- 相關(guān)推薦
審計中巧于發(fā)現問(wèn)題的幾點(diǎn)體會(huì )論文
近年來(lái)，隨著(zhù)審計工作的不斷深入和經(jīng)濟監督力度的日益加強，各部門(mén)、單位的財務(wù)管理工作逐步規范，審計中發(fā)現的違紀違規問(wèn)題逐年減少。一方面表明這些單位的依法理財意識明顯提高，而另一方面也反映出一些單位隨著(zhù)接受檢查次數的增多，對常規的審計程序和方法有所了解，應對審計的手段也越來(lái)越多，違規違紀的手段日趨隱蔽。因此，如何打破常規，拓寬審計思路，巧于發(fā)現和揭露存在的違規違紀問(wèn)題，本人通過(guò)近幾年的審計工作實(shí)踐，談幾點(diǎn)體會(huì )：
一、重視審前調查工作
搞好審前調查，對發(fā)現被審計單位存在的重大違規違紀問(wèn)題線(xiàn)索至關(guān)重要。在實(shí)施審計前，只有在對被審計單位的工作職能、財務(wù)管理體制、內控制度、人員、機構及所屬單位等基本情況了如指掌的情況下，才能總攬審計項目全局、把握審計重點(diǎn)，做到有的放矢。否則，往往只能“就賬查賬”、難以發(fā)現違規違紀問(wèn)題�，F場(chǎng)審計操作，很多賬目檢查工作與分析被審計單位實(shí)際情況是融合在一起進(jìn)行的。就某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)而言，如果單純孤立地審查賬目，很難發(fā)現什么問(wèn)題，但如果與被審計單位實(shí)際情況聯(lián)系起來(lái)綜合分析，就容易察覺(jué)出問(wèn)題來(lái)。如在對某單位進(jìn)行審前調查時(shí)了解到，該單位所屬職業(yè)學(xué)校師資力量薄弱，設置的專(zhuān)業(yè)不符合當前市場(chǎng)的需要，招生極其困難，校舍閑置很多。但通過(guò)對該校延伸審計后卻發(fā)現近年來(lái)聯(lián)合辦學(xué)收入很高，與審前調查情況不符，經(jīng)與該校員工交談和審查聯(lián)合辦學(xué)協(xié)議，查明聯(lián)合辦學(xué)是假，出租房屋是真，該校也由此承認了逃避納稅的事實(shí)。
二、從內部控制的薄弱環(huán)節入手
有的單位內部管理薄弱，未建立起完善的內部控制制度，無(wú)法保證本單位的各項經(jīng)濟工作置于有效的監督和管理之下。有的單位雖然建立了必要的內控制度，但有關(guān)人員執行制度的自覺(jué)性不強，存在僥幸心理，往往有章不循，極易導致財務(wù)管理等方面漏洞的產(chǎn)生。因此調查被審計單位內控制度的健全性，測試其有效性，是找出其存在的薄弱環(huán)節，進(jìn)而發(fā)現違規違紀問(wèn)題線(xiàn)索的重要手段之一。如在對某單位進(jìn)行內控制度評審時(shí)，發(fā)現其固定資產(chǎn)管理制度不健全、漏洞很多，就將固定資產(chǎn)作為一項重要審計內容，通過(guò)審閱有關(guān)憑證記錄、調查詢(xún)問(wèn)有關(guān)人員和進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)等方式，發(fā)現該單位存在大量有賬無(wú)物，或有物無(wú)賬的固定資產(chǎn)，從而揭露其固定資產(chǎn)管理混亂、賬實(shí)不符、存在國有資產(chǎn)流失等隱患。
三、運用分析性測試方法確定審計重點(diǎn)
分析性測試是幫助審計人員全面把握被審計單位財務(wù)狀況、科學(xué)評估審計風(fēng)險、確定審計重點(diǎn)的一種重要技術(shù)方法，其關(guān)鍵在于比較和分析，既利用審計人員的經(jīng)驗和以前所收集的合理標準，對照分析被審計單位提供的資料和信息，對重要的異常變動(dòng)和異常項目予以關(guān)注，并進(jìn)行調查分析，以確定審計重點(diǎn)和疑點(diǎn)。運用得好，可以收到事半功倍的效果。比如，在對某單位領(lǐng)導人員進(jìn)行經(jīng)濟責任審計時(shí)，通過(guò)對會(huì )計報表分析，發(fā)現近年來(lái)該單位的應付賬款發(fā)生額變動(dòng)較大，因此，便把應付賬款作為一個(gè)審計重點(diǎn)，從而查出該單位通過(guò)應付賬款隱瞞支出和結余及挪用專(zhuān)項資金等問(wèn)題。
四、從資金運動(dòng)的異常和原始單據的細微處發(fā)現疑點(diǎn)
資金運動(dòng)總是有其來(lái)龍和去脈的，對于非正常的資金來(lái)源和去向，通過(guò)內查外調等方式，往往能發(fā)現重大問(wèn)題線(xiàn)索。例如，我們在對某行政單位進(jìn)行審計過(guò)程中，發(fā)現其以撥列支情況較多，而且向某自收自支單位以項目名義進(jìn)行撥款，于是就延著(zhù)資金去向對收款單位進(jìn)行審計調查，發(fā)現該單位財務(wù)管理混亂，收到的撥款根本沒(méi)用到所謂項目上，大部分用于招待等支出，剩余款項進(jìn)行大額存款。有時(shí)我們也會(huì )忽視一些經(jīng)濟業(yè)務(wù)相對比較簡(jiǎn)單的單位，主觀(guān)感覺(jué)不會(huì )有什么問(wèn)題，但是通過(guò)詳細審查原始單椐也會(huì )發(fā)現疑點(diǎn)。如在對某黨政部門(mén)進(jìn)行審計時(shí)，因其職能單一，會(huì )計業(yè)務(wù)比較少，就對其進(jìn)行了詳細審查，并要求提供收款收據。審計中先將其入賬的收據號記錄下來(lái)，與其提供的收據存根進(jìn)行核對，發(fā)現有2個(gè)收據號不在提供的收據范圍內，遂要求提供有這2個(gè)收據號的收據存根，在不得已的情況下，他們供出收取部分企事業(yè)單位贊助費、資料費等設置賬外賬，用于招待及職工福利等支出的事實(shí)。
五、利用計算機輔助審計提高工作效率
隨著(zhù)信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，目前我市大部分單位都實(shí)現了會(huì )計電算化，審計人員所面臨的審計環(huán)境也從手工處理逐步發(fā)展到計算機處理。有效利用計算機輔助審計，不僅可以降低審計風(fēng)險和審計成本，還大大提高了工作效率。比如，我們在對一資金量大，二、三級單位多，職能復雜的單位進(jìn)行審計時(shí)，將被審計單位有關(guān)計算機管理的財務(wù)數據引入到審計人員的筆記本電腦上，并整理形成電子賬，利用審計軟件進(jìn)行審計。該單位財政財務(wù)收支量很大，與所屬單位資金往來(lái)頻繁，會(huì )計核算又不規范，同一會(huì )計事項常常在不同的會(huì )計科目里進(jìn)行反映核算。如果沿用傳統的手工查賬方法，即使耗用很多時(shí)間、人力，也很難全面查明該單位真實(shí)的財政財務(wù)收支狀況和資金往來(lái)情況。通過(guò)利用計算機和審計軟件對某一類(lèi)經(jīng)濟事項進(jìn)行查詢(xún)、篩選和分析，不僅較快查出一級預算單位存在的違規違紀問(wèn)題，還大大方便了與所屬單位資金往來(lái)的審查和核對，給進(jìn)一步延伸審計提供了重要的線(xiàn)索和依據。
【審計中巧于發(fā)現問(wèn)題的幾點(diǎn)體會(huì )論文】相關(guān)文章：
審計項目審理制度的幾點(diǎn)思考經(jīng)濟論文11-17
審計在公司治理中的作用論文11-29
關(guān)于科技論文寫(xiě)作的幾點(diǎn)體會(huì )03-28
公司治理結構中的審計約束論文11-17
關(guān)于體育教學(xué)論文寫(xiě)作的幾點(diǎn)體會(huì )03-12
音樂(lè )論文--古箏教學(xué)的幾點(diǎn)體會(huì )12-04
審計論文06-10
審計論文[經(jīng)典]06-12
內部審計外部化的幾點(diǎn)思考12-09