基于數據式審計下審計風(fēng)險的思考

摘要：數據式審計模式在帶來(lái)審計環(huán)境、審計對象和內容、審計技術(shù)和方法改變的同時(shí)，也帶來(lái)新的審計風(fēng)險。數據式審計風(fēng)險由重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險構成。通過(guò)對數據式審計風(fēng)險各影響因素的分析，為探求防范審計風(fēng)險的有效對策提供了必要的條件。
關(guān)鍵詞：數據式審計；審計風(fēng)險；數據

隨著(zhù)信息和網(wǎng)絡(luò )通訊技術(shù)、電子商務(wù)的迅猛發(fā)展傳統的經(jīng)營(yíng)模式將越來(lái)越多的被信息化的網(wǎng)絡(luò )貿易所取代，計算機被越來(lái)越廣泛地運用到企業(yè)的各業(yè)務(wù)環(huán)節中往，自動(dòng)化數據處理系統也日益深進(jìn)地應用于會(huì )計核算和財務(wù)治理工作中，使會(huì )計數據儲存方式、會(huì )計數據核算手段和方法、會(huì )計部分的機構設置、會(huì )計內部控制的方法和措施、所提供會(huì )計信息的數目和質(zhì)量等方面都已發(fā)生前所未有的深刻變化。在信息化的環(huán)境下，轉變視角構建計算機審計發(fā)展的未來(lái)——數據式審計模式。
一、數據式審計模式的涵義
數據式審計的運用一定是在信息化環(huán)境下。如同在紙質(zhì)環(huán)境下一樣，系統內部控制的公道性、健全性和有效性直接影響著(zhù)數據的真實(shí)性、完整性和正確性。因此，為了控制數據風(fēng)險，保障審計目標的實(shí)現，審計職員應該首先調查、測試和評價(jià)系統內部控制。數據式審計的最大特點(diǎn)就是對電子數據的直接利用，這里所說(shuō)直接利用是指，審計職員無(wú)須先將其轉換成電子帳套，然后再實(shí)施審計程序，但不是不對系統內部控制進(jìn)行必要的測評。在數據式審計模式下，審計職員可以擺脫傳統的電子帳套及其所反映的財務(wù)信息，深進(jìn)到計算機信息系統的底層數據庫，獲取更多更廣泛的數據，然后通過(guò)對底層數據的分析處理，獲得大量的多種類(lèi)型的有用信息。這些信息不但包括傳統的財務(wù)信息，而且還包括非財務(wù)信息、自行組合的新財務(wù)信息、財務(wù)數據與非財務(wù)數據組合的混合型信息�；�于數據式審計的上述特點(diǎn)，我們也可以將數據式系統基礎審計簡(jiǎn)單表述為：系統內部控制測評 數據審計。
二、數據式審計風(fēng)險
傳統的審計環(huán)境下，審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會(huì )計師發(fā)表不恰當審計意見(jiàn)的可能性。審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。再既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的評估結果呈反向關(guān)系。用數學(xué)模型表示如下：

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