術(shù)，這樣才能夠確保信息輸入過(guò)程中的規范性。如果企業(yè)會(huì )計工作者不具備這種素質(zhì)的話(huà)，那么必然會(huì )被市場(chǎng)所淘汰，因此，會(huì )計電算化管理在一定程度上也幫助會(huì )計人員不斷督促自己，不斷完善自己。

　　二、實(shí)行會(huì )計電算化后財務(wù)內部控制的變化

　　(一)會(huì )計電算化內部控制環(huán)節的變化

　　與傳統的內部控制管理工作不同，會(huì )計電算化系統建立十分復雜，并且包括眾多環(huán)節。系統一旦建立，運行起來(lái)十分便捷，并且效率很高。不過(guò)會(huì )計電算化對于各個(gè)部門(mén)之間的協(xié)調性、穩定性要求較高，具體包括系統開(kāi)發(fā)、數據維護、電算審核、數據錄入以及系統檔案等崗位，這其中任何一個(gè)部門(mén)，或者任何一個(gè)環(huán)節出現問(wèn)題都會(huì )影響電算化內部控制的工作的落實(shí)[3]。

　　(二)會(huì )計電算化內部控制數據處理變化

　　傳統會(huì )計工作內容包括各種生產(chǎn)數據的處理，比如科目匯總、會(huì )計報表以及借貸等等，這些工作都屬于人工處理、人工計算。人工處理在準確性以及效率上比較低，引入會(huì )計電算化之后，會(huì )計人員的工作強度大幅度降低。為企業(yè)節約了大量人力、物力，并提高了會(huì )計工作效率和質(zhì)量。電算化實(shí)現了信息審核、過(guò)賬以及確認等多個(gè)環(huán)節的一體化操作，節約眾多人工環(huán)節，避免了很多人工計算的失誤，這種數據處理變化促進(jìn)了會(huì )計工作的科學(xué)化進(jìn)程，會(huì )計內部數據也開(kāi)始從紙質(zhì)檔案向電子文件轉變。

　　(三)會(huì )計電算化工作環(huán)節人員權限變化

　　在傳統的會(huì )計系統中，會(huì )計人員必須針對企業(yè)每一項經(jīng)濟活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節進(jìn)行審核、簽字和蓋章，雖然步驟煩瑣，但有利于均衡權重。而推行了會(huì )計電算化之后，企業(yè)內部會(huì )計人員通過(guò)電算化系統進(jìn)行財務(wù)工作的處理[4]，使會(huì )計工作開(kāi)始高度集中起來(lái)，一般情況下一名財務(wù)人員就能夠完成這些工作，缺少他人的監督和權利制約，即便是進(jìn)行一些舞弊行為，也沒(méi)有人察覺(jué)，進(jìn)而增加了數據錄入錯誤和違紀的風(fēng)險。

　　(四)會(huì )計電算化檔案管理的風(fēng)險

　　在傳統會(huì )計工作領(lǐng)域中，企業(yè)所有經(jīng)濟活動(dòng)的往來(lái)賬目都要記錄在紙質(zhì)文檔上，如果這些經(jīng)濟活動(dòng)信息需要刪除、增加或者是修改，還必須要進(jìn)行簽字或者是蓋章，這樣才可以確保責任被落實(shí)，一旦出現問(wèn)題能夠及時(shí)找到關(guān)系人，追求法律責任，達到降低財務(wù)會(huì )計風(fēng)險的目的。在企業(yè)內部推行了會(huì )計電算化之后，紙質(zhì)文件被電子文件取代，開(kāi)始進(jìn)入了無(wú)紙化辦公階段，數據修改、篡改都不會(huì )落下任何痕跡;同時(shí)，電算化對網(wǎng)絡(luò )具有強烈依賴(lài)性，網(wǎng)絡(luò )本身具有很多不穩定因素，一旦網(wǎng)絡(luò )出現故障，可能會(huì )導致一部分數據丟失或者損壞，這些都是會(huì )計電算化推行之后帶來(lái)的風(fēng)險隱患。

　　三、企業(yè)在會(huì )計電算化系統內部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題

　　從目前我國企業(yè)電算化的情況來(lái)看，有一部分企業(yè)在電算化管理方面還不夠完善，電算化內部控制難度不斷增加，在外部競爭日漸激烈、內部管理形勢更加嚴峻的情況下，企業(yè)所面臨的內部控制風(fēng)險也更多，因此，針對企業(yè)電算化系統內部控制面臨的問(wèn)題進(jìn)行分析。

　　(一)企業(yè)的會(huì )計電算化系統授權不夠安全

　　隨著(zhù)會(huì )計電算化在企業(yè)中的普及，傳統會(huì )計工作迎來(lái)了新一輪改革，以往各項會(huì )計工作需要主管人員的授權，在獲得了相關(guān)的權限之后才能夠進(jìn)行數據的使用、修改、調取等等。由于會(huì )計部門(mén)有專(zhuān)門(mén)的印章，這些印章復制比較困難，主管人員的筆記模仿也不容易，因此會(huì )計數據信息的造假行為能夠得到一定的控制。但是在推行了會(huì )計電算化之后，傳統會(huì )計工作中很多審批環(huán)節被電子口令取代，不管是任何人員只要得知正確的電子口令，都可以進(jìn)入到系統內部對數據進(jìn)行修改和使用，一些不法分子往往會(huì )利用這個(gè)漏洞進(jìn)行一些違法犯罪行為，謀取私利，進(jìn)而威脅到企業(yè)利益[5]。

　　(二)會(huì )計內部管理和控制的主體存在區別

　　會(huì )計電算化以網(wǎng)絡(luò )為依托，通過(guò)計算機軟件對各種會(huì )計數據進(jìn)行處理，這與傳統會(huì )計工作完全不同，傳統的會(huì )計工作都是依靠人工進(jìn)行，因此，穩定性比較好。會(huì )計電算化依托網(wǎng)絡(luò )，一旦網(wǎng)絡(luò )出現故障、被病毒攻擊，那么就會(huì )導致計算機內部網(wǎng)絡(luò )受到損害，數據極有可能丟失，進(jìn)而威脅到企業(yè)以及集體的利益。

　　(三)現代網(wǎng)絡(luò )不安因素較多，嚴重影響財務(wù)內部控制工作

　　網(wǎng)絡(luò )的突出特點(diǎn)就是共享性、互聯(lián)性，如果計算機網(wǎng)絡(luò )被病毒入侵，或者被不法份子植入修改數據的軟件，那么財務(wù)會(huì )計信息的安全性將很難保障，同時(shí)也會(huì )增加內部控制管理的難度。

　　(四)企業(yè)電算化過(guò)程中財務(wù)會(huì )計管理存在的問(wèn)題

　　在企業(yè)業(yè)務(wù)量不斷加大的趨勢下，財務(wù)管理所面臨的工作任務(wù)更加艱巨，客觀(guān)地看待當前的財務(wù)管理現狀，對下一步管理工作的順利開(kāi)展有著(zhù)指導性意義[6]。

　　1.管理機制方面不完善

　　目前，從大部分的企業(yè)財務(wù)管理情況來(lái)看，真正能夠落實(shí)財務(wù)管理的企業(yè)很少，大部分都是徒有管理的虛名，一般只是涉及報銷(xiāo)、費用審批等相關(guān)問(wèn)題，缺乏完善的責任管理機制、先進(jìn)的會(huì )計方法以及資產(chǎn)管理制度等等，財務(wù)管理工作組織架構缺失，基本都是體現在財務(wù)人員職責，在內部財務(wù)管理控制體和流程上也有不同程度的缺失。

　　2.財務(wù)會(huì )計人員素質(zhì)不高

　　在大部分的企業(yè)中，缺乏高素質(zhì)的財務(wù)人力資源隊伍，在會(huì )計電算化的背景下，各種計算機系統與軟件不斷完善和更新，因此，對于會(huì )計人員的要求也在不斷提升，而企業(yè)因為缺乏這樣的專(zhuān)業(yè)人才，在會(huì )計工作上難免會(huì )出現紕漏，進(jìn)而導致企業(yè)內部控制難度增加，財務(wù)報告應付了事，使得核算基礎薄弱、缺少賬目、賬目不符等問(wèn)題普遍存在。

　　3.內部審計監督機制不健全

　　從目前的情況來(lái)看，很多企業(yè)內部缺乏完善的審計監督機制，會(huì )計信息真實(shí)性以及可靠性得不到保障，這使得很多不法分子有機可乘，在推行了會(huì )計電算化之后，財務(wù)會(huì )計工作比較集中，在精通計算機技術(shù)的前提下，一些會(huì )計人員為了一己私利，可以在不為人知的情況下對會(huì )計信息數據進(jìn)行篡改，或者盜取，進(jìn)而損害了企業(yè)利益。另外還有一部分的企業(yè)中審計人員一人多職，審計部門(mén)缺乏工作的獨立性和實(shí)效性，審計工作開(kāi)展力度不夠，流于形式，這些都增加了會(huì )計電算化內部控制管理難度。

　　四、加強和完善會(huì )計電算化內部控制的措施

　　會(huì )計電算化是我國會(huì )計行業(yè)發(fā)展的必然結果，也是目前我國整個(gè)會(huì )計領(lǐng)域向前發(fā)展的主要方向，在會(huì )計電算化推行的過(guò)程中會(huì )遭遇很多問(wèn)題，這些問(wèn)題一旦處理不好，必然會(huì )阻礙企業(yè)的發(fā)展，影響經(jīng)濟決策的正確性，前文已經(jīng)闡述了會(huì )計電算化過(guò)程中可能產(chǎn)生的各種問(wèn)題，因此，針對這些問(wèn)題有針對性的提出具體解決策略。

　　(一)加強和完善會(huì )計電算化管理的內部控制

　　1.強化和維護企業(yè)會(huì )計電算化的管理工作

　　針對現階段的企業(yè)會(huì )計電算化管理工作進(jìn)行強化和維護，確保所有財務(wù)軟件操作上的規范性和可控制性，這樣，財務(wù)工作才能夠安全運轉，針對電子信息數據容易被篡改和修改的問(wèn)題，進(jìn)行嚴格控制，制定完善的維護和管理系統，保障每一項操作的都能夠依據規范進(jìn)行，每個(gè)工作環(huán)節都要分工明確，定期繼續系統維護和檢測，確保系統運行環(huán)境的健康性、安全性[7]。

　　2.進(jìn)一步強化會(huì )計電算化系統檔案管理

　　會(huì )計工作涉及大量數據記錄、計算以及賬目、賬簿的保存等，這些數據信息是企業(yè)重要的財務(wù)憑證，在推行電算化之后，這些信息都是以數字信息的形式存在，為了防治這些重要的財務(wù)資料丟失和損毀，管理人員要及時(shí)利用磁盤(pán)進(jìn)行數據備份，計算機系統要安裝殺毒軟件或者電腦管家等，防治外網(wǎng)病毒進(jìn)入計算機內網(wǎng)，確保計算機內部網(wǎng)絡(luò )的安全、高效、穩定。在磁盤(pán)存放的過(guò)程中，還必須要做好防磁處理，防治磁盤(pán)消磁。

　　3.強化會(huì )計電算化系統業(yè)務(wù)人員組織控制

　　高素質(zhì)的電算化業(yè)務(wù)人員是會(huì )計工作質(zhì)量的保障，在推行會(huì )計電算化之后，企業(yè)要針對內部會(huì )計崗位工作進(jìn)行細致分工，引入崗位責任制，提升企業(yè)會(huì )計工作者的工作責任心以及主人翁意識，對財務(wù)軟件開(kāi)發(fā)維護、會(huì )計出納以及業(yè)務(wù)操作等崗位要進(jìn)行崗位分離，建立統一的工作原則和規范，營(yíng)造一個(gè)嚴禁的工作氛圍，確保企業(yè)電算化工作有序進(jìn)行。

　　4.強化電算化人力資源隊伍的職業(yè)道德建設

　　會(huì )計工作崗位的特殊性要求會(huì )計工作人員必須要具備良好的品德修養、具備高尚的情操以及責任心，不能夠為了一己私利而做出損害企業(yè)以及集體的行為，在進(jìn)行內部控制的過(guò)程中，要將電算化人力資源隊伍的職業(yè)道德建設放在重要位置，建立完善、統一的道德規范、行為準則以及誠信原則。

　　(二)加強會(huì )計電算化系統執行主體的控制

　　1.強化會(huì )計電算化的內部控制

　　會(huì )計電算化是依托計算機網(wǎng)絡(luò )建立起來(lái)的，電算化的最核心部分就是電算化系統，強化會(huì )計電算化內部控制必須要將系統主體的維護、研發(fā)、管理等工作落實(shí)到位，否則一切控制管理都不復意義。通常來(lái)說(shuō)，計算機軟件都要經(jīng)歷設計、編程、測試、維護等階段，這其中每個(gè)環(huán)節都直接影響軟件的可靠性和穩定性，一旦軟件本身不夠完善，后者存在漏洞，在會(huì )計電算化過(guò)程中就非常容易導致會(huì )計數據的丟失、損毀等等，所以必須重視軟件的開(kāi)發(fā)和維護，確保軟件從設計到維護的各個(gè)環(huán)節都規范進(jìn)行。

　　2.財務(wù)辦公地點(diǎn)引入機房管理制度

　　機房機制便于管理，能夠提升軟件以及硬件的安全性。電算化工作地點(diǎn)要做好防潮、防塵以及防磁、防火等處理，要預留備用計算機，在出現故障的時(shí)候，能夠立即啟動(dòng)，不影響會(huì )計工作進(jìn)程以及數據信息的使用。所有的會(huì )計數據以及軟件都要進(jìn)行加密處理，重要財務(wù)數據和信息及時(shí)備份，及時(shí)更新。病毒查殺是計算機系統安全運行的基礎管理內容，每臺計算機都必須要定期查殺病毒，構建健康、安全的會(huì )計電算化網(wǎng)絡(luò )，機房管理要有專(zhuān)門(mén)的工作人員負責，同樣將責任落實(shí)到位。

　　3.強化會(huì )計電算化網(wǎng)絡(luò )管理與維護

　　網(wǎng)絡(luò )管理維護包括很多內容，具體有數據加密、身份認證、訪(fǎng)問(wèn)權限等等，企業(yè)內部必須要具有精通計算機網(wǎng)絡(luò )技術(shù)的專(zhuān)業(yè)人才，定期對會(huì )計電算化系統進(jìn)行維護和管理，查缺補漏，發(fā)現系統漏洞或者安全隱患，立即采取措施進(jìn)行控制，一般控制內網(wǎng)安全都會(huì )采用防火墻技術(shù)，將內網(wǎng)與外網(wǎng)相互隔離，同時(shí)，采用加密技術(shù)，想要進(jìn)入內網(wǎng)，必須要具有應對的密碼，最大限度減少外部環(huán)境對內部網(wǎng)絡(luò )的干擾和威脅，確保網(wǎng)絡(luò )環(huán)境的安全運行。

　　(三)加強會(huì )計電算化系統業(yè)務(wù)操作的控制

　　1.加強會(huì )計電算化系統輸入控制

　　會(huì )計工作會(huì )涉及大量信息數據的錄入，確保錄入信息的準確性，是進(jìn)行內部控制的關(guān)鍵，為了確保財務(wù)會(huì )計工作能夠順利進(jìn)行，強化會(huì )計電算化輸入輸入系統管理是非常必要的。在各種數據錄入的過(guò)程中必須要進(jìn)行嚴格校對，建立專(zhuān)門(mén)的校對小組，確保每一筆錄入電腦的數據都是合法并且準確的，將會(huì )計舞弊行為從源頭上杜絕。

　　2.加強會(huì )計電算化系統輸出控制

　　除了要強化會(huì )計電算化的錄入管理，還需要針對信息輸入進(jìn)行嚴格控制，企業(yè)內部的管理人員要定期進(jìn)行會(huì )計信息檢查，核對財務(wù)信息輸入以及輸出信息的一致性進(jìn)行檢查，尤其是各種信息憑證、賬目以及報表，需要工作人員逐一進(jìn)行檢查和校對，從源頭上防止會(huì )計信息犯罪現象的出現、杜絕會(huì )計電算化舞弊行為。另外，統一會(huì )計憑證標準，統一進(jìn)行控制，強化計算機電算化系統的內部控制力度，將電算化系統輸出控制引入內部控制管理機制，徹底解決計算機電算化輸出過(guò)程中存在的種種問(wèn)題，確保輸出信息的準確性[8]。企業(yè)在推行了會(huì )計電算化之后，企業(yè)內部會(huì )計工作環(huán)境，會(huì )計人員工作職能、內容和方向都發(fā)生了轉變，傳統的內部控制體系無(wú)法適應新時(shí)期會(huì )計工作的要求，必然問(wèn)題重重。因此，應客觀(guān)看待這些問(wèn)題，從根本上制定控制會(huì )計工作系統化、規范化、科學(xué)化的對策，才能夠推進(jìn)會(huì )計電算化的進(jìn)程。

　　五、結語(yǔ)

　　會(huì )計電算化是會(huì )計行業(yè)向更高一層發(fā)展的必然結果，在現代化社會(huì )中，網(wǎng)絡(luò )計算機已經(jīng)普及到人們生產(chǎn)與生活的各個(gè)角落，會(huì )計電算化是順應時(shí)*發(fā)展潮流而產(chǎn)生的。但是，新事物的普及總要經(jīng)歷一定的曲折，從目前我國企業(yè)落實(shí)會(huì )計電算化的情況來(lái)看，財務(wù)會(huì )計管理本身存在問(wèn)題以及電算化工作的不完善，都嚴重制約了會(huì )計電算化工作的進(jìn)程，也影響了會(huì )計信息質(zhì)量。本文針對企業(yè)電算化環(huán)境下內部控制工作的變化以及強化內部控制管理的措施進(jìn)行了分析，希望能夠有效推進(jìn)會(huì )計電算化在企業(yè)中的普及，為會(huì )計電算化工作營(yíng)造一個(gè)安全、和諧的環(huán)境。

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