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建造合同相關(guān)新舊科目銜接調整
單位名稱(chēng)
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工程項目名稱(chēng) |
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合同初始收入① |
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開(kāi)工時(shí)間 |
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總工程量 |
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完工時(shí)間 |
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開(kāi)工以來(lái)合同收入變動(dòng)情況 |
項目 |
第一次 |
第二次 |
第三次 |
第四次 |
第五次 |
金額合計 |
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變更 |
甲方批復的時(shí)間 |
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—— |
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批復的金額 |
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索賠 |
甲方批復的時(shí)間 |
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—— |
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批復的金額 |
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獎勵 |
甲方批復的時(shí)間 |
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—— |
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批復的金額 |
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開(kāi)工以來(lái)合同收入累計變動(dòng)增加金額② |
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開(kāi)工以來(lái)甲方驗工計價(jià)情況 |
次數 |
時(shí) 間 |
金 額 |
已結轉工程結算成本情況 |
時(shí) 間 |
金 額 |
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第一次 |
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第二次 |
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第三次 |
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第四次 |
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累計已驗工計價(jià)金額③ |
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累計已結轉金額④ |
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建造合同完工百分比計算 |
2003年末工程施工科目余額⑤ |
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完成合同尚需發(fā)生的成本⑥ |
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建造合同預計總成本⑦=④＋⑤＋⑥ |
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完工百分比⑧=（④＋⑤）÷⑦ |
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新賬各科目調整增加期初余額數 |
科目名稱(chēng) |
計算公式 |
金額性質(zhì) |
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工程施工——合同成本 |
④ |
調增借方 |
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工程施工——合同毛利 |
（①＋②－⑦）×⑧ |
正數調增借方，負數貸方 |
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工程結算 |
③ |
調增貸方 |
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利潤分配——未分配利潤 |
（①＋②－⑦）×⑧－（③－④） |
負數調增借方，正數貸方 |
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待處理財產(chǎn)損溢 |
（⑦－①－②）×（1－⑧） |
正數調增借方，負數不調 |
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存貨跌價(jià)準備——合同預計損失準備 |
（⑦－①－②）×（1－⑧） |
正數調增貸方，負數不調 |
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注意事項：1. “合同初始收入”指合同中確定的合同總金額，扣除其他計入合同金額但由業(yè)主掌握使用部分后的金額；2.若自行估價(jià)收入已計入以前各期“工程結算收入”賬戶(hù)，應直接調減“利潤分配——未分配利潤”等相關(guān)科目期初余額。
表格設計原理
1．首先，將老賬中“工程施工”科目余額轉入新賬“工程施工——合同成本”科目，做如下賬項調整：
借：工程施工——合同成本（老賬余額）
貸：工程施工 （老賬余額）
2．預計合同總收入大于預計合同總成本時(shí)，做如下賬項調整：
恢復工程施工成本、確認工程施工毛利和工程結算金額，并調整期初損益：
借：工程施工—合同成本（根據以前年度已經(jīng)確認的工程結算成本分析確定）
—合同毛利（計算確認的全部已完成工程合同毛利）
貸：工程結算（按以前年度已經(jīng)確認的工程結算收入確定）
利潤分配—未分配利潤[（合同總收入—合同預計總成本）×完工進(jìn)度-（以前年度已經(jīng)確認的工程結算收入－以前年度已經(jīng)確認的工程結算成本）]
3．預計合同總收入小于預計合同總成本時(shí)，做如下賬項調整：
⑴恢復工程施工成本、確認工程施工毛利和工程結算金額，并調整期初損益
借：工程施工—合同成本（根據以前年度已經(jīng)確認的工程結算成本分析確定）
利潤分配—未分配利潤[（合同預計總成本—合同總收入）×完工進(jìn)度-（以前年度已經(jīng)確認的工程結算成本—以前年度已經(jīng)確認的工程結算收入）]
貸：工程施工—合同毛利（計算確認的全部已完成工程合同毛利）
工程結算（按以前年度已經(jīng)確認的工程結算收入確定）
⑵確定未完施工預計合同損失，計提合同預計損失準備
借：待處理財產(chǎn)損溢----執行新制度預計的損失（合同預計總成本—合同總收入）×（1—完工進(jìn)度）
貸：存貨跌價(jià)準備—合同預計損失準備
在對工程項目進(jìn)行賬項調整時(shí)，工程施工相關(guān)金額應該按照其明細科目及成本項目入賬。“合同預計損失準備”金額作為存貨跌價(jià)準備的明細科目余額入賬。
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