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注冊會(huì )計師審計風(fēng)險的優(yōu)秀論文
摘要：文章在分析注冊會(huì )計師審計風(fēng)險表現的基礎上，針對注冊會(huì )計師審計風(fēng)險的主觀(guān)原因、客觀(guān)原因以及研究方法本身原因等方面提出了相應的規避對策。
關(guān)鍵詞：注冊會(huì )計師；審計風(fēng)險；策略
一、注冊會(huì )計師審計風(fēng)險的相關(guān)表現
�。�一）審計職業(yè)界的不當競爭導致風(fēng)險不可控性
大部分的客戶(hù)對于審計人員較容易接受，沒(méi)有什么門(mén)檻，因而導致審計風(fēng)險的不可控性的產(chǎn)生，甚至有時(shí)知道審計風(fēng)險偏大，但是為了能在眾多的競爭對手中勝出而選擇接受審計風(fēng)險，生存的壓力迫使弱化對審計風(fēng)險重視，在競爭中往往會(huì )選擇壓價(jià)，從而降低審計成本，壓縮審計時(shí)間，簡(jiǎn)化審計手續，導致審計風(fēng)險被提升。
（二）審計程序和方法不規范導致審計風(fēng)險
在審計工作中，注冊會(huì )計師首先要做的是對被審計單位的基本情況進(jìn)行充分了解，而后才能順利開(kāi)展第二步程序。當審計主體以相關(guān)資料作為審計對象時(shí)，資料的真實(shí)性、可靠性和完整性尤其重要，通過(guò)對單位的基本情況了解能夠保證這些信息的真實(shí)性和可靠性，能夠防止有些會(huì )計資料被審計單位干擾，甚至有些企業(yè)對財務(wù)狀況虛報的情況等，但是在實(shí)際審計工作中，一些注冊會(huì )計師未對客戶(hù)的完整情況進(jìn)行了解就進(jìn)行審計，沒(méi)有按程序辦事，所使用的方法不符合審計工作的需求，導致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。
（三）被審計單位的投機行為及內控系統的不健全導致審計風(fēng)險增加
被審計單位為了達到不良的目的，往往會(huì )采取投機的手段，例如竄改會(huì )計資料，偽造會(huì )計資料等行為來(lái)達到賬實(shí)不符的目的，導致審計人員所審計的資料與被審計單位的基本情況不相符，甚至單位的內部控制系統也不完善，促使在財務(wù)方面的錯誤得不到有效的控制，更甚者雖然在內控系統上較為健全，但是內部人員的相互串通來(lái)蒙蔽審計人員，導致審計工作無(wú)法順利進(jìn)行，而且隨著(zhù)會(huì )計電算化的越來(lái)越普及，在交易中出現了錯誤時(shí)，未經(jīng)授權的修改在電腦數據中不會(huì )有任何的修改蹤跡可尋，因此這些錯誤可能會(huì )長(cháng)時(shí)間不被發(fā)現，最終導致審計風(fēng)險。
二、注冊會(huì )計師審計風(fēng)險產(chǎn)生原因分析
（一）客觀(guān)原因
1.法律環(huán)境不斷變化法律賦予權利的同時(shí)必須要承擔相應的責任，法律環(huán)境在不斷變化，注冊會(huì )計師在進(jìn)行審計工作時(shí)，必須受到我國的相關(guān)法律法規的約束，要積極承擔維護國家與公眾的利益為責任，努力做到客觀(guān)性、真實(shí)性、嚴謹性及全面性的要求，但是，由于社會(huì )市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷完善和變化，法律也會(huì )不斷地發(fā)生變化，如果注冊會(huì )計師未及時(shí)的更新法律方面的信息，很有可能會(huì )觸及到法律的火線(xiàn)，而引火燒生，導致風(fēng)險的出現。2.審計對象的復雜性和審計內容的廣泛性隨著(zhù)我國的市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展和國際市場(chǎng)形式的變化，經(jīng)濟業(yè)務(wù)變得越來(lái)越多，而且越來(lái)越復雜，每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的經(jīng)濟成分也變得繁雜，承包、破產(chǎn)、租賃、收購等新的問(wèn)題不斷地出現，審計對象的復雜化導致審計人員的工作難度增加，與此同時(shí)，我國的經(jīng)濟與國際社會(huì )聯(lián)系越來(lái)越緊密，經(jīng)貿以及資本全球化給我過(guò)的相關(guān)經(jīng)濟主體都帶來(lái)巨大的壓力，進(jìn)一步導致審計對象的復雜化，獲取信息的不確定性增加，信息的可靠性存在很大的風(fēng)險，審計人員的工作將進(jìn)一步加大，審計內容也變得廣泛起來(lái)，經(jīng)濟主體在審計過(guò)程中變得難以把握，加重了風(fēng)險的可能性。3.審計責任的擴大和期望差距提升了審計風(fēng)險隨著(zhù)我國的各種相關(guān)制度的不斷變革，審計責任也開(kāi)始擴大，我國的經(jīng)濟成份變得復雜起來(lái)，從業(yè)人員的個(gè)人素質(zhì)也是參差不齊，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理能力會(huì )滯后于財務(wù)制度的變革，這直接導致審計風(fēng)險的增加。對于期望差距，審計職業(yè)界對本身有自我認識，最終因為審計職業(yè)界和外界公眾的理解不同產(chǎn)生了期望差距，會(huì )導致審計風(fēng)險因期望差距的存在而增加。
（二）主觀(guān)原因
1.審計人員的專(zhuān)業(yè)綜合素質(zhì)不足在審計工作中，不但要求審計人員具備扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)知識，還要求有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗，審計工作是一種依靠分析判斷能力進(jìn)行的工作，因此，專(zhuān)業(yè)綜合素質(zhì)非常重要。個(gè)人的綜合素質(zhì)強能夠提供高質(zhì)量的審計報告，然而在現實(shí)中，隨著(zhù)審計對象的復雜化和審計范圍的擴大，對于審計人員的需求逐漸擴大，不少的審計人員的專(zhuān)業(yè)綜合素質(zhì)并不滿(mǎn)足審計工作的要求，因而增加了審計風(fēng)險的可能性。2.審計人員工作責任心不強在審計活動(dòng)中，審計人員的工作責任心是對審計人員的一項重要的執業(yè)要求，審計工作作為一項重要的工作，要求審計人員能夠兼顧社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展相關(guān)主體的利益，對于相關(guān)的財務(wù)狀況以及經(jīng)營(yíng)信息進(jìn)行有效的披露，而這些工作需要高度的責任感才能確保順利地完成，然而在實(shí)際的審計活動(dòng)中，部分審計人員缺乏責任心，讓審計工作難以順利展開(kāi)，導致審計風(fēng)險。3.會(huì )計事務(wù)所審計質(zhì)量監控不嚴格我國出臺了關(guān)于審計質(zhì)量基本準則，該準則通過(guò)規范審計人員的在審計工作中的行為，從而提升審計工作的質(zhì)量，如果會(huì )計師事務(wù)所不能在內部有效地實(shí)施審計質(zhì)量控制基本原則，則可能會(huì )造成內部控制的混亂，導致會(huì )計師事務(wù)所內在相關(guān)的業(yè)務(wù)上出現違規的行為，例如，在人員的委派、業(yè)務(wù)的承接等方面造成審計取證外勤工作、工作底稿的編寫(xiě)的出現錯誤或紕漏，這將導致審計風(fēng)險出現的可能性提升。
（三）注冊會(huì )計師審計方法本身原因
現代審計由于過(guò)分重視減少審計成本。對于審計方法的選擇，注冊會(huì )計師就要適當減少審計審查驗證的數量，從而降低審計成本，卻導致審計風(fēng)險的提升。1.審計模式的運用包含一定審計風(fēng)險注冊會(huì )計師對于審計模式的運用可能會(huì )潛藏著(zhù)一定的審計風(fēng)險。對于現代審計模式而言，主要是根據評估風(fēng)險為出發(fā)點(diǎn)，分析判斷審計意見(jiàn)的潛在風(fēng)險。在現代審計模式之下，作為定量的可接受審計風(fēng)險，這種模式存在前提是容納一定審計風(fēng)險的存在。2.審計技術(shù)方法的采用存在一定誤差現代審計模式主要是運用抽樣的技術(shù)進(jìn)行審計。抽樣審計主要是依據樣本來(lái)對總體進(jìn)行判斷。不論是采用統計抽樣或是判斷抽樣，都由于樣本偏小而產(chǎn)生或多或少的差異。特別是判斷抽樣，容易遺漏重要的審計事項，因為它是依照注冊會(huì )計師的經(jīng)驗進(jìn)行的主觀(guān)性判斷。
三、有效規避審計風(fēng)險產(chǎn)生的策略
（一）提升審計人員的綜合素質(zhì)
審計人員的綜合素質(zhì)對有效規避審計風(fēng)險，提升審計質(zhì)量有著(zhù)重要的幫助，甚至起著(zhù)決定性的作用，審計人員的綜合素質(zhì)既包括個(gè)人的專(zhuān)業(yè)素養，還包括職業(yè)道德方面的素養，在選拔審計人才的時(shí)候應平衡這兩點(diǎn)，在專(zhuān)業(yè)素養方面，所選拔的人才應該具備豐富的審計專(zhuān)業(yè)理論知識，同時(shí)具備一定的實(shí)踐能力，以及當代信息時(shí)代的計算機網(wǎng)絡(luò )知識，在道德素養方面，所選拔人員應該具備公平公正的思想道德素質(zhì)，這樣才能在未來(lái)的審計工作中真實(shí)客觀(guān)地反映被審計單位的情況給公眾和社會(huì )，因此，選拔出一名合格的審計人員，應就其綜合素質(zhì)來(lái)選拔，這樣才能提升審計質(zhì)量，更好的規避審計風(fēng)險。
（二）建立內部良好的運行機制，完善內部的質(zhì)量控制制度
建立良好的內部運行機制和完善的內部控制制度是保障會(huì )計師事務(wù)所的審計工作質(zhì)量的重要前提，能夠減少審計過(guò)程中的舞弊現象，防止審計風(fēng)險的產(chǎn)生，將審計風(fēng)險扼殺在搖籃中。因此，會(huì )計師事務(wù)所應該建立有效的內部運行機制和完善內部控制制度，嚴格執行各項法律法規，嚴格遵守規章制度，對審計的質(zhì)量嚴格把關(guān)，減少誤差，從而確保審計工作的順利進(jìn)行，對于在審計工作中出現的問(wèn)題給予及時(shí)的解決，保證將風(fēng)險控制在最低。
（三）營(yíng)造良好的審計工作環(huán)境
良好的審計工作環(huán)境是確保審計質(zhì)量的前提，能有效的規避審計風(fēng)險，而擁有良好的審計工作環(huán)境的前提是擁有完善的內部治理結構，具體通過(guò)以下方面進(jìn)行改善：1.理念方面，樹(shù)立誠信的執業(yè)理念，誠信作為行業(yè)中的立足之本，對行業(yè)未來(lái)的發(fā)展起著(zhù)舉足輕重的作用，只有樹(shù)立堅定的誠信理念，才能給會(huì )計師事務(wù)所的未來(lái)審計事業(yè)奠定堅定的基礎。2.實(shí)踐方面，本著(zhù)誠信、公正、公開(kāi)的原則，切實(shí)有效的提升會(huì )計師事務(wù)所的服務(wù)質(zhì)量，努力做到在工作中用專(zhuān)業(yè)的技能和優(yōu)秀的服務(wù)質(zhì)量為社會(huì )和公眾服務(wù)，切實(shí)有效地強化會(huì )計師事務(wù)所的質(zhì)量控制機制，建立完善的項目風(fēng)險評價(jià)制度，有效地提升審計工作質(zhì)量。3.員工方面，為提升員工的積極性和工作的效率，會(huì )計師事務(wù)所內應該制定一個(gè)有效的激勵制度，為員工的良性競爭提供一個(gè)平臺，為員工的發(fā)展和成長(cháng)提供一個(gè)良好環(huán)境。
（四）運用科學(xué)審計的方法
科學(xué)合理的運用審計方法能夠有效地規避審計風(fēng)險，提升審計質(zhì)量，對于審計方法的選擇上，可以選擇引進(jìn)先進(jìn)的以風(fēng)險為導向的風(fēng)險基礎審計模式，主要是通過(guò)以風(fēng)險的分析和控制為基礎，保證審計質(zhì)量為前提，通過(guò)運用各種方法進(jìn)行檢測，最后依據多種審計證據，最終將審計風(fēng)險控制。
（五）加強對被審計單位相關(guān)情況的了解
為了更好的防控審計風(fēng)險，加強對被審計單位的相關(guān)情況了解顯得尤其重要，因為只有對基本情況了解和掌握才能保證審計質(zhì)量，才能把單位的情況進(jìn)行客觀(guān)公正地反映給社會(huì )和公眾，相關(guān)的情況包括對財務(wù)狀況、單位的信譽(yù)度、業(yè)務(wù)狀況等。對單位的信譽(yù)度的了解應擺在第一位，因為有沒(méi)有信譽(yù)決定這一個(gè)單位能否在社會(huì )上立足和發(fā)展，如果信譽(yù)度不行，審計風(fēng)險可能會(huì )很大，因此信譽(yù)度是一個(gè)有效的衡量標準。對于財務(wù)狀況的了解也非常重要，一個(gè)好的企業(yè)，財務(wù)狀況相對較好，能夠順利的進(jìn)行一些經(jīng)濟活動(dòng)，而財務(wù)狀況不好的單位對有些經(jīng)濟活動(dòng)無(wú)法順利完成，嚴重則導致破產(chǎn)，威脅到股東及債權人的利益，導致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。對于業(yè)務(wù)狀況來(lái)講，如果單位的業(yè)務(wù)過(guò)于廣泛，則容易產(chǎn)生審計風(fēng)險，因此，也要慎重的了解這一情況，以避免審計風(fēng)險。
（六）加強法律意識，聘請法律顧問(wèn)
針對于法律環(huán)境的不斷變化，會(huì )計師事務(wù)所應當聘請對相關(guān)法律熟悉的律師擔當法律顧問(wèn)，對注冊會(huì )計師進(jìn)行定期的培訓以跟進(jìn)法律變化的腳步，確保注冊會(huì )計師能及時(shí)地更新自己的法律知識，同時(shí)在執業(yè)中遇到什么不清楚的法律問(wèn)題時(shí)，能夠得到相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員的幫助，律師能夠及時(shí)的給予其建議或意見(jiàn)，促使注冊會(huì )計師在業(yè)務(wù)方面和理論水平上能夠得到提升，培養出一批綜合素質(zhì)高的審計人員，提升審計質(zhì)量，提升整體的風(fēng)險規避能力。
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