淺談審計領(lǐng)域的數據分析報告

隨著(zhù)信息技術(shù)的飛速發(fā)展，計算機的觸角已經(jīng)深入到各行各業(yè)，越來(lái)越多的紙質(zhì)數據與經(jīng)驗信息演變?yōu)殡娮訑祿�存儲于相關(guān)的信息系統中，因此作為審計的主要技術(shù)和工具，數據分析將對處在信息時(shí)代的審計發(fā)揮更大的作用�！　∮绕涫墙�年來(lái)，計算機審計在全國各級審計機關(guān)逐步發(fā)展。作為開(kāi)展計算機審計、確定審計重點(diǎn)及編制計算機審計方案的基礎，研究被審計單位的數據情況，編制規范的審計數據分析報告是非常必要的，也是新的審計方式條件下體現審計成果的重要手段�！　≡诒疚闹�，我們主要簡(jiǎn)要介紹一下審計領(lǐng)域中數據分析報告的目標定位、適用范圍和對象以及構建的原則�！　�一、目標定位　　內容往往服務(wù)于目標，目標決定內容，因而數據分析報告的目標很大程度上決定其內容，我們應首先明確其目標定位。構建數據分析報告的目標概念在外延上有所側重，定位于為處于信息時(shí)代的審計服務(wù)。因此，它需要統一并且服務(wù)于審計這個(gè)大目標，但也具有自身的特點(diǎn)。根據《審計法》規定，我國國家審計的總目標是監督財政財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性。在這個(gè)大前提下，我們認為構建計算機數據分析報告的總體目標是結合業(yè)務(wù)審計的具體目標，通過(guò)數據分析，實(shí)現價(jià)值最大化的審計決策，從而支撐制訂的審計實(shí)施方案。這個(gè)總體目標總是可以劃分為具體層次上的目標。我們認為，從屬于其總目標，構建數據分析報告的具體目標應可以描述為以下3個(gè)方面：　　1、進(jìn)行總體分析。從審計工作需求出發(fā)，對被審計對象的財務(wù)、業(yè)務(wù)數據進(jìn)行總量分析，把握全局，形成對被審計對象財務(wù)、業(yè)務(wù)狀況的總體印象�！　�2、確定審計重點(diǎn)，合理配置審計資源。在對被審計對象總體掌握的基礎上，根據被審計對象特點(diǎn)，通過(guò)具體的趨勢分析、對比分析等手段，合理的確定審計的重點(diǎn)，協(xié)助審計人員作為正確的審計決策，調整人力物力等資源達到最佳狀態(tài)�！　�3、總結經(jīng)驗，建立模型。通過(guò)選取指標，針對不同的審計事項建立具體的分析模型，將主觀(guān)的經(jīng)驗固化為客觀(guān)的分析模型，從而指導以后審計實(shí)踐中的數據分析�！　∫陨�3個(gè)具體目標的聯(lián)系是緊密的，不是孤立的，只有在進(jìn)行總體分析的基礎上，才能進(jìn)一步的確定審計重點(diǎn)，并在對重點(diǎn)內容的分析中得出結果，進(jìn)而實(shí)現評價(jià)的過(guò)程。如果單單實(shí)現其中一個(gè)目標，最終得出的報告將是不完整的，對制訂審計實(shí)施方案也沒(méi)有可靠的支撐作用�！　�二、適用范圍及對象　　首先本文所論述的數據，是在信息化環(huán)境中審計人員開(kāi)展審計時(shí)需處理的電子數據。為了明確分析對象的范圍，我們制定了對于數據的三個(gè)限制條件：①來(lái)源于信息系統中，包括財務(wù)、業(yè)務(wù)、管理等方面；②能以數據庫中二維表的形式存儲于計算機中；③有助于審計分析�；�于這些限制條件，數據應包括財務(wù)數據、業(yè)務(wù)數據和補充數據（從被審計單位以外的地方采集與數據分析相關(guān)的數據）。我們可以根據需要分析其中一種或幾種數據。 　　其次，數據分析報告所記錄的對象是計算機審計中審前調查階段所作的數據分析的過(guò)程及結果。在實(shí)際審計工作中，數據分析報告應在計算機審計審前調查階段數據分析完成后撰寫(xiě)，為制訂審計實(shí)施方案提供參考�！　�三、原則　　我們認為，編制數據分析報告總體上應當遵循以下原則：　　1.規范性原則�！　�數據分析報告中所使用的名詞術(shù)語(yǔ)一定要規范，標準統一，前后一致，基本上要與前人所提出的相一致，例如對商業(yè)銀行的盈利能力進(jìn)行分析時(shí)采用了“稅收比率”這個(gè)已存在的指標，就不能自己重命名為“稅收收入比”等其他名稱(chēng)�！　�2.重要性原則�！　�數據分析報告一定要體現審計的重點(diǎn)，例如在真實(shí)性、合法性審計中，就應該重點(diǎn)選取真實(shí)性、合法性指標，構建相關(guān)模型，從數據上進(jìn)行分析。并且反映在分析結果中對同一類(lèi)問(wèn)題的描述中，也要按照問(wèn)題的重要性來(lái)排序�！　�3.謹慎性原則�！　�數據分析報告的編制過(guò)程一定要謹慎，體現在基礎數據須要真實(shí)完整，分析過(guò)程須要科學(xué)合理全面，分析結果可靠，建議內容實(shí)事求是�！　�4.鼓勵創(chuàng )新原則�！　∮嬎銠C審計技術(shù)是在不斷發(fā)展進(jìn)步的，必然有創(chuàng )新的方法或模型從實(shí)踐中摸索總結出來(lái)，數據分析報告要將這些創(chuàng )新的想法記錄下來(lái)，發(fā)揚光大�！　】傊�，一份完整的數據分析報告，應當圍繞目標，確定范圍，遵循一定的前提和原則，系統的反映計算機數據分析的全貌，從而推動(dòng)計算機審計事業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

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