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出納崗位認知分析
摘要:出納員是貨幣資金內部控制的關(guān)鍵崗位,明確其職責,加強對其的制衡,對于保證企業(yè)貨幣資金的安全完整,有著(zhù)十分重要的意義。關(guān)鍵詞:出納;會(huì )計工作;崗位
出納工作是會(huì )計工作的一個(gè)重要崗位,關(guān)系到貫徹執行國家政策和規章制度,關(guān)系到每個(gè)員工的親身利益,也顯示出財務(wù)會(huì )計職員的精神文明和職業(yè)道德水準。
1出納的概述
1.1出納的含義
作為會(huì )計術(shù)語(yǔ)的出納,通常是指出納工作。出納工作,顧名思義,出即支出,納即收進(jìn)。出納工作是治理貨幣資金、票據、有價(jià)證券進(jìn)進(jìn)出出的一項工作。具體地講,出納是按照有關(guān)規定和制度,辦理本單位的現金收付、銀行結算及有關(guān)賬務(wù),保管庫存現金、有價(jià)證券、財務(wù)印章及有關(guān)票據等工作的總稱(chēng)。
1.2設置出納崗位的原因
現金作為一種特殊的商品,是人們最為關(guān)心和渴求的一種財富;現金作為資本的一個(gè)組成部分,又是活動(dòng)性最強、性能最活躍的一種活動(dòng)資產(chǎn),可以說(shuō)誰(shuí)得到了它,誰(shuí)就得到了物質(zhì)財富。所以現金不同于其他資產(chǎn),在治理和核算上需要有一種極為嚴密的手續,要有相互監視和制約的手段,從而保證其安全完整和不受損失,這就要求在日常工作中建立和完善現金核算和現金治理制度。這一制度最明顯的特點(diǎn),就是在核算和治理中要求賬錢(qián)分管:一部分財會(huì )職員(會(huì )計員)分管賬目(指現金總賬,或稱(chēng)總賬中的現金科目);一部分財會(huì )職員(出納員)具體分管現金的收、付、存,以互相配合、互相制約,共同治理好現金的核算和治理工作。
1.3出納職員的含義
從廣義上講,既包括會(huì )計部分的出納工作職員,也包括業(yè)務(wù)部分的各類(lèi)收款員(收銀員)。收款員(收銀員),從其工作內容、方法、要求,以及他們本身應具備的素質(zhì)等方面看,與會(huì )計部分的專(zhuān)職出納職員有很多相同之處。他們的主要工作是辦理貨幣資金和各種票據的收進(jìn),保證自己經(jīng)手的貨幣資金和票據的安全與完整;他們也要填制和審核很多原始憑證;他們同樣是直接與貨幣打交道,除了要有過(guò)硬的出納業(yè)務(wù)知識以外,還必須具備良好的財經(jīng)法紀素養和職業(yè)道德修養。所不同的是,他們一般工作在經(jīng)濟活動(dòng)的第一線(xiàn),各種票據和貨幣資金的收進(jìn),特別是貨幣資金的收進(jìn),通常是由他們轉交給專(zhuān)職出納的;另外,他們的工作過(guò)程是收進(jìn)、保管、核對與上交,一般不專(zhuān)門(mén)設置賬戶(hù)進(jìn)行核算。所以,也可以說(shuō),收款員(收銀員)是出納(會(huì )計)機構的派出職員,他們是各單位出納隊伍中的一員,他們的工作是整個(gè)出納工作的一部分。出納業(yè)務(wù)的治理和出納職員的教育與培訓,應從廣義角度綜合考慮。狹義的出納職員僅指會(huì )計部分的出納職員。
2出納職員的崗位職責
2.1辦理現金收支和銀行結算業(yè)務(wù)
各單位出納職員應根據國家《現金治理暫行條例》的規定,具體辦理現金的收支業(yè)務(wù);對重大的開(kāi)支項目,須經(jīng)過(guò)單位領(lǐng)導或會(huì )計負責人審核后再辦理付款手續。同時(shí)應根據《中華人民共和國票據法》、《銀行支付結算制度》等有關(guān)規定,辦理銀行結算業(yè)務(wù)。出納職員辦理相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí),做到知法、懂法、遵法,現金的收支符合有關(guān)規定和相關(guān)的手續,在此基礎上還要保證收支、核算的及時(shí)性。
2.2登記現金、銀行存款日記賬,編制日報表和調節表
出納職員根據已經(jīng)編制的收、付款憑證,經(jīng)其他會(huì )計職員審核無(wú)誤后,逐筆序時(shí)登記現金和銀行存款日記賬,逐日終了應結出余額。銀行存款賬面余額,要定期與銀行對賬單進(jìn)行核對。月終應及時(shí)編制“銀行存款余額調節表”,使賬面余額與對賬單上余額相符�，F金賬面余額應與庫存現金核對,使其賬實(shí)相符。對于現金業(yè)務(wù)和銀行收支業(yè)務(wù)較多的單位,也可以編制現金、銀行存款日報、旬報表,以反映現金和銀行存款的收、支、存情況。
2.3保證現金、有價(jià)證券、空缺支票、印章的安全和完整
出納職員不僅負責登記現金日記賬,而且負責保管現金。有些單位的有價(jià)證券如同庫券、債券等也應由出納職員負責保管。因此出納職員應根據本單位的實(shí)際情況建立現金、有價(jià)證券登記薄,便于隨時(shí)進(jìn)行核對,保證其安全完整。此外,出納職員應妥善保管保險柜的鑰匙,在任期間鑰匙不離身,不得交給他人保管,對于保險柜的密碼嚴格保密。各單位的空缺支票應由出納職員從開(kāi)戶(hù)銀行購買(mǎi),并將購買(mǎi)后的空缺支票登記在支票登記簿中。在支票使用后,應將用途及支票號除登記銀行存款日記賬外,還應該在支票登記簿中予以記錄,以備核對。另外,還應妥善保管印章(財務(wù)章、公章),一般來(lái)說(shuō)出納職員保管空缺支票并簽發(fā)支票,支票印章由會(huì )計主管職員負責或指定專(zhuān)門(mén)職員負責保管。當然,各單位的具體情況不盡相同,因此可以根據其具體規定自行處理。但需要留意的是,空缺支票與印章不得由一人治理。
3出納崗位的工作流程
3.1收款程序
(1)應根據現金收進(jìn)傳票點(diǎn)收現款,鑒定現鈔的真偽無(wú)誤后,即在現金收進(jìn)傳票加蓋“收款日戳”及“分號”(收進(jìn)傳票之分號逐日自第一號依序編列)并蓋私章。
(2)如需簽發(fā)或發(fā)回信托單或各種憑證時(shí),應于傳票下端制票員編號處登記“號碼牌”號數(號碼牌應與傳票加蓋騎縫私章)后,將“號碼牌”(簽發(fā)信托單時(shí)以收進(jìn)傳票第二聯(lián)代替號碼牌)交給顧客憑向原經(jīng)辦部分領(lǐng)取所需憑證。
(3)將收款后的傳票依序登記于:①現金收進(jìn)賬。②現金收進(jìn)日記賬后,傳票及附件遞交有關(guān)部分辦理。各有關(guān)部分辦妥手續后,按傳票所記號碼呼號收回“號碼牌”(應留意有無(wú)涂改),憑此交付信托單或憑證等。
3.2付款程序
出納部分付出現金,須憑現金支出傳票(包括視同現金支票傳票的各項付款憑證)辦理。
(1)凡付款傳票,均須依照程序先由經(jīng)辦員、會(huì )計職員及各級主管職員核章后始得付款。
(2)出納員支付款項時(shí),須先查明傳票的核章具備后在傳票編列“分號”(逐日自第一號依序編列)依序登記于:
�、佻F金支出賬。
�、诂F金支出日記賬。
�、墼趥髌奔案郊膽{證上加蓋“付款日戳”及私章后,點(diǎn)檢款項,按傳票左端所記號碼呼號,向客戶(hù)收回“號碼牌”(應留意號碼有無(wú)涂改)并詢(xún)明金額無(wú)誤后,即照付現款(包括支票)。
�、芊脖竟竞灠l(fā)的支票應以記名式為原則,支票經(jīng)主管簽蓋印鑒后,均應經(jīng)會(huì )計及出納員副署。
3.3出納事務(wù)
(1)券幣的整理。
收進(jìn)各項券幣的整理均應湊成整數后封扎,其方法如下:
�、俑鞣N面額的券幣均應分別整理,同一面額每100張為1扎,每10扎為1捆。
�、诿吭鷳眉埡灄l封,每捆應加貼封,注明年月日。
�、弁幻骖~未滿(mǎn)100張的鈔券,得以50張折摺封扎。
�、芨髟骼�(jīng)收職員應加蓋私章。
�、莞鞣N硬幣,同一面額每50枚為1卷,每1000枚為1袋,各卷名袋須如蓋經(jīng)收職員私章。
經(jīng)手點(diǎn)鈔職員對其所簽封的券幣負責。
(2)其他事項。
現金的提存:
�、偻鶃�(lái)行庫的票據及現金提送,應派適當職員充任,金額較巨或以為必要時(shí)應加派職員辦理。
�、谥鹑諣I(yíng)業(yè)終了時(shí),除酌留一部分充為越日營(yíng)業(yè)時(shí)必要的支付資金外,所有款項應盡量送存行庫。
庫存:
�、佻F金庫存除現款外,其他一切票據、借據或取款憑條均不能抵充。營(yíng)業(yè)終了結賬后,如有經(jīng)收(付)的款項應辦妥越日收(付)款手續,經(jīng)各級主管職員核章后連同傳票一并保管。
�、谥鹑諑齑娆F金,須與“現金庫存表”所載金額相符,如有不符時(shí)應立即報告主管,并應于當日查明不符緣由,如確屬無(wú)法當日查明時(shí),應以暫收款或暫付款科目整理,待越日再繼續調查。
金庫:
�、俳饚靸韧忾T(mén)應備正副鑰匙各一副,內門(mén)正鑰匙由出納員負責治理使用,外門(mén)正鑰匙由經(jīng)理或指定副經(jīng)理掌管,非兩者不得啟閉金庫,內外門(mén)副鑰匙由經(jīng)理會(huì )同會(huì )計科長(cháng)及主辦出納員密封緘口蓋騎縫章后,交由經(jīng)理另行保管。
�、谝蚬什荒苁褂谜�匙需使用副鑰匙時(shí),經(jīng)理須會(huì )同會(huì )計科長(cháng)及主辦出納員啟封,用后重行封存。
珍貴物品的保管:
凡與業(yè)務(wù)有關(guān)的有價(jià)證券等珍貴物品,需寄存出納專(zhuān)用的金庫時(shí),應由經(jīng)辦職員成扎或整箱密封,并由主管職員簽章后,連同保管條(寫(xiě)明交存的件數)交出納員,出納員點(diǎn)收后給保管條簽章交經(jīng)辦員收執,發(fā)回保管物時(shí),收回保管條注銷(xiāo)后裝訂保管備查。
銀行存款支票簿的使用:
�、兕I(lǐng)用支票簿時(shí),須由主管指派的經(jīng)管員編列號碼登記在“空缺單據登記簿”發(fā)交經(jīng)辦職員簽章使用。
�、谧鲝U的支票,須蓋“作廢”戳記,粘貼于該同一號碼的存根上,以示慎重。
�、壑鹑諣I(yíng)業(yè)終了時(shí),經(jīng)辦員應即查對當日簽發(fā)的支票存根,結計金額在存根最后一張背面,與銀行存款科目簽發(fā)總數是否相符,同時(shí)查點(diǎn)尚未使用的空缺張數是否相符。
�、苡眠^(guò)的支票簿(存根),須交還經(jīng)管員查核使用張數及作廢張數是否相符,并在“空缺單據登記簿”備注欄注明后,妥為保存(訂為15年)。
銀行存款的印鑒:
銀行存款的印鑒為有權簽章職員印鑒(簽章、職章、私章)及副署職員印鑒(會(huì )計科長(cháng)、信托科長(cháng)、出納員的印章)。
號碼牌的使用:
“號碼牌”本身并非付款憑證,僅為經(jīng)辦員方便熟悉交付客戶(hù)的標記。
4出納崗位的基本要求
4.1政策水平
不以規矩,不成方圓。出納工作涉及的“規矩”很多,如《會(huì )計法》及各種會(huì )計制度,現金治理制度及銀行結算制度,《會(huì )計基礎工作規范》,本錢(qián)治理條例及用度報銷(xiāo)額度,稅收治理制度及發(fā)票治理辦法,還有本單位自己的財務(wù)治理規定等等。這些法規、制度假如不熟悉、不把握,是盡對做不好出納工作的。所以,要做好出納工作的第一件大事就是學(xué)習、了解、把握財經(jīng)法規和制度,進(jìn)步自己的政策水平。出納職員只有刻苦把握政策法規和制度,明白了哪些該干,哪些不該干,哪些該抵制,工作起來(lái)就會(huì )得心應手,就不會(huì )出錯誤。
4.2業(yè)務(wù)技能
出納工作需要很強的操縱技巧。打算盤(pán)、用電腦、填票據、點(diǎn)鈔票等,都需要深厚的基本功。作為專(zhuān)職出納職員,不但要具備處理一般會(huì )計事務(wù)的財會(huì )專(zhuān)業(yè)基本知識,還要具備較高的處理出納事務(wù)的出納專(zhuān)業(yè)知識水平和較強的數字運算能力。在快和準的關(guān)系上,作為出納員,要把正確放在第一位,要準中求快。進(jìn)步出納業(yè)務(wù)技術(shù)水平關(guān)鍵在手上,打算盤(pán)、用電腦、開(kāi)票據、都離不開(kāi)手。而要進(jìn)步手的功夫,關(guān)鍵又在勤,勤能生巧,巧自勤來(lái)。有了勤,就一定能達到出納技術(shù)操縱上的理想境界。另外,還要苦練漢字、阿拉伯數字,進(jìn)步寫(xiě)作概括能力,使人見(jiàn)其字如見(jiàn)其人,一張書(shū)寫(xiě)工整、填寫(xiě)齊全、摘要精煉的票據能表現一個(gè)出納員的工作能力。
4.3工作作風(fēng)
要做好出納工作首先要熱愛(ài)出納工作,要有嚴謹細致的工作作風(fēng)和職業(yè)習慣。作風(fēng)的培養在成就事業(yè)方面至關(guān)重要。出納天天和金錢(qián)打交道,稍有不慎就會(huì )造成意想不到的損失,出納員必須養成與出納職業(yè)相符合的工作作風(fēng),概括起來(lái)就是:精力集中,有條不紊,嚴謹細致,沉著(zhù)冷靜。精力集中就是工作起來(lái)就要全身心地投進(jìn),不為外界所干擾;有條不紊就是計算用具擺放整潔,錢(qián)款票據存放有序,辦公環(huán)境潔而穩定;嚴謹細致就是認真仔細,做到收支計算正確無(wú)誤,手續完備,不發(fā)生工作差錯;沉著(zhù)冷靜就是在復雜的環(huán)境中隨機應變,化險為夷。
4.3安全意識
現金、有價(jià)證券、票據、各種印鑒,既要有內部的保管分工,各負其責,并相互牽制;也要有對外的保安措施,從辦公用房的建造,門(mén)、屜、柜的鎖具配置,到保險柜密碼的治理,都要符合保安的要求。出納職員既要密切配合保安部分的工作,更要增強自身的保安意識,學(xué)習保安知識,把保護自身分管的公共財產(chǎn)物資的安全完整作為自己的首要任務(wù)來(lái)完成。
4.5道德修養
出納職員必須具備良好的職業(yè)道德修養,要熱愛(ài)本職工作,敬業(yè)、精業(yè);要科學(xué)理財,充分發(fā)揮資金的使用效益;要遵紀遵法,嚴格監視,并且以身作則;要潔身自好,不以職務(wù)之便謀取一己私利;要做到誠信為本,操守為重,堅持原則,不做假賬,不貪、不占公眾便宜;要實(shí)事求是,真實(shí)客觀(guān)地反映經(jīng)濟活動(dòng)的本來(lái)面目;要留意守舊機密;要竭力為本單位的中心工作、為單位的總體利益、為全體員工服務(wù),牢固樹(shù)立為人民服務(wù)的思想。
4.6緊扣時(shí)代脈搏,轉變思想觀(guān)念,與時(shí)俱進(jìn)
作為出納職員需對其工作任務(wù)有個(gè)全面的熟悉并且應對出納工作中出現的新情況、新題目。從事出納工作,我們應當保持心情愉快,對未來(lái)布滿(mǎn)�？春托判�,在崗位的比較選擇上不妨度量大一點(diǎn)、風(fēng)格高一點(diǎn),在工作上不妨勤懇一點(diǎn)、認真一點(diǎn)。
總之,出納工作是財會(huì )機構的重要崗位之一,是財務(wù)工作的一個(gè)組成部分,其工作好壞,直接影響財務(wù)工作的正常開(kāi)展。由以上我們不丟臉出,要做好出納工作并不是一件很輕易的事情,必須具有扎實(shí)的理論基礎和實(shí)務(wù)技能:不但要具備處理一般會(huì )計事務(wù)的財會(huì )專(zhuān)業(yè)基礎知識,還要具備較高的處理出納事務(wù)的出納專(zhuān)業(yè)知識水平和較強的數字運算能力。不僅“快”還“準”,并在快與準之間尋求到二者的平衡。
參考文獻
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