企業(yè)會(huì )計內部控制的問(wèn)題及對策
導語(yǔ)：在會(huì )計內部控制中，會(huì )計核算監督是其中的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節，能夠使企業(yè)會(huì )計核算變得更加準確、更加完整。
在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，企業(yè)會(huì )計內部控制在其中意義重大，是企業(yè)的自動(dòng)維護以及預警系統，做好企業(yè)會(huì )計內部控制工作，對于加強會(huì )計監督、提升企業(yè)的管理效率等具有著(zhù)非常關(guān)鍵的作用。但是，當前我國許多企業(yè)的會(huì )計內部控制還存在著(zhù)較多的問(wèn)題。本文主要圍繞企業(yè)會(huì )計內部控制，就其所存在的問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析，并提出解決對策。
前言
所謂企業(yè)會(huì )計內部控制，指的是企業(yè)為了進(jìn)一步的提升會(huì )計信息質(zhì)量，使企業(yè)資產(chǎn)的安全性得到保障，企業(yè)內部針對會(huì )計管理方面制定一些控制措施或者是控制方法的總稱(chēng)。隨著(zhù)我國社會(huì )經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競爭也越發(fā)激烈，在這種環(huán)境背景下，做好企業(yè)會(huì )計內部控制就變得尤為關(guān)鍵。然而，當前我國大多數企業(yè)在這方面還存在著(zhù)較多的問(wèn)題，需要得到及時(shí)的解決。
一、實(shí)行會(huì )計內部控制的主要意義
1.能夠最大程度的保護企業(yè)的資產(chǎn)安全
在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，實(shí)施會(huì )計內部控制一方面能過(guò)對企業(yè)的財產(chǎn)、物資進(jìn)行有效的保管，防止出現浪費、等問(wèn)題的發(fā)生，另一方面也可以使企業(yè)的財務(wù)工作變得更加有章可循，是企業(yè)的財務(wù)管理變得更加科學(xué)，防止企業(yè)的資產(chǎn)隨意流失，從源頭上杜絕犯罪的事情發(fā)生。
2.使會(huì )計信息的質(zhì)量有著(zhù)極大的提升
在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，實(shí)施會(huì )計內部控制，使會(huì )計資料的產(chǎn)生變得更加透明，繼而防止錯誤的發(fā)生，使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)決策中，有了非常準確并且可靠的會(huì )計信息。
3.對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現起到了促進(jìn)的作用
在企業(yè)內部中，實(shí)行會(huì )計內部控制能夠使企業(yè)各部門(mén)進(jìn)行相互協(xié)調、相互分工，使企業(yè)各部門(mén)的工作人員都能夠履行自己的職責，能夠明確自己的目標，從而使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變得更加高效、更有有序的進(jìn)行。4.對國家實(shí)行宏觀(guān)調控有著(zhù)重要的幫助在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，其建立會(huì )計內部控制制度，能夠很好的進(jìn)行自我約束，使企業(yè)能夠在會(huì )計準則的要求下，能夠提供一個(gè)正確的會(huì )計信息，使企業(yè)能夠遵守國家的法律法規，進(jìn)而有助于國家實(shí)現宏觀(guān)調控。
二、存在的主要問(wèn)題
1.會(huì )計內部控制制度還有待進(jìn)一步完善
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，財務(wù)會(huì )經(jīng)常出現舞弊的問(wèn)題，而這恰恰是因為制度不夠完善的原因所引起的，而在企業(yè)會(huì )計內部控制制度中，其制度不夠完善主要表現在以下幾點(diǎn)：
(1)沒(méi)有深刻認識到制度的重要性在企業(yè)內部，實(shí)行會(huì )計內部控制制度有著(zhù)重要的作用。一方面，對企業(yè)會(huì )計信息的準確性起著(zhù)監督的作用;另一方面，扮演者評估企業(yè)風(fēng)險的重要角色，對企業(yè)的戰略制定也有著(zhù)關(guān)鍵的影響。但是大多數企業(yè)沒(méi)有認識到這一點(diǎn)，沒(méi)有認清會(huì )計內部控制制度的重要性。
(2)制度的執行不夠堅決在我國，制定了許多有關(guān)會(huì )計內部控制制度的法律，而且隨著(zhù)時(shí)代的發(fā)展也對其進(jìn)行了相應的完善。但是，當前大多數企業(yè)在會(huì )計內部控制制度中，仍然存在著(zhù)一定的漏洞。
例如，在企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)中，控制的內容設計不夠全面;在會(huì )計內部控制制度中，沒(méi)有對企業(yè)各部門(mén)或者是各部門(mén)工作人員的職責、權限等進(jìn)行確定等。因為制度的不夠完善，使得企業(yè)在經(jīng)濟活動(dòng)中，會(huì )出現決策失誤的現象，會(huì )出現一些管理混亂的現象發(fā)生。有一些企業(yè)雖然根據相關(guān)的法律法規，在企業(yè)內部建立了一套完善的會(huì )計內部控制制度，但是卻沒(méi)有進(jìn)行強有力的實(shí)施，使制度形同虛設。
2.缺乏有效的監督
在我國大多數企業(yè)中，其會(huì )計核算監督的力度不足，導致一些不規范的會(huì )計核算行為頻繁發(fā)生，主要表現在以下幾點(diǎn)：(1)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，存在著(zhù)違法違紀的現象、(2)企業(yè)的資金流失、(3)成本費用支出失控等。有些企業(yè)的管理人員會(huì )與財會(huì )人員相互串通，利用會(huì )計內部控制中所存在的一些漏洞，虛開(kāi)發(fā)票，對企業(yè)的資金進(jìn)行非法占據，或者是私自挪用企業(yè)款項。還有些企業(yè)沒(méi)有對開(kāi)支額度進(jìn)行詳細的規定，也沒(méi)有規定業(yè)務(wù)費用所使用的范圍、項目，都是任由部門(mén)經(jīng)理去自行控制，這樣就很容易導致肆意揮霍企業(yè)資金的現象發(fā)生。此外，還有一些企業(yè)對經(jīng)濟來(lái)往的賬目不進(jìn)行審查監督，在商品采購、銷(xiāo)售等環(huán)節上，沒(méi)有進(jìn)行強有力的監控，使企業(yè)蒙受了巨大的經(jīng)濟損失。
3.會(huì )計內部控制環(huán)境需要得到進(jìn)一步的加強
(1)管理者的意識有待加強我國大多數企業(yè)的管理者都沒(méi)有深刻認識到會(huì )計內部控制的重要性，對這方面的知識也不夠了解。(2)組織結構不夠合理在對企業(yè)的組織結構進(jìn)行設置時(shí)，有些企業(yè)沒(méi)有考慮到結構的是否合理，對縱向層級之間的權利關(guān)系更為關(guān)注，沒(méi)有切實(shí)認識到橫向層級之間需要進(jìn)行相互協(xié)調，使企業(yè)的會(huì )計信息溝通不夠順暢。另外，在企業(yè)當中，存在著(zhù)管理層次較多的現象，還存在著(zhù)機構設置非常繁雜等現象。(3)內部控制工作人員需要進(jìn)一步提升自己的綜合素質(zhì)由于會(huì )計人員缺乏專(zhuān)業(yè)的素質(zhì)，沒(méi)有及時(shí)更新自己的知識結構，導致難以與時(shí)代變化相適應，從而難以滿(mǎn)足會(huì )計內部控制的要求。而這也會(huì )對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理存在著(zhù)重要的影響。
三、解決措施
1.對會(huì )計內部控制制度進(jìn)行不斷的完善
第一，對各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理程序進(jìn)行明確的規律，對處理各種業(yè)務(wù)的職責分工進(jìn)行明確規定。財務(wù)部門(mén)的日常管理業(yè)務(wù)主要為以下幾種：(1)資金管理、(2)資產(chǎn)管理、(3)財務(wù)報銷(xiāo)管理、(4)票據管理、(5)預算管理。在財務(wù)管理中，所存在的主要風(fēng)險點(diǎn)主要有以下幾種：(1)出現現金收入的坐支情況，這也就使的企業(yè)資金的、挪用等行為產(chǎn)生;(2)大額資金支付沒(méi)有根據審批的流程去執行，這也就使企業(yè)的經(jīng)濟受到了較大的損失。(3)因為財務(wù)各崗位的設置不夠合理、分工也不夠明確，這就很容易導致舞弊的現象發(fā)生。(4)資金的安全防范沒(méi)有采取有效的措施，使企業(yè)資金的財產(chǎn)受到了損失。針對上述風(fēng)險，企業(yè)要建立會(huì )計部門(mén)控制制度，要做到以下幾點(diǎn)：
(1)對企業(yè)的財務(wù)管理制度進(jìn)行不斷的完善，對各項業(yè)務(wù)的流程要進(jìn)行科學(xué)合理的制定，并且在執行過(guò)程中要嚴格根據制度或者是流程來(lái)執行。
(2)對財務(wù)各崗位進(jìn)行明確的分工，要使每一個(gè)員工都明確自己的職責，并且對崗位進(jìn)行定期的輪換，防止出現舞弊的現象。
(3)要以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計劃為基礎，制定與企業(yè)實(shí)際相符合的財務(wù)預算，然后根據預算去嚴格執行，要促使企業(yè)的資金使用效率得到進(jìn)一步的提升，對企業(yè)各項費用的開(kāi)支進(jìn)行有效的控制。
(4)對庫存現金或者是企業(yè)固定的資產(chǎn)進(jìn)行定期的盤(pán)點(diǎn)，對資產(chǎn)加強管理。
(5)對報銷(xiāo)的原始單據進(jìn)行仔細的審核，防止出現假的發(fā)票。(6)對各種會(huì )計資料進(jìn)行妥善的保管。第二，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，要實(shí)行獎懲措施，使企業(yè)的每一位員工的工作積極性得到提升，能夠盡職盡責的完成企業(yè)的工作。第三，要對內部審計機構的工作職責進(jìn)行明確，以便其能夠發(fā)揮監督職能，能夠全方位的對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監控。
2.對會(huì )計核算監督工作進(jìn)一步加強
在會(huì )計內部控制中，會(huì )計核算監督是其中的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節，能夠使企業(yè)會(huì )計核算變得更加準確、更加完整。會(huì )計核算監督主要包括以下幾部分內容：
(1)對原始憑證的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審核監督對那些與相關(guān)規定不符合的原始憑證要拒絕受理，并且扣留這些憑證，及時(shí)將事情報告給企業(yè)管理層，進(jìn)而追究相關(guān)人員的責任。對一些有錯誤的憑證要予以退回處理，并讓相關(guān)人員進(jìn)行更正、補充再來(lái)進(jìn)行辦理。
(2)對財務(wù)會(huì )計報告進(jìn)行監督企業(yè)會(huì )計人員要對以下幾種行為進(jìn)行防范，第一，會(huì )計賬簿的偽造、第二，財務(wù)會(huì )計報告的篡改、如果發(fā)現這類(lèi)問(wèn)題，會(huì )計工作人員要對這種行為予以制止，并且采取相應補救措施，如果難以自己去進(jìn)行處理，就需要立即報告給上級部門(mén)。
(3)對企業(yè)的款項的完整性進(jìn)行監督企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，是實(shí)施財產(chǎn)清查制度，對于款項與企業(yè)賬簿核對中出現了不一致的情況，要根據相關(guān)的法律法規進(jìn)行及時(shí)的處理。
(4)對企業(yè)財務(wù)收支事項進(jìn)行嚴格的監督企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，要對財務(wù)收支審批手續進(jìn)行規范，讓相關(guān)人員嚴格按照規定去執行，對那些不按照審批手續的財務(wù)收支情況，可不予以處理。對那些違反國家法律法規的財務(wù)收支，一定要拒絕辦理，并且嚴厲制止這種行為。情節嚴重的話(huà)，可以向主管部門(mén)及時(shí)匯報。
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