醫院新舊會(huì )計制度銜接有關(guān)調賬問(wèn)題的處理規定

按照財政部、衛生部《關(guān)于印發(fā)醫院會(huì )計制度的通知》（財會(huì )字[1998]58號）的規定，醫院將于1999年1月1日起執行新的《醫院會(huì )計制度》，1988年2月2日由衛生部、財政部聯(lián)合下發(fā)的《醫院會(huì )計制度（試行）》（[88]衛計字第9號）同時(shí)廢止�，F將醫院新舊會(huì )計制度銜接中有關(guān)調賬問(wèn)題規定如下：

　　一、調賬原則

　　醫院自1999年1月1日起執行新的《醫院會(huì )計制度》，對1999年1月1日以前按原《醫院會(huì )計制度》核算的業(yè)務(wù)事項不再調整。

　　醫院應當按照新制度的要求對1999年年初余額進(jìn)行調整，調整事項應作為1999年的經(jīng)濟事項（調整年初數）記入1999年1月份的有關(guān)賬內。

　　二、賬目調整

　　1.“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目

　　新制度也設置了“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目，其核算內容與原制度相同。調賬時(shí)，可將“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目余額直接轉賬或沿用舊賬。

　　2.“待處理固定資產(chǎn)盤(pán)虧”、“待處理固定資產(chǎn)盤(pán)盈”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧”和“待處理流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)盈”科目

　　新制度將原制度“待處理固定資產(chǎn)盤(pán)虧”、“待處理固定資產(chǎn)盤(pán)盈”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧”和“待處理流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)盈”科目合并為“待處理財產(chǎn)損溢”科目。調賬時(shí)，應將“待處理固定資產(chǎn)盤(pán)虧”、“待處理固定資產(chǎn)盤(pán)盈”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧”和“待處理流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)盈”科目余額合并轉入“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

　　3.“在加工材料”、“低值易耗品”、“衛生材料”、“其他材料”和“專(zhuān)項物資”科目

　　新制度也設置了“在加工材料”科目，核算內容與原制度相同。調賬時(shí)，可將“在加工材料”科目余額直接轉賬或沿用舊賬。

　　新制度將原制度“低值易耗品”、“衛生材料”、“其他材料”和“專(zhuān)項物資”科目合并為“庫存物資”科目。調賬時(shí)，應將“低值易耗品”、“衛生材料”、“其他材料”和“專(zhuān)項物資”科目余額合并轉入“庫存物資”科目。

　　4.“藥庫藥品”和“藥房藥品”科目

　　新制度將原制度“藥庫藥品”和“藥房藥品”科目合并為“藥品”科目。調賬時(shí)，應將“藥庫藥品”和“藥房藥品”科目余額合并轉入“藥品”科目。

　　5.“銀行存款”和“專(zhuān)項存款”科目

　　新制度將原制度“銀行存款”和“專(zhuān)項存款”科目合并為“銀行存款”科目。

　　調賬時(shí)，應將“銀行存款”和“專(zhuān)項存款”科目余額合并轉入“銀行存款”科目。

　　6.“現金”科目

　　新制度也設置了“現金”科目，核算內容與原制度相同。調賬時(shí)，可將“現金”科目余額直接轉賬或沿用舊賬。

　　7.“醫療支出”、“藥品支出”、“制劑支出”和“管理費用”科目

　　新制度也設置了“醫療支出”、“藥品支出”和“管理費用”科目，核算內容與原制度相同。由于“醫療支出”、“藥品支出”和“管理費用”科目年末無(wú)余額，不存在調賬問(wèn)題。

　　新制度沒(méi)有設置“制劑支出”科目，而是將“制劑支出”并入“在加工材料”科目核算。

　　由于“制劑支出”科目年末無(wú)余額，不存在調賬問(wèn)題。

　　8.“待攤費用”科目

　　新制度也設置了“待攤費用”科目，核算內容與原制度相同。調賬時(shí)，可將“待攤費用”科目年末余額直接轉賬或沿用舊賬。

　　9.“醫療應收款”科目

　　新制度將原制度“醫療應收款”科目分解為“應收醫療款”和“應收在院病人醫藥費”兩個(gè)科目。調賬時(shí)，應將“醫療應收款”中“出院病人欠費”和“門(mén)診病人欠費”兩個(gè)明細科目余額合并轉入“應收醫療款”科目，將“在院病人醫藥費”明細科目余額轉入“應收在院病人醫藥費”科目。

　　10.“其他應收款”和“專(zhuān)項應收款”科目

　　新制度將原制度“其他應收款”和“專(zhuān)項應收款”科目合并為“其他應收款”科目。調賬時(shí)，應將“專(zhuān)項應收款”科目中對外投資部分轉入“對外投資”科目；將“專(zhuān)項應收款”中用專(zhuān)項借款購建的固定資產(chǎn)部分沖減“專(zhuān)用基金-修購基金”科目：“專(zhuān)項應收款”科目其他部分和“其他應收款”科目余額合并轉入“其他應收款”科目。

　　11.“有價(jià)證券”科目

　　新制度將原制度“有價(jià)證券”科目改為“對外投資”科目，核算內容相同。

　　調賬時(shí)，應將“有價(jià)證券”科目余額轉入“對外投資”科目。

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