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談當前國庫支庫會(huì )計核算業(yè)務(wù)的監督難點(diǎn)及建議
國庫事后監督對于促進(jìn)會(huì )計核算規范化， 防范國庫資金風(fēng)險，發(fā)揮著(zhù)重要作用。支庫實(shí)行同級外部監督的新機制， 保證了事后監督的獨立性、權威性、專(zhuān)業(yè)性，有利于完善監督制約機制。但隨著(zhù)國庫業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，國庫資金風(fēng)險點(diǎn)明顯增多．風(fēng)險程度相應加大， 因缺失現場(chǎng)監督環(huán)節、監督手段落后等原因， 對某些會(huì )計核算業(yè)務(wù)風(fēng)險點(diǎn)難以開(kāi)展有效監督。
一、支庫會(huì )計核算業(yè)務(wù)存在的監督難點(diǎn)．監督手段落后．監督國庫核算系統運行環(huán)節效率低下 當前支庫事后監督核查手段落后，難以適應新形勢下國庫事后監督工作的需要。事后監督人員只能依賴(lài)于手工計算、翻閱、勾對，監督的范圍也僅局限于憑證要素等內容，工作量大， 工作效率低，難以達到預期效果。目前國庫會(huì )計核算系統監督難點(diǎn)主要有兩個(gè)方面。一是《中國人民銀行國庫會(huì )計事后監督辦法》要求對國庫會(huì )計核算系統運行參數和賬務(wù)參數的設置和變更、操作人員的權限設置等內容進(jìn)行監督。但因尚未運行事后監督系統，無(wú)法移植核算系統的參數和數據，難以對系統參數設置變更情況進(jìn)行監督 二是《濟南分行事后監督操作規程(試行)》要求事后監督人員監督國庫部門(mén)是否完整、及時(shí)、準確地收納、劃分、報解預算收入。但在手工監督的條件下，面對數百張繳款書(shū)．難以計算各級次預算收入情況，無(wú)法審查預算級次的劃分是否正確。缺乏對國庫會(huì )計核算系統業(yè)務(wù)處理環(huán)節的有效監督。
票據交換業(yè)務(wù)處理環(huán)節存在較大風(fēng)險隱患。票據交換是國庫資金的重要進(jìn)出13，也是主要的資金風(fēng)險點(diǎn)。票據交換業(yè)務(wù)的監督難點(diǎn)主要有兩個(gè)方面。一是《中國人民銀行國庫會(huì )計事后監督辦法》要求監督票據交換提出的金額、收款人、收款賬號與撥款退庫等原始憑證的相關(guān)要素是否相符。但在實(shí)際操作過(guò)程中， 現行的同城清算系統的提出匯總表中無(wú)收款人名稱(chēng)欄， 而且國庫部門(mén)提出的貸方票據均未錄入收款人賬號，無(wú)法與撥款憑證進(jìn)行核對。提出匯總表未錄入賬號和戶(hù)名，風(fēng)險極大， 如撥款憑證人民銀行留存聯(lián)與提出聯(lián)收款單位不一致，極易發(fā)生資金風(fēng)險。
二是國庫部門(mén)處理退票時(shí)， 由于沒(méi)有建立退票通報機制，退票款項的到賬時(shí)間和退票賬戶(hù)的準確性， 國庫部門(mén)難以跟蹤到位，極易造成基層征收機關(guān)或納稅人以為稅款已入庫． 國庫部門(mén)以為款項退回到賬，產(chǎn)生盜用稅款風(fēng)險。
經(jīng)收處延壓稅款現象隱蔽性較強。根據《國家金庫條例實(shí)施細則》和《商業(yè)銀行、信用社代理國庫業(yè)務(wù)管理辦法》有關(guān)規定． 國庫經(jīng)收處不得以任何借VI延解積壓預算收入，經(jīng)收處收納的預算收入應當天最遲次日辦理報解入庫手續。但日常監督中發(fā)現經(jīng)收處延壓稅款現象仍然存在， 而且形式多樣， 隱蔽性較強。如通過(guò)在不同聯(lián)次繳款 書(shū)上加蓋不同日期的業(yè)務(wù)印章、不及時(shí)通過(guò)稅庫銀聯(lián)網(wǎng)系統傳輸稅票信息清單等形式延壓稅款．事后監督人員僅依靠繳款書(shū)或稅票信息清單等資料難以發(fā)現。稅款在途時(shí)間過(guò)長(cháng)，環(huán)節過(guò)多，容易產(chǎn)生資金風(fēng)險。
預算收入退庫資金流向難以監督。 《國庫會(huì )計管理規定》規定：退庫必須按照國家規定退給原繳款單位或個(gè)人， 任何部門(mén)、單位或個(gè)人不得截留、挪用退庫款項。
《中國人民銀行國庫會(huì )計事后監督辦法》要求監督有無(wú)將退庫款項退給非退庫申請單位或個(gè)人現象。實(shí)際操作中國庫部門(mén)將款項提出后．對所退庫款是否到位，是否退給申請單位難以跟蹤到位．事后監督部門(mén)也難以監督。目前個(gè)別稅務(wù)機關(guān)強制申請單位將退庫款項劃轉到某金融機構開(kāi)立非基本賬戶(hù)存放，退庫申請單位不能自主支配使用，存在一定的資金風(fēng)險．預算撥款憑證使用不規范應予重視。與銀行會(huì )計制度要求相比，財政部門(mén)對空白憑證的管理較為松散，預算撥款憑證管理存在一定的風(fēng)險。從已發(fā)生的盜用國庫資金的案件來(lái)看，許多是利用預算撥款憑證做案的。財政部門(mén)對預算撥款憑證僅作一般憑證管理，不按憑證編號順序，手制撥款憑證和機制撥款憑證混合使用， 五聯(lián)的撥款憑證．僅在第二聯(lián)付出憑證加蓋預留印鑒，容易產(chǎn)生重撥或更換憑證的風(fēng)險。
二、規范國庫會(huì )計核算。加強監督檢查的建議．改進(jìn)監督手段，盡快推廣運行國庫事后監督系統。
通過(guò)把國庫會(huì )計核算系統的一些重要參數復制到國庫事后監督系統，對部分重要國庫賬務(wù)數據進(jìn)行再次核算、校驗，提高監督的效率和質(zhì)量。同時(shí)國庫事后監督系統應注意同支付系統、同城票據交換系統、稅庫銀聯(lián)網(wǎng)系統的數據兼容，保證事后監督系統能對多種業(yè)務(wù)系統數據進(jìn)行核對。
完善同城清算系統， 建立退票通報制度。一是完善同城清算系統，在提出匯總表中增加收款人戶(hù)名欄，要求經(jīng)辦人員在辦理?yè)芸�、退庫業(yè)務(wù)時(shí)嚴格核對提出聯(lián)和留存聯(lián)內容是否相符，同時(shí)必須錄入收款人賬號和戶(hù)名， 以減少風(fēng)險隱患。二是建立退票通報制度。國庫部門(mén)在出現退票時(shí)應與稅務(wù)部門(mén)聯(lián)系，再由稅務(wù)部門(mén)通知基層征收機關(guān)及納稅人對退票款項進(jìn)行跟蹤落實(shí)，確保退票資金到位。
加強監督檢查，化解稅款在途風(fēng)險。一是建立稅庫通報機制。稅務(wù)部門(mén)每天及時(shí)與國庫部門(mén)對賬。發(fā)現稅款未及時(shí)入庫．應告知國庫部門(mén)，及時(shí)查明原因。二是國庫部門(mén)應加大對國庫經(jīng)收處監督檢查力度。不定期對經(jīng)收處收納、劃分、報解預算收入業(yè)務(wù)進(jìn)行現場(chǎng)檢查．發(fā)現違規行為及時(shí)進(jìn)行處罰，促使經(jīng)收處認真履行國庫經(jīng)收職責．不得以任何理由延解、占壓預算收入。
把好退庫關(guān)，化解退庫風(fēng)險。一是由于退庫的主要環(huán)節在稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)應把好退庫關(guān)，確保退庫操作規范。建議相關(guān)部門(mén)不定期對征收機關(guān)的退庫業(yè)務(wù)進(jìn)行專(zhuān)項檢查，防范退庫風(fēng)險產(chǎn)生。二是國庫部門(mén)應加大對退庫資金在途環(huán)節的監督，嚴格執行銀行賬戶(hù)管理的有關(guān)規定．審核退庫資料時(shí)應要求退庫申請單位提供基本賬戶(hù)資料．國庫部門(mén)將款項直接轉入基本賬戶(hù)． 由退庫申請單位自主支配。
建議財政部門(mén)加強預算撥款憑證管理。一是財政部門(mén)應將預算撥款憑證納入重要空白憑證管理。使用預算撥款憑證時(shí)除在第二聯(lián)加蓋預留印鑒印章外，還應在各聯(lián)加蓋撥款專(zhuān)用章．防范涂改或更換憑證的風(fēng)險。二是財政部門(mén)應建立分級責任制度，對調撥資金及超過(guò)一定金額撥款實(shí)行由主管局長(cháng)、局長(cháng)、分管市長(cháng)進(jìn)行審核并簽字確認。
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