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新時(shí)期國庫會(huì )計核算治理淺議
當前金融、財政體制改革不斷深進(jìn)，國庫工作面臨新的機遇和挑戰。如何與時(shí)俱進(jìn)地做好新時(shí)期下國庫會(huì )計核算治理工作，促進(jìn)國庫治理工作的進(jìn)一步發(fā)展，是我們必須運用新意識、新思維研究和探索的重要課題。本文�？赐ㄟ^(guò)揭示新時(shí)期下國庫會(huì )計工作的新變化，提出建議和設想，從而為更好地完成國庫會(huì )計核算任務(wù)提供理論依據和鑒戒。（一）國庫會(huì )計核算治理步進(jìn)一個(gè)全新發(fā)展時(shí)期。隨著(zhù)國庫會(huì )計核算新系統運行、現代化支付系統的開(kāi)通以及央行會(huì )計“四集中”的實(shí)施，國庫資金清算業(yè)務(wù)將擺脫長(cháng)期以來(lái)對會(huì )計營(yíng)業(yè)部分的依靠，減少資金匯劃環(huán)節，擁有如現代化支付系統、國庫內部往來(lái)、同城票據交換等直達、暢通、多樣的資金匯劃手段，國庫會(huì )計核算發(fā)展形成較為獨立的體系，國庫資金運行從此駛上快車(chē)道。國庫會(huì )計核算治理工作正步進(jìn)一個(gè)全新的發(fā)展時(shí)期。（二）金融、財政體制改革給國庫帶來(lái)的機遇與挑戰。央行職能分拆、財政體制改革的逐步深進(jìn)及財政存款計付利息政策的實(shí)施，這些改革舉措無(wú)疑豐富了國庫會(huì )計核算工作的內涵，拓寬了國庫監管范圍，進(jìn)步了對國庫會(huì )計信息報送質(zhì)量的要求。對我們來(lái)說(shuō)既是機遇也是挑戰，國庫部分應把握機遇、更新觀(guān)念、調整思路、擺正位置，更好地發(fā)揮國庫是財政政策和貨幣政策聯(lián)結點(diǎn)的重要作用，為穩健的貨幣政策和積極的財政政策提供更有效的決策依據。因此，各級國庫必須樹(shù)立資金時(shí)間價(jià)值理念，加強對財政資金的治理，進(jìn)步財政資金運作的效率。（一）資金清算方面。國庫資金清算方式快捷、多樣增大了資金清算風(fēng)險。具體表現在四個(gè)方面：1.國庫資金風(fēng)險點(diǎn)前移。國庫資金清算由過(guò)往單一的“行庫往來(lái)”方式轉變?yōu)榘ìF代化支付系統、同城票據交換、國庫內部往來(lái)在內的多種資金清算方式，使國庫直接處于資金清算第一線(xiàn)。2.資金安全意識淡薄。長(cháng)期以來(lái)，由于國庫部分的資金劃轉都是通過(guò)會(huì )計營(yíng)業(yè)部分，國庫職員對國庫資金清算風(fēng)險的熟悉存在不足，資金安全意識比較淡薄，習慣于傳統意義的“賬平表對”。而國庫直接參加聯(lián)行資金清算，印、押、證的治理、查詢(xún)、查復的處理、突發(fā)事件處置等高風(fēng)險業(yè)務(wù)將直接考驗國庫職員安全防范意識。3.思想道德風(fēng)險突顯。國庫業(yè)務(wù)處理和風(fēng)險防范終極還是要由人來(lái)實(shí)現，從歷年各地國庫出現的案件我們可以發(fā)現，因職員思想道德偏差而導致國家財產(chǎn)遭受巨額損失，因此我們說(shuō)道德風(fēng)險是整個(gè)國庫風(fēng)險中隱蔽性最強、危害性最大的風(fēng)險。（二）內控制度方面。相對于國庫外部改革的深進(jìn)和國庫會(huì )計電算化建設步伐的加快，國庫會(huì )計制度建設更顯滯后。主要表現在以下兩個(gè)方面。一是現行制度不能涵蓋整個(gè)國庫核算業(yè)務(wù)的全過(guò)程，存在制度空缺點(diǎn)。如對國庫電算化操縱方面缺乏明確同一可操縱性的規定，存在規范運用國庫業(yè)務(wù)信息技術(shù)的制度盲區。二是崗位設置與國庫職員不足之間的矛盾表現突出。假如按照新的操縱規定要求，各地國庫職員配備將嚴重不足，勢必造成兼崗現象普遍存在，某些內控制度將形同虛設，會(huì )計核算的質(zhì)量和風(fēng)險防范會(huì )大打折扣。（三）系統網(wǎng)絡(luò )方面。隨著(zhù)國庫會(huì )計核算對計算機依靠性逐漸加深，網(wǎng)絡(luò )、計算機以及系統安全成為國庫治理工作中的重要內容。我們以為國庫會(huì )計核算系統主要存在的安全隱患有：一是計算機病毒風(fēng)險。目前，國庫核算系統通過(guò)mt及note系統向上級國庫上報日報，這種半開(kāi)放的網(wǎng)絡(luò )模式極易使處在中心的國庫核算系統受到病毒侵害。二是網(wǎng)絡(luò )非法侵害。由于國庫會(huì )計核算系統業(yè)務(wù)用機和其他機器處于同等地位，內聯(lián)網(wǎng)上任何一臺機器，只要安裝了國庫會(huì )計核算系統，就有可能作為客戶(hù)端登陸服務(wù)器進(jìn)行非法操縱。三是應用系統本身設計缺陷的風(fēng)險，如系統訪(fǎng)問(wèn)控制不嚴密；缺少對通訊傳輸操縱的控制，未能真正實(shí)現崗位互控的作用。四是系統的內部控制功能不足。主要表現在系統對參數設置、科目屬性、級次、比例等不能實(shí)現系統自動(dòng)審核控制，仍需要人工操縱，伴隨著(zhù)很大的隨意性。以上題目的存在都直接影響國庫業(yè)務(wù)充分發(fā)揮電算化核算的效率。（四）監視治理方面。由于國庫內外部改革和資金清算方式的改變，國庫資金風(fēng)險點(diǎn)前移，國庫監管窗口也隨之前移。國庫會(huì )計核算不僅需要事后監視，更應加強事中監視。當前國庫會(huì )計核算監視治理存在兩個(gè)突出題目。一是監視治理的對象過(guò)于狹窄，監視治理工作基本上停留在對紙制傳票、報表、賬薄的事后監視，這種依靠手工完成事后監視的治理模式已越來(lái)越不適應國庫核算電算化和國庫業(yè)務(wù)快速發(fā)展的需要，更不能有效防范和化解資金風(fēng)險。二是國庫監視治理職能弱化，國庫部分在實(shí)際的監視治理中只能行使監視和建議權，而沒(méi)有相應的處罰措施，特別是國庫單一賬戶(hù)體系建立后，授權支付和直接支付以及公共支出改變了國庫原有的庫款支撥核算方式。然而與之相應的國庫監管治理職能卻沒(méi)有得到加強，這種滯后的局面將不利于國庫對預算執行監視作用的發(fā)揮。（一）健全制度、同一流程、規范操縱。首先，央行職能調整之后，國庫監管的內容、范圍、職責、措施、手段應在有關(guān)制度或法律中予以明確，為國庫監管職能提供強有力的制度保障。同時(shí)，針對業(yè)務(wù)的發(fā)展和國庫會(huì )計核算電算化程度的進(jìn)步，對原有制度中一些與現時(shí)業(yè)務(wù)不配套、不銜接以及滯后的規定予以修訂、補充，研究制定國庫會(huì )計電子設備和網(wǎng)絡(luò )治理方面制度，形成一套較為完整與之相匹配的制度加以規范和約束，以適應國庫業(yè)務(wù)的未來(lái)發(fā)展。其次，通過(guò)制定科學(xué)同一的業(yè)務(wù)操縱流程，進(jìn)而實(shí)現國庫業(yè)務(wù)規范化操縱，特別是關(guān)鍵環(huán)節要制定出環(huán)環(huán)相扣的同一的操縱流程，建立起確保國庫資金安全的制度屏障。除此還要制定出異常業(yè)務(wù)處理的應急方案，以備突發(fā)事件下國庫會(huì )計核算能夠得以順利開(kāi)展。（二）強化內控，構建起國庫資金風(fēng)險三道防線(xiàn)。要切實(shí)防范國庫資金風(fēng)險，確保國庫資金安全，國庫部分應與會(huì )計、科技、支付清算等相關(guān)部分建立溝通協(xié)調機制，共同研究、分析和查找風(fēng)險的成因，并制定出切實(shí)可行的監視和防范措施，構建起有效控制國庫資金風(fēng)險的自控、互控和監控三道防線(xiàn)：1.自控防線(xiàn)。在科學(xué)設置崗位和公道分工的基礎上，建立健全對賬制度和查詢(xún)查復制度，真正做到及時(shí)查詢(xún)，有查必復，及時(shí)對賬，相互簽章。2.互控防線(xiàn)。建立“前臺核算”與“后臺檢查”相分離的機制，明確責任，相互合作，相互制約，對關(guān)鍵性崗位要實(shí)行監視、制約機制，確保資金安全和印、押、證三分管原則，嚴禁財務(wù)處理的“一手清”。3.監控防線(xiàn)。建立事前、事中、事后全方位監控網(wǎng)絡(luò )，加大事后監視的監視治理力度，實(shí)現事后監視的電算化操縱，進(jìn)步事后監視的效率。通過(guò)以上三道防線(xiàn)的建立使內控制度貫串于業(yè)務(wù)核算的全過(guò)程，保證國庫資金收支正確、及時(shí)、完整，從根本上防范國庫資金風(fēng)險。（三）轉變觀(guān)念，調整會(huì )計核算治理工作新思路。1.強化風(fēng)險意識。面對國庫資金匯劃清算方式的增加和風(fēng)險點(diǎn)的前移。各級國庫必須運用各種有效手段進(jìn)步國庫干部風(fēng)險意識，加強防范措施，把監視治理的重心轉移到對國庫資金風(fēng)險的防范，嚴把資金進(jìn)出關(guān)。2.增強時(shí)效觀(guān)念。國庫存款計付利息是國庫部分一項嶄新的業(yè)務(wù)，是推進(jìn)財政國庫治理制度改革的又一新舉措。各級國庫要充分熟悉到國庫存款計息工作的重要性和必要性，扭轉在辦理財政資金收支及時(shí)性上的熟悉偏差，擯棄視財政資金為“數字”的舊觀(guān)念，增強財政資金收支時(shí)效價(jià)值的新理念，為進(jìn)步財政資金的運行效率提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。3.調整監管思路，由于單一賬戶(hù)改革后預算資金撥付業(yè)務(wù)由國庫部分延伸到代理財政集中收付業(yè)務(wù)的貿易銀行。針對這一變化，國庫應調整監管思路，充分發(fā)揮人民銀行在經(jīng)理國庫、為財政提供服務(wù)過(guò)程中的監管職能作用，切實(shí)履行對貿易銀行零余額賬戶(hù)及代理財政資金支付清算業(yè)務(wù)的監視職能，督促代理銀行規范核算行為，及時(shí)、正確、安全地劃撥財政資金。建立財、稅、庫、行及與人大、審計等部分的聯(lián)系機制，對監視檢查中發(fā)現的題目及時(shí)溝通、反映，切實(shí)發(fā)揮國庫在財政資金運行風(fēng)險上的“預警”作用。（四）優(yōu)化和完善新系統及內部網(wǎng)絡(luò )建設。針對目前新系統及網(wǎng)絡(luò )方面存在的題目和風(fēng)險，我們以為應采取以下措施：一是對系統不斷進(jìn)行優(yōu)化和完善，如增加對業(yè)務(wù)系統口令?lèi)阂獾卿涀R別、報警、記載和封閉等功能，增強系統安全防范自控能力。盡快開(kāi)發(fā)補充國庫事后監視功能，進(jìn)步事后監視工作的效率，為國庫資金安全和國庫會(huì )計核算質(zhì)量保駕護航。二是在內聯(lián)網(wǎng)上配置一個(gè)子網(wǎng)，區別于其他辦公用機的網(wǎng)段和ip地址，將國庫業(yè)務(wù)用機構納進(jìn)其中。由此，國庫會(huì )計核算系統以外的機器將無(wú)法訪(fǎng)問(wèn)，在一定程度上增強了國庫會(huì )計核算系統的安全系數。三是加強國庫業(yè)務(wù)用機使用的治理，不僅要在所有業(yè)務(wù)用機上安裝殺毒軟件，而且要對殺毒軟件隨時(shí)更新。四是對新系統數據備份采取雙重備份，在設置共享時(shí)要設置專(zhuān)門(mén)的用戶(hù)，權限應設置為只讀，保證國庫資金數據不被篡改。（五）推進(jìn)橫向聯(lián)網(wǎng)建設進(jìn)程。首先，在完善系統內部網(wǎng)絡(luò )的基礎上盡快實(shí)現財、稅、庫、行等部分間的橫向聯(lián)網(wǎng)，利用現代化手段進(jìn)步核算質(zhì)量，實(shí)現信息共享，減少重復勞動(dòng)，加快稅款進(jìn)庫、報解和庫款支撥速度；其次，建立發(fā)達的財政國庫信息治理系統，實(shí)現預算單位—代理銀行—國庫之間的聯(lián)網(wǎng)，在進(jìn)步資金劃撥速度的同時(shí)，有利于國庫部分更好地發(fā)揮對財政預算資金進(jìn)行監視治理的職能，確保預算資金高效、透明運轉，促進(jìn)財政國庫治理制度改革向更深層次的發(fā)展。（六）以人為本，加強國庫隊伍建設。人是內部控制有效發(fā)揮的關(guān)鍵，要防范化解國庫資金風(fēng)險，做好國庫工作，必須堅持以人為本，思想教育與崗位培訓相結合，加強對人的治理，建立一支高素質(zhì)的國庫干部隊伍。一是要把政治思想教育放在首位，運用各種方式進(jìn)步國庫職員的思想道德素質(zhì)。二是加強職業(yè)道德教育，確保國庫干部愛(ài)崗敬業(yè)、恪盡職守。三是堅持崗位培訓，進(jìn)步國庫干部理論水平和操縱技能，增強防范國庫資金風(fēng)險的能力。四是開(kāi)展法制教育，增強法制觀(guān)念，確保國庫干部嚴格依法辦事，勤政廉潔。【新時(shí)期國庫會(huì )計核算治理淺議】相關(guān)文章：
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