加強多經(jīng)企業(yè)審計工作的幾點(diǎn)思考

一、加強多經(jīng)企業(yè)內部審計工作的重要性和必要性 　　一年來(lái)，我局多元經(jīng)濟在優(yōu)化資產(chǎn)管理體制、推進(jìn)經(jīng)營(yíng)機制創(chuàng )新、強化基礎管理、加快重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)建設等方面做了大量工作，取得了明顯的成效，為增強路局總體經(jīng)濟實(shí)力、服務(wù)生產(chǎn)布局調整分流安置人員做出了積極貢獻�！　〉�是我們在看到成績(jì)的同時(shí)，還應該清醒地認識到多元經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題和困難，具體表現為一是多經(jīng)企業(yè)的資產(chǎn)結構不盡合理，流動(dòng)資產(chǎn)比重偏高，一定程度反映出資金運用的風(fēng)險增大；二是多經(jīng)企業(yè)的盈利水平有待提高，收入利潤率較低。這與2005年的工效掛鉤辦法有一定的關(guān)系，掛鉤指標主要以“收入”為主，部分企業(yè)為提高工資，加大關(guān)聯(lián)交易收入量，甚至采取重復計賬的方法做大收入，大量關(guān)聯(lián)交易收入、虛擬收入的存在，不僅人為加重了流轉稅賦，也導致了現金的流失，擠兌收入泡沫已刻不容緩。三是虧損企業(yè)的數量和虧損額進(jìn)一步加大，專(zhuān)業(yè)公司之間發(fā)展很不平衡，一些資源、市場(chǎng)優(yōu)勢明顯的專(zhuān)業(yè)、集團公司盈利水平和能力顯著(zhù)，已逐步發(fā)展成為我局多經(jīng)的支柱產(chǎn)業(yè)，并已進(jìn)入快速增長(cháng)階段。而一些老的專(zhuān)業(yè)公司和新成立的市場(chǎng)資源不足，幾乎完全依附主業(yè)，沒(méi)有可依托發(fā)展的經(jīng)營(yíng)項目的專(zhuān)業(yè)公司虧損較為嚴重，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)沉重的包袱。四是不良資產(chǎn)處置和債權債務(wù)清理的壓力巨大，2005年資產(chǎn)清查中我局多經(jīng)企業(yè)不良資產(chǎn)155億元，至今尚未經(jīng)財政部和鐵道部批準在所有者權益中列銷(xiāo)，只能由各企業(yè)自行消化，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)巨大壓力。2006年上半年全局多經(jīng)債權有近8億，其中有些三年以上的債權形成時(shí)間較長(cháng)，清理難度很大，一年以上債權的數量也有所增加，這些都容易形成企業(yè)的潛虧因素，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)風(fēng)險，也給企業(yè)的資金周轉帶來(lái)壓力。五是在一些審計、財務(wù)檢查中發(fā)現多經(jīng)企業(yè)存在提前或推遲確認收入、成本；少計收入、擠列虛列成本，債權債務(wù)長(cháng)期掛賬無(wú)動(dòng)態(tài)；成本列支依據不足，大額現金支付；實(shí)收資本與注冊資本不符，產(chǎn)權關(guān)系不清等問(wèn)題�！　�從上述種種多經(jīng)企業(yè)存在的問(wèn)題和困難說(shuō)明，加強多經(jīng)企業(yè)的財務(wù)基礎管理工作，加強對多經(jīng)企業(yè)的審計監督，對于強化多經(jīng)企業(yè)資本監管，促進(jìn)各企業(yè)不斷完善內部控制制度，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟效益，具有十分重要的意義，也是十分必要的舉措。在今年的全路多元經(jīng)營(yíng)工作會(huì )議和全局經(jīng)營(yíng)工作會(huì )議上，部、部多元中心和路局領(lǐng)導都指出，2006年全路和全局多經(jīng)系統的重點(diǎn)工作之一是加強財務(wù)與審計管理，有效防范資金風(fēng)險，要“健全內部審計機構，配齊配強審計人員，建立完善內部審計制度，切實(shí)發(fā)揮多元經(jīng)營(yíng)系統內部審計的監督作用�！�2005年，路局為強化對全局經(jīng)營(yíng)管理的監督，使審計工作更加適應新形勢的需要，對原有的審計管理體制進(jìn)行了改革，將“兩經(jīng)”的審計機構改為審計處的派駐機構。經(jīng)過(guò)一年的實(shí)踐證明，自實(shí)行審計委派制后，全面加強了對多經(jīng)企業(yè)的審計監管力度，也符合鐵道部和路局今年以加強多元經(jīng)營(yíng)系統審計為重點(diǎn)的審計工作總體思路�！　�二、多經(jīng)企業(yè)內部審計應發(fā)揮的作用　　首先，應當充分發(fā)揮審計監督作用。監督是企業(yè)內部審計的基本職能，也是內部審計的靈魂。失去監督的管理是無(wú)效的管理，因此，要保持多元經(jīng)濟快速、健康發(fā)展和體現深化重組改制工作的成效，前提條件之一就是合理、有效的監督，而審計監督是一個(gè)必要和有效的形式。對多經(jīng)企業(yè)的審計監督應從企業(yè)的財務(wù)收支，重點(diǎn)資金、部門(mén)和經(jīng)濟活動(dòng)，內部管理和控制制度的建立執行情況等方面進(jìn)行監督。通過(guò)監督和對問(wèn)題的揭示，促使企業(yè)加強管理，堵塞漏洞，提高效益�！　∑浯�，應當發(fā)揮“參謀”作用。內部審計對企業(yè)的評價(jià)與參謀主要表現為：一是審計可以利用所掌握的專(zhuān)業(yè)知識和對政策的理解把握，在企業(yè)重組、改制、撤并等經(jīng)營(yíng)決策中為領(lǐng)導決策層做出科學(xué)正確的決策，為企業(yè)持續經(jīng)營(yíng)和良性發(fā)展發(fā)揮參謀作用。二是對于一些領(lǐng)導關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題、群眾反映的熱點(diǎn)問(wèn)題、企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的難點(diǎn)問(wèn)題，企業(yè)重組改制后反映出來(lái)的熱點(diǎn)問(wèn)題、管理中的薄弱環(huán)節，可以通過(guò)審計的形式進(jìn)行調查了解，反映和揭露問(wèn)題，提出審計意見(jiàn)和建議，使企業(yè)的管理決策層能夠及時(shí)掌握第一手資料，了解企業(yè)現狀，為領(lǐng)導決策提供依據。三是通過(guò)審計可以及時(shí)將下屬單位的一些困難、問(wèn)題和意見(jiàn)反饋給上級領(lǐng)導，發(fā)揮信息溝通的作用�！　〉谌�，應當發(fā)揮評價(jià)和鑒證作用。通過(guò)開(kāi)展財務(wù)收支審計，對企業(yè)審計期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析和評價(jià)，通過(guò)開(kāi)展內控制度審計，對企業(yè)內控制度的建立和執行情況進(jìn)行綜合測試，對內控制度的健全性和有效性進(jìn)行評價(jià)，為完善內部控制提供依據，通過(guò)開(kāi)展任其經(jīng)濟責任審計，對企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任進(jìn)行評價(jià)，為組織部門(mén)任用干部提供依據；通過(guò)開(kāi)展管理、效益審計和年薪兌現審計對企業(yè)的績(jì)效進(jìn)行評價(jià)，并為獎懲兌現提供依據�！　〉谒�，應當發(fā)揮“經(jīng)濟衛士”和“保健醫生”的作用。并局以來(lái)，路局領(lǐng)導非常重視審計工作，并對審計工作提出了很高的要求，“當好全局經(jīng)營(yíng)管理工作的指導老師和國有資產(chǎn)安全的經(jīng)濟衛士，在跨越式發(fā)展中展示作為”：“實(shí)事求是，依法審計，客觀(guān)公正，規范管理”。幾年來(lái)，我局的審計工作在部審計中心和省審計廳的關(guān)心、指導下，在維護財經(jīng)紀律、提高經(jīng)濟效益、加強內部控制和管理、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險、促進(jìn)增收節支和反腐倡廉等方面發(fā)揮了重要的作用�！　�三、多經(jīng)企業(yè)內部審計的發(fā)展方向和理念　�。ㄒ唬┒嘟�(jīng)企業(yè)內部審計的發(fā)展方向　　1突出“內向性”，擺正內審位置。內部審計必須立足于如何提高企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)管理、幫助企業(yè)建立健全內部控制體系，這樣才能從源頭上保證企業(yè)資本的保值增值，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰略、方針目標的貫徹實(shí)施。特別是鐵路跨越式發(fā)展的今天，生產(chǎn)布局調整力度的不斷加大，多經(jīng)企業(yè)不僅承擔著(zhù)經(jīng)營(yíng)目標的壓力，同時(shí)還承擔著(zhù)分流、補主的壓力，因此，在多經(jīng)企業(yè)深化重組的關(guān)鍵時(shí)期，進(jìn)一步加強審計監督力度，督促企業(yè)自覺(jué)遵守財經(jīng)紀律，用健全的機制來(lái)保證國有資產(chǎn)的安全，為鐵路的改革發(fā)展起到保駕護航的作用，應該是十分必要的。 　　2體現“服務(wù)性”，提供領(lǐng)導決策依據。多經(jīng)企業(yè)的內部審計工作雖然目前已納入全局的審計體系進(jìn)行管理，但通過(guò)本人一年來(lái)的工作實(shí)踐體會(huì )，與主業(yè)和集經(jīng)的審計都有很大的區別。主業(yè)單位計劃經(jīng)濟的影子多些，集經(jīng)主要是為主業(yè)養活一些集體職工解決他們的養老金，盈利并不是主業(yè)單位和集體企業(yè)的主要目的。而多經(jīng)企業(yè)涉及的行業(yè)多，又完全是市場(chǎng)經(jīng)濟，有的行業(yè)（如養殖行業(yè)）市場(chǎng)風(fēng)險極大，因此出現的不規范現象和問(wèn)題也會(huì )多些。作為審計，應當在針對多經(jīng)企業(yè)追求收入凈利潤率最大化的特點(diǎn)上，在對所屬的專(zhuān)業(yè)、集團公司的行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)范圍等基本情況進(jìn)行充分了解的基礎上，幫助企業(yè)規范核算，擠掉收入、利潤的“水份”，提升企業(yè)的實(shí)際盈利能力和水平，使多經(jīng)企業(yè)步入健康、良性、快速發(fā)展的軌道。同時(shí)對企業(yè)存在的具體問(wèn)題應當進(jìn)行具體分析，提出合理的、有建設性的意見(jiàn)和建議，重在規范今后的管理，這樣才能真正達到服務(wù)和幫助多經(jīng)企業(yè)的目的，也能夠通過(guò)審計了解各多經(jīng)企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況，存在的具體困難，為領(lǐng)導決策提供依據�！　�3注重時(shí)效性，提高審計質(zhì)量和水平。多經(jīng)企業(yè)的一個(gè)最大特點(diǎn)就是企業(yè)和人員的變動(dòng)快，因此審計工作也應當適應這個(gè)特點(diǎn)，在時(shí)效性上下功夫。本人認為應當做好以下幾方面工作：　　一是應當改進(jìn)審計的形式和方法。跳出傳統的審賬圈子，把審賬和審事結合起來(lái)，向管理型和效益型審計方向發(fā)展�！　《�是應當堅持量力而行的方針，有重點(diǎn)地安排審計項目。作為多經(jīng)企業(yè)的內審機構應當根據自身力量并結合多經(jīng)企業(yè)實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)，有計劃地對多經(jīng)所屬的專(zhuān)業(yè)、集團公司等資產(chǎn)較多、規模較大的企業(yè)安排進(jìn)行及時(shí)和有效的各類(lèi)審計，加大審計的覆蓋面，以滿(mǎn)足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要�！　∪�是應當加強審計人員自身修養�，F代企業(yè)制度的建立對內部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和品德修養提出了更高的要求，因此，為適應現代審計的要求，審計人員必須注重知識的更新和知識面的擴展，提高審計人員廉潔自律的意識和自身修養�！　。ǘ�）做好多經(jīng)企業(yè)內部審計工作應樹(shù)立的理念　　在多經(jīng)企業(yè)現代法人治理結構下，內部審計在發(fā)揮其作用的同時(shí)，必須與時(shí)俱進(jìn)、不斷創(chuàng )新，樹(shù)立新的審計理念�！　〉谝�，實(shí)現觀(guān)念創(chuàng )新。創(chuàng )新是一個(gè)民族不竭的向上的動(dòng)力，審計也是一樣。審計的目的不僅僅是查問(wèn)題，更主要的是查出問(wèn)題后找出解決問(wèn)題的辦法，為企業(yè)加強管理、提高效益獻計獻策，為領(lǐng)導決策提供依據。因此，內部審計要從過(guò)去以查錯糾弊為主，逐步轉移到以評價(jià)、完善內部控制制度，為企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高效益，提供服務(wù)上來(lái)，牢固樹(shù)立審計就是服務(wù)的新觀(guān)念�！　〉诙�，實(shí)現工作思路創(chuàng )新。思路創(chuàng )新是以觀(guān)念創(chuàng )新為前提的。它要求內部審計突破過(guò)去“審計就是查賬”的固有模式，站在企業(yè)管理的更高層次，通過(guò)開(kāi)展管理審計、效益審計、內部控制制度審計幫助企業(yè)挖潛增效，提高管理水平；通過(guò)對企業(yè)熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題開(kāi)展審計調查，幫助企業(yè)對癥下藥，實(shí)現“一審、二幫、三促進(jìn)”的審計宗旨�！　〉谌�，實(shí)現工作方法的創(chuàng )新。要從財務(wù)賬目的“表象”切入企業(yè)管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的“內象”，找出問(wèn)題產(chǎn)生的根源，達到標本兼治的目的，從而使“擴大審計領(lǐng)域，加大審計力度，提升內審層次”的目標得以實(shí)現。同時(shí)必須堅持整體理念。內部審計必須把自己擺在總體管理的位置上，為全局戰略目標的實(shí)現提供建設性服務(wù)�！　〉谒�，實(shí)現審計手段上的創(chuàng )新。就是應用現代化手段開(kāi)展計算機輔助審計，積極應用審計軟件開(kāi)展審計工作，提升工作質(zhì)量。搞好審計信息化建設，利用現有的辦公網(wǎng)絡(luò )，積極創(chuàng )造條件，實(shí)現審計手段現代化和審計信息共享的目標�！　】傊�，隨著(zhù)多經(jīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規模的不斷擴大，管理層次的不斷理順，加強多經(jīng)企業(yè)內部審計工作已經(jīng)成為促進(jìn)多經(jīng)企業(yè)健康發(fā)展，適應鐵路跨越式發(fā)展的內在需要和必然趨勢。內部審計只有立足于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要，以提高企業(yè)經(jīng)濟效益為中心，不斷提高審計工作的質(zhì)量和效果，才能發(fā)揮有效作用，確立應有地位。

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