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煙草公司內部審計的風(fēng)險與防范論文
一、煙草企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)分析
根據國際審計準則第25號《重要性和審計風(fēng)險》，我國獨立審計具體準則第9號《內部控制與審計風(fēng)險》等相關(guān)法律規范顯示，現階段我們將企業(yè)的內部審計風(fēng)險定義為兩方面的內容，一方面是指企業(yè)內部的審計對象、法律環(huán)境、企業(yè)內部控制情況等因素的不可控制造成的客觀(guān)風(fēng)險；另一方面是指審計人員在審計工作結束后發(fā)表的錯誤的審計結論造成的主觀(guān)審計風(fēng)險，對于煙草企業(yè)同樣如此，由此可見(jiàn)，煙草企業(yè)內部審計風(fēng)險是客觀(guān)存在的，而且表現形式是多樣的，造成的后果是不可估量的，所以結合煙草行業(yè)的特殊性就其審計風(fēng)險方面的內容進(jìn)行分析和研究顯得尤為重要和必要。
所謂規范就是規矩，規指“法則、章程、標準”,范指“限制、一定界限、榜樣、范疇”,古語(yǔ)云“沒(méi)有規矩無(wú)以成方圓”.嚴格規范是鞏固和完善煙草專(zhuān)賣(mài)體制、實(shí)現行業(yè)持續健康發(fā)展的重要保證，只有規范了，煙草行業(yè)才能健康發(fā)展，企業(yè)才會(huì )有生命力，才能切實(shí)維護國家利益和消費者利益，才能打造幸福員工，構建和諧煙草、和諧社會(huì )，而審計作為規范的重要組成部分同樣不容忽視，這就要求煙草行業(yè)的內部審計工作要根據行業(yè)發(fā)展的要求，不斷的優(yōu)化和更新既有的內部審計方法和方式，擴大審計范圍，提高審計人員的責任意識；其次，要適當的增加審計人員的職權，提高其工作熱情和工作積極性；此外，煙草行業(yè)的內部審計工作要善于結合我國現有的宏觀(guān)經(jīng)濟環(huán)境和政治環(huán)境，審計方案和方法要遵循我國相關(guān)的法律條例和企業(yè)內部的制度規范。
二、現階段煙草企業(yè)內部審計風(fēng)險的現狀及產(chǎn)生風(fēng)險的原因
近年來(lái)，隨著(zhù)煙草行業(yè)的不斷發(fā)展和壯大，企業(yè)領(lǐng)導逐漸加大了對內部審計工作的重視程度，而且對于內部審計結果的依賴(lài)程度也有所增加，所以從某種意義上來(lái)講，審計工作決定著(zhù)煙草企業(yè)的未來(lái)，但是就目前情況來(lái)看，煙草企業(yè)內部審計工作中依舊存在著(zhù)一些風(fēng)險，主要表現在以下兩方面。
一方面從主觀(guān)層面來(lái)看，煙草企業(yè)會(huì )由于審計方法的落實(shí)、審計重點(diǎn)不明確而造成的內部審計時(shí)間延長(cháng)、審計成本增加，審計內容遺漏的風(fēng)險；其次，會(huì )由于對內部審計工作的認識不夠明確、審計方法和程序不夠嚴格、一味的壓縮內部審計成本、壓縮審計環(huán)節而出現的只注重企業(yè)效益，而降低了企業(yè)內部審計效果的風(fēng)險；此外，由于工作人員的專(zhuān)業(yè)知識和專(zhuān)業(yè)技能不夠高，信息化等方面的知識了解的不夠充分而出現的風(fēng)險；與此同時(shí)，由于煙草行業(yè)過(guò)于注重事后控制、對審計范圍不夠明確而出現的審計結果不正確、審計價(jià)值不夠高的風(fēng)險。
另一方面從客觀(guān)層面來(lái)看，煙草企業(yè)的內部審計工作同樣存在一定的風(fēng)險，第一，由于煙草企業(yè)內部審計缺乏獨立性而造成的審計機構的價(jià)值不能實(shí)現最大化的風(fēng)險；第二，隨著(zhù)煙草企業(yè)規模的不斷擴大，審計業(yè)務(wù)也有所增加，使得煙草企業(yè)內部的審計工作逐漸由財務(wù)收支的審計監督擴展到財務(wù)收支審計、內部控制審計、運營(yíng)效益管理審計等，而一些煙草企業(yè)的審計方法不能做到及時(shí)的更新，進(jìn)而帶來(lái)了一定的審計風(fēng)險；第三，內部審計取證來(lái)源有限性也造成了一定的審計風(fēng)險，部門(mén)煙草企業(yè)在收集審計資料時(shí)由于人事關(guān)系比較復雜，會(huì )出現舞弊和隱匿的現象，進(jìn)而容易出現審計結果錯誤的風(fēng)險。
三、內部審計風(fēng)險控制措施
1.掌握煙草企業(yè)內部審計的關(guān)鍵點(diǎn)。煙草企業(yè)進(jìn)行內部審計時(shí)，關(guān)鍵點(diǎn)的掌握是使得內部審計工作得以順利開(kāi)展和運行的基礎和關(guān)鍵，所以煙草企業(yè)首先需要掌握企業(yè)效益最大化、理念創(chuàng )新、協(xié)調推進(jìn)、以人為本的審計原則，即在執行內部審計工作時(shí)一定要符合煙草企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)和發(fā)展目標；其次，要確保審計工作的獨立性原則的充分實(shí)現，確保企業(yè)所有權與經(jīng)營(yíng)權分離、財務(wù)會(huì )計與管理會(huì )計相分離，也就是說(shuō)企業(yè)內部審計工作的高效完成需要確保人力、物力、財力的到位，在執行過(guò)程中要保證相互監督、相互協(xié)作、相互合作，減少不必要的失誤和錯誤；此外，煙草企業(yè)內部審計工作的內容要以理念創(chuàng )新、目標創(chuàng )新、內容創(chuàng )新為根本的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，要切實(shí)增強內部審計方式和方法的實(shí)用性、適用性和可操作性。
2.完善和更新企業(yè)內部審計的方法。審計方法是提高煙草企業(yè)審計工作效率和效果，減少內部審計風(fēng)險的關(guān)鍵，所以煙草企業(yè)對于現有的方法和技術(shù)要做到及時(shí)的更新和優(yōu)化，以便及時(shí)、有效的增加企業(yè)內部審計監督的深度和廣度，可以從以下點(diǎn)著(zhù)手，第一，要加大信息技術(shù)和計算機輔助軟件的應用和推廣的力度，加快信息傳遞的速率，提升審計信息處理的及時(shí)性和準確性；第二，要改變傳統的賬項基礎內部審計，運用風(fēng)險導向審計方法，通過(guò)識別、判斷、衡量、分析風(fēng)險的可能性和影響程度，合理選擇風(fēng)險規避、降低、分擔或承受等審計策略，從而降低審計風(fēng)險；第三，要加大學(xué)習的力度，善于向國內外優(yōu)秀的企業(yè)學(xué)習和借鑒，學(xué)習前沿的審計技術(shù)，提高審計的效率和效果。
3.完善企業(yè)既有的內部審計機制。煙草企業(yè)既有內部審計機制的完善是提高煙草企業(yè)內部審計工作的績(jì)效的根本，有利于減少不必要的審計風(fēng)險，這就要求煙草企業(yè)首先要在企業(yè)內部建立完善的內部審計責任機制，明確審計人員的職責和權限，科學(xué)分工、合理定責，避免審計越位、缺位形成的審計風(fēng)險；其次，要嚴格和優(yōu)化既有的審計流程，善于梳理企業(yè)內部審計的關(guān)鍵點(diǎn)，做到點(diǎn)面結合，相互配合，有的放矢；此外，要完善企業(yè)內部審計制度規范，建立審計項目組長(cháng)負責制、審計底稿三級復核制、審計督查制，與此同時(shí)，要完善配套的考評機制，提高審計人員的工作熱情和工作積極性。
4.切實(shí)提高審計人員的能力水平。煙草企業(yè)內部審計人員能力水平的有效提高對于審計風(fēng)險的控制也是十分有效的，所以企業(yè)首先在審計人員選用上要嚴格相關(guān)的準人機制，堅持執證上崗，將實(shí)踐經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)水平較高、工作責任心強、道德品質(zhì)過(guò)硬的人員吸收到內部審計隊伍中來(lái)；其次，要定期對審計人員進(jìn)行繼續教育，培養其廣泛學(xué)習知識的意識，不斷提高其專(zhuān)業(yè)知識和專(zhuān)業(yè)技能；此外，要引導工作人員總結經(jīng)驗和教訓，在實(shí)踐中不斷優(yōu)化審計方法，提高審計績(jì)效，規避審計風(fēng)險。
四、結語(yǔ)
總之，煙草行業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的過(guò)程中由于種種主客觀(guān)因素會(huì )出現一定的審計風(fēng)險，結合煙草行業(yè)的特點(diǎn)及時(shí)的提出切實(shí)可行的控制煙草企業(yè)內部審計風(fēng)險的措施是需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標，也只有這樣才能減少煙草企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不必要的風(fēng)險，提高企業(yè)資金的利用率，促進(jìn)企業(yè)贏(yíng)得更多的經(jīng)濟效益和社會(huì )效益，實(shí)現長(cháng)遠的發(fā)展和進(jìn)步。
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