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探究銀行審計能力框架的建立綜述
一、人民銀行審計能力建設存在的問(wèn)題
結合IA-CM等級模型和央行內審工作實(shí)際，本文將著(zhù)重圍繞影響審計職能發(fā)揮、內審隊伍素質(zhì)、審計專(zhuān)業(yè)實(shí)踐等方面的問(wèn)題對人民銀行審計能力建設現狀進(jìn)行分析，主要包括審計機構體制、審計人員素質(zhì)、審計質(zhì)量控制、審計方法手段、審計工作環(huán)境等五個(gè)方面的問(wèn)題:
(一)內審工作管理體制不夠順暢
目前，人民銀行內審工作主要實(shí)行總行、分行、中心支行三級管理。各級內審部門(mén)對本級行長(cháng)負責并報告工作，同時(shí)還接受上級行內審部門(mén)的指導和監督，這在一定程度上影響了內審工作職責的有效發(fā)揮。主要表現為:一是大區行管理體制下人權、事權與監督權三權分離，影響了內審工作成效。人民銀行業(yè)務(wù)工作在總行的統一組織下，由各省會(huì )中心支行分省承擔管理職責;而內審工作實(shí)行總行、分行、(省會(huì )/地市)中心支行三層管理�？缡^分行對各中心支行擁有人權、監督權，但沒(méi)有多少事權;省會(huì )中心支行對其他中心支行有部分事權，卻沒(méi)有人權、監督權。在這種人權、事權、監督權三權分離的情況下，監督權與人事、業(yè)務(wù)管理權在層級上不對應，內審工作監督、服務(wù)職能的有效發(fā)揮難以得到保障。如分行對中心支行業(yè)務(wù)工作進(jìn)行審計監督，但并不擁有對中心支行業(yè)務(wù)的管理權限，使得即使審計查出問(wèn)題，在整改管理環(huán)節上也較為尷尬;分行負責對全轄中心支行領(lǐng)導干部開(kāi)展履職(離任)審計，對部分業(yè)務(wù)也可進(jìn)行審計，無(wú)論對人還是對業(yè)務(wù)的審計都直接與業(yè)務(wù)工作管理有密切關(guān)系，而各中心支行業(yè)務(wù)工作卻是歸口省會(huì )中心支行管理。再如，跨省區分行年初審計計劃是根據全轄三個(gè)省情況統一制訂的，由于業(yè)務(wù)工作實(shí)行分省管理，分行并不十分了解其他省份業(yè)務(wù)發(fā)展現狀及風(fēng)險情況，在制訂審計計劃時(shí)對各省的針對性欠佳�？傊�，內審工作管理體制的不順暢不利于最大限度地發(fā)揮內審服務(wù)業(yè)務(wù)管理、提升履職效果的增值作用。二是內審部門(mén)獨立性不足，影響內審工作的力度和深度。審計報告要經(jīng)本行領(lǐng)導審核后方可上報上級行，這種先橫后直的報告制度不利于內審報告全面、客觀(guān)、真實(shí)地反映問(wèn)題;內審部門(mén)與各職能部門(mén)屬于同一層級的部門(mén)，在開(kāi)展同級監督工作時(shí)，較難打破情面深究細查，導致審計人員個(gè)人客觀(guān)性易受影響。
(二)審計人員素質(zhì)有待強化
審計工作是一項專(zhuān)業(yè)性、綜合性很強的工作。當前內部審計要求逐步從傳統審計角色向組織管理參與者演變，這就要求內審人員具備更高的綜合素質(zhì)和履職能力。近年來(lái)，人民銀行內審隊伍經(jīng)過(guò)內審轉型實(shí)踐鍛煉，整體素質(zhì)得到一定提高，但從內審發(fā)展趨勢來(lái)看隊伍素質(zhì)仍不能完全適應內審轉型進(jìn)一步深化的要求。一是各級行審計科班出身的人員甚少，絕大多數分支機構沒(méi)有科班審計人員，還不同程度地存在人員少、年齡大、業(yè)務(wù)單一、審計理論不強等情況。部分審計人員不了解本行的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內部控制，缺乏必要的審計能力和技巧，現代化審計技術(shù)手段掌握得也不夠，專(zhuān)業(yè)勝任能力有待提高。二是審計人員知識結構不盡合理，審計人員學(xué)財會(huì )專(zhuān)業(yè)的較多，管理、審計、計算機、法律、金融等專(zhuān)業(yè)人才較匱乏，懂人民銀行國庫、外匯管理、貨幣信貸等業(yè)務(wù)的人員較少，影響了深層次地發(fā)現專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的問(wèn)題，制約了審計工作的高效開(kāi)展。三是內審人員學(xué)習培訓的機會(huì )不多，后續教育時(shí)間和質(zhì)量難有保證，內審人員中具有審計師、工程師等專(zhuān)業(yè)職稱(chēng)比例非常之低，在一定程度上影響了內部審計的效果和權威性。
(三)審計質(zhì)量控制存在不足
審計質(zhì)量控制是審計組織和審計人員為實(shí)現審計目標，根據審計質(zhì)量標準，規范審計行為、明確審計責任，確保審計質(zhì)量符合國際審計準則的要求而建立和實(shí)施的控制政策和控制程序的總稱(chēng)。內審轉型以來(lái)人民銀行審計質(zhì)量控制已有一定的舉措，但仍缺乏健全的控制體系，實(shí)務(wù)中還存在一些不足。一是審前調查不充分，對已經(jīng)發(fā)生變化的審計項目仍按以往的經(jīng)驗對待，致使編制對審計事項重要性水平和審計風(fēng)險的評估不充分，直接影響審計的深度、效果和質(zhì)量，也關(guān)系到責任和風(fēng)險。二是審計實(shí)施方案編制的質(zhì)量不高，如方案編制過(guò)于簡(jiǎn)單、審計重點(diǎn)不明確，審計內容泛泛、操作性不強，分工不合理、審計責任分擔不清等。三是審計實(shí)施過(guò)程質(zhì)量管理和控制不嚴。主要表現在:審計組內部溝通不夠，審計組長(cháng)對審計情況掌握了解不全面，存在審計風(fēng)險;部分審計人員對審計技術(shù)和方法掌握不夠熟練，沒(méi)有使用補充審計程序，影響審計質(zhì)量。四是在開(kāi)展風(fēng)險導向審計、績(jì)效審計時(shí)，由于風(fēng)險和績(jì)效指標、權重及其評價(jià)和控制措施尚無(wú)一個(gè)客觀(guān)公正的標準，行與行之間可比性不強，不利于實(shí)行審計質(zhì)量控制。五是審計報告層次不夠高。對審計發(fā)現(問(wèn)題)挖掘不夠，就事論事，針對存在的問(wèn)題提出的切實(shí)可行的審計意見(jiàn)和建議較少，審計價(jià)值不高，影響了審計報告的層次。
(四)審計方法手段較為滯后伴隨著(zhù)信息技術(shù)的快速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò )化管理得到日益普及，人民銀行工作全面信息化的趨勢越來(lái)越明顯，絕大多數業(yè)務(wù)工作均實(shí)現了信息系統網(wǎng)絡(luò )化管理模式，業(yè)務(wù)數據、業(yè)務(wù)流程更加復雜。業(yè)務(wù)管理方式的深刻變革使得審計工作環(huán)境、審計對象、審計范圍、審計線(xiàn)索等基本的審計要素都發(fā)生了很大的變化。雖然近年來(lái)人民銀行內審信息化水平在不斷發(fā)展，但仍然跟不上業(yè)務(wù)操作與管理的信息化發(fā)展步伐，主要表現在:一是現場(chǎng)審計仍以手工操作為主，利用計算機輔助審計手段還不夠廣泛;二是利用計算機網(wǎng)絡(luò )系統進(jìn)行非現場(chǎng)審計的網(wǎng)絡(luò )審計尚未真正開(kāi)展起來(lái);三是業(yè)務(wù)操作與管理系統的開(kāi)發(fā)大多數未預留審計接口或開(kāi)發(fā)審計子系統，從而使審計的數據采集與處理難以實(shí)現信息化和自動(dòng)化;四是內審干部中計算機專(zhuān)業(yè)人員和有計算機專(zhuān)長(cháng)的人員仍比較缺乏。以上問(wèn)題不僅影響內審工作的效率，而且影響審計的質(zhì)量，成為制約當前人民銀行內審工作向更高層次發(fā)展的重要因素之一。
(五)審計工作環(huán)境有待優(yōu)化
內部審計是內審部門(mén)接受管理層的委托，對人民銀行內部各層管理人員受托責任的履行情況進(jìn)行確認和咨詢(xún)，它是加強內部管理、提升履職水平的必要途徑與手段。內部審計效用的發(fā)揮離不開(kāi)央行全體員工的通力合作。但目前，人民銀行仍有少數管理者和職能部門(mén)對內審工作認識比較片面，沒(méi)有意識到內部審計是央行治理的有機組成部分，對內部審計所能提供的各種確認、咨詢(xún)服務(wù)缺乏正確的理解和認識，尤其認為風(fēng)險導向審計和績(jì)效審計涉及范圍太寬、查得過(guò)細，在接受審計時(shí)，心理上存在較強的排斥、戒備和抵觸心理，把內部審計當成給自己挑毛病、找麻煩，對內審工作不配合、不支持的現象時(shí)有發(fā)生，對內審發(fā)現問(wèn)題的整改力度不足。
二、人民銀行審計能力建設框架設計
針對當前人民銀行審計能力建設中存在的問(wèn)題，為推動(dòng)央行內審轉型進(jìn)一步深化，促進(jìn)內審工作向更高的層次和層級發(fā)展，我們認為應構建一套系統的審計能力建設框架體系。
(一)審計能力建設框架設計原則
獨立性和客觀(guān)性，是內部審計的靈魂和生命。面對審計領(lǐng)域、審計對象、審計范圍和審計深度不斷發(fā)生變化，必須確保內部審計在基層人民銀行內部擁有合理的地位，為內部審計配置適宜的資源，以避免一些主、客觀(guān)利益的沖突或左右，從而影響審計的效率和效果。獨立性是指內審部門(mén)不受任何影響和控制的情況下開(kāi)展內部審計工作的能力。一般來(lái)說(shuō)，要通過(guò)組織狀況來(lái)獲得�？陀^(guān)性是指審計人員工作的出發(fā)點(diǎn)要公正、沒(méi)有偏見(jiàn)，即在分析、判斷、審核、驗證各項審計業(yè)務(wù)過(guò)程中，必須以客觀(guān)事實(shí)為基礎，實(shí)事求是，不受任何利益或他人觀(guān)點(diǎn)所左右。此外，隨著(zhù)央行內審工作轉型的推進(jìn)，內部審計在央行組織治理中的作用逐步彰顯。因此，審計能力建設框架的設計在獨立性和客觀(guān)性的基礎上，還應體現服務(wù)導向性。服務(wù)導向性原則是指內審部門(mén)在審計監督的基礎上，要從加強內部管理和控制出發(fā)，把領(lǐng)導重視、員工關(guān)心和影響重大的問(wèn)題作為審計關(guān)注的重點(diǎn)，通過(guò)審計堵塞工作漏洞、完善工作制度、防范內部風(fēng)險，為央行履職提供高附加值的服務(wù)。
(二)審計組織結構設計
當前人民銀行內審管理模式在獨立性上存在不足，現行大區行管理體制使得人權、事權、監督權三權分離，影響和制約了內部審計在人民銀行組織治理中全面發(fā)揮作用。在設計審計組織結構時(shí)，首先應明確內審部門(mén)是服務(wù)于本單位業(yè)務(wù)管理的，應從增強內審工作成效的角度出發(fā)，改革目前內部審計大區行管理的組織體系，可設想創(chuàng )建總行直接集中領(lǐng)導、分省管理的內審管理模式(詳見(jiàn)圖2)�？傂袃葘彶块T(mén)主要負責對總行和分行、省會(huì )中心支行各職能部門(mén)以及直屬單位開(kāi)展審計監督，從整體、宏觀(guān)的角度對人民銀行的治理程序、運營(yíng)管理、風(fēng)險管理和內部控制等進(jìn)行檢查和評價(jià)，提出建設性建議。各分行、省會(huì )中心支行內審部門(mén)主要負責對本行及省內分支機構開(kāi)展審計監督，重點(diǎn)評價(jià)各分支機構領(lǐng)導干部履行受托經(jīng)濟責任情況、業(yè)務(wù)執行的真實(shí)性和可靠性，評估各分支機構的治理程序、運營(yíng)管理、風(fēng)險管理和內部控制等情況，促進(jìn)各分支機構的規范有序管理。鑒于內審工作地位不夠超脫，在當前人民銀行管理體制下，可從改變內審工作考核方式、經(jīng)費來(lái)源、審計方式等方面著(zhù)手，以保障內審工作的獨立性和客觀(guān)性。如內審部門(mén)考核、內審人員提拔實(shí)行以黨委意見(jiàn)為主、民主評議為輔的形式，設置內審專(zhuān)項經(jīng)費，審計方式采取跨省、跨地區交叉審計等。待時(shí)機成熟，可參照國內一些股份制銀行采取內審部門(mén)人員上收劃片管理的辦法，來(lái)確保內審機構的獨立性。
(三)審計工作流程設計
內部審計工作流程主要包括:審計計劃、項目準備、審計實(shí)施、審計終結和后續審計五個(gè)部分。審計計劃和項目準備是為完成審計業(yè)務(wù)，達到預期的審計目的，對一段時(shí)期的審計工作任務(wù)或具體審計項目作出的事先規劃，主要包括年度審計計劃、審計方案、審前調查等內容。審計實(shí)施階段是指審計項目經(jīng)過(guò)充分的準備之后，針對該項目的高風(fēng)險領(lǐng)域或顯示可能存在重大問(wèn)題的領(lǐng)域進(jìn)行重點(diǎn)審計的階段。項目實(shí)施階段主要是依據審計方案的要求，采用適當的審計技術(shù)和方法，對實(shí)地調查中確定的缺陷或問(wèn)題進(jìn)行深入細致的分析研究，獲取充分可靠的審計證據，揭示審計發(fā)現的原因和結果，作出審計結論和意見(jiàn)，并提出有價(jià)值的審計建議和改進(jìn)措施。這一階段的工作主要有:內部制度健全性的評價(jià)和符合性測試，實(shí)質(zhì)性測試，審計證據獲取，編制審計工作底稿及工作底稿的溝通、總結審計發(fā)現及結論等。內部審計項目的大部分工作都是在該階段完成的，它是審計工作的核心階段。審計終結是從實(shí)施檢查工作結束到審計報告和審計意見(jiàn)下達為止的一段時(shí)間內所要做的各項工作。它是指對審計項目實(shí)施階段的大量而分散的審計證據進(jìn)行匯總、整理、分析判斷，以形成恰當的審計結論，也是對整個(gè)審計過(guò)程的全面總結。其主要工作是:整理和評價(jià)審計證據，復核審計工作底稿，撰寫(xiě)審計報告，征求審計對象的意見(jiàn)，并修改審計報告，呈報審計報告，下達審計意見(jiàn)，進(jìn)行文檔歸檔。后續審計是為了使內部審計的作用最大化，審計組對每一個(gè)項目進(jìn)行追蹤落實(shí)問(wèn)題整改的必要程序，審計整改情況調查和后續審計報告程序是非常關(guān)鍵和重要的。受到一些主客觀(guān)因素的影響，審計對象往往會(huì )對一些問(wèn)題草草整改，應付了事。進(jìn)行后續審計則能對前期審計指出的問(wèn)題有針對性地了解其整改情況，督促其按要求執行。階段性的后續審計甚至可以看做一個(gè)內部審計循環(huán)的開(kāi)始，作為下一年度審計計劃的參考。內部審計流程圖如下:
(四)審計質(zhì)量控制體系設計內部審計質(zhì)量控制可以有效控制審計風(fēng)險，提高審計工作的質(zhì)量和效果。內部審計質(zhì)量主要包括兩方面:一是內審工作的質(zhì)量;二是審計報告的質(zhì)量。工作質(zhì)量是基礎，決定審計報告的質(zhì)量，而工作質(zhì)量的優(yōu)劣又通過(guò)審計報告來(lái)反映。1.內審工作質(zhì)量控制。對內部審計進(jìn)行日常的質(zhì)量管理，應當通過(guò)以下三個(gè)環(huán)節來(lái)進(jìn)行。一是實(shí)行目標管理(MBO，managementbyobjectives)，即明確內審工作以及每一個(gè)審計項目的工作目標，并對工作目標進(jìn)行任務(wù)分解，落實(shí)職責到每一個(gè)審計人員。目標管理可以為內審部門(mén)負責人監督和指導內審工作提供一個(gè)框架，能有效保證內審工作質(zhì)量令人滿(mǎn)意。二是對審計項目實(shí)行全過(guò)程質(zhì)量控制(見(jiàn)表2)，這一環(huán)節也是內審工作質(zhì)量控制最重要的一環(huán)。三是開(kāi)展審計質(zhì)量評估，即由具備專(zhuān)業(yè)勝任能力的人員對內審工作進(jìn)行檢查，評價(jià)內審工作的管理和實(shí)施情況，針對存在的不足提出改進(jìn)意見(jiàn)，幫助內審部門(mén)更好地履行職責，提高內部審計工作的質(zhì)量。2.審計報告質(zhì)量控制。提升審計報告的質(zhì)量和水平，關(guān)鍵是要做好審計發(fā)現(問(wèn)題)的綜合分析，重點(diǎn)要做到以下幾點(diǎn):一是對審計發(fā)現(問(wèn)題)進(jìn)行深加工。分析加工審計發(fā)現時(shí)，不能停留在發(fā)現問(wèn)題的表面，應注意從控制風(fēng)險、提升績(jì)效、增加價(jià)值等內審轉型元素角度入手，注意問(wèn)題產(chǎn)生的根源，注意管理和控制上的重要缺陷，找出最有價(jià)值的信息，為寫(xiě)好審計報告服務(wù)。二是審計報告立意層次要高。審計報告反映的審計信息應有利于審計對象加強內部控制、改善內部管理、有效防范和規避內部風(fēng)險，應體現全局性、宏觀(guān)性和服務(wù)性，切忌泛泛而論、沒(méi)有深度、沒(méi)有重點(diǎn)。三是審計結論要準確、客觀(guān)。依據審計發(fā)現得出的審計結論，一定要體現出實(shí)事求是、客觀(guān)公正的審計原則，不能帶感情色彩，表達的意思應該簡(jiǎn)潔明確，不能含糊其辭。四是提出的審計意見(jiàn)和建議具有建設性和可操作性。提出的審計意見(jiàn)和建議應該直接指向審計發(fā)現(問(wèn)題)產(chǎn)生的根源，便于審計對象從根本上糾正審計發(fā)現的問(wèn)題，堵塞管理和控制上存在的漏洞。
(五)審計成果轉化機制設計
為充分發(fā)揮內審在查錯糾弊、服務(wù)管理、增加價(jià)值方面的作用，要加強對內部審計工作結果的運用，使審計工作成果真正落到實(shí)處。一是建立內審發(fā)現問(wèn)題整改機制，促進(jìn)成果轉化。建立內審發(fā)現問(wèn)題整改情況臺賬，定期匯總歸納審計發(fā)現的問(wèn)題，并加強對審計結果落實(shí)情況的跟蹤管理。對督促整改不到位、整改不徹底或屢查屢犯的，追究相關(guān)人員責任，適時(shí)采用通報、經(jīng)濟處罰等硬約束手段，有效促進(jìn)審計成果轉化。二是建立審計成果共享機制。加強與相關(guān)部門(mén)的溝通協(xié)調，提高審計成果轉化的時(shí)效性。擴大審計成果信息的報送范圍，可與其他監督管理部門(mén)、有關(guān)業(yè)務(wù)職能部門(mén)建立聯(lián)席會(huì )議等機制，多部門(mén)形成合力，加大對審計發(fā)現問(wèn)題的整改督促力度，最大限度地發(fā)揮審計成果的外部效力。三是建立審計信息服務(wù)改進(jìn)管理機制。內審部門(mén)要通過(guò)對審計結果和審計信息的歸納、分析和提煉，建立審計案例庫，為領(lǐng)導決策和業(yè)務(wù)部門(mén)管理活動(dòng)提供建議和支撐服務(wù)。要深入挖掘風(fēng)險成因、研究提升績(jì)效手段，及時(shí)向業(yè)務(wù)主管部門(mén)反饋審計信息，提示風(fēng)險和缺陷，促進(jìn)業(yè)務(wù)管理制度的健全和完善，實(shí)現內審成果向管理服務(wù)轉化，將審計結果轉化為長(cháng)效成果。
三、保障人民銀行審計能力建設的措施
在構建人民銀行審計能力建設框架的基礎上，還應針對央行內審轉型實(shí)際，著(zhù)力在審計隊伍建設、內審制度管理、審計手段改進(jìn)、內審溝通機制等方面明確一些具體措施。
(一)提升審計隊伍職業(yè)能力
隨著(zhù)人民銀行業(yè)務(wù)細化程度的不斷提高以及電子化在業(yè)務(wù)中的不斷普及，相關(guān)風(fēng)險領(lǐng)域也在不斷增加，越來(lái)越需要一支職業(yè)化、高素質(zhì)的內部審計團隊，對決策過(guò)程及業(yè)務(wù)執行流程實(shí)施風(fēng)險導向審計、開(kāi)展績(jì)效評價(jià)，站在更高的層次服務(wù)央行治理。首先，應根據不同層次、不同規模的分支行和實(shí)際需要，采取定編、定崗、定責，最優(yōu)化的配置原則，優(yōu)化內審人員的專(zhuān)業(yè)結構和知識結構，逐步形成一支結構相對合理、優(yōu)勢互補、數量與質(zhì)量相統一的復合型專(zhuān)業(yè)隊伍。其次，應創(chuàng )造條件保障基層內審人員的繼續教育，特別是有針對性地根據內審轉型的需要建立內審職業(yè)再教育培訓機制，針對不同年齡層次、知識結構，有計劃有步驟地采取多種形式并舉的再教育手段，培養造就一支真正具有服務(wù)組織治理能力的內審專(zhuān)家型隊伍。此外，要支持和鼓勵內審人員參加CIA、高級審計師、注冊會(huì )計師等執業(yè)資格考試，不斷提高內審隊伍的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平。
(二)完善內審工作管理制度完善的內審工作規章制度是有效開(kāi)展內部審計工作的重要依據。隨著(zhù)內審轉型的不斷深入，以往一些內審制度辦法已不能適應轉型形勢發(fā)展需要。根據轉型實(shí)踐中出現的新情況新問(wèn)題，有些制度又需要不斷建立健全。因此，建立完善內審工作制度是推進(jìn)轉型步伐的重要保障之一。一是要圍繞內部審計轉型要求，進(jìn)一步完善內部審計制度體系。結合內部審計的新功能、新領(lǐng)域、新要求，進(jìn)一步健全和完善內部的審計制度，堅持風(fēng)險導向原則，突出內部控制評價(jià)，適應審計領(lǐng)域拓展，充分體現查錯防弊與價(jià)值管理功能相統一的要求，體現事后監督與過(guò)程控制相結合的要求，以制度推動(dòng)內審轉型。二是要圍繞審計規范化、程序化、標準化的要求，進(jìn)一步細化內部審計工作規則。要明確內部審計工作標準，系統地建立一套滿(mǎn)足新時(shí)期央行發(fā)展需要的內部審計工作規范或指南。三是制定完善各類(lèi)專(zhuān)項審計工作制度，如財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責任審計、工程項目審計、高風(fēng)險業(yè)務(wù)審計、內部控制審計等，明確各項審計工作的審計內容、審計方法和審計要求，同時(shí)針對風(fēng)險導向審計和績(jì)效審計逐步制定既有統一性、又有靈活性的風(fēng)險和績(jì)效指標設置、權重設定、評價(jià)認定標準。四是制定完善與內部審計配套的工作制度，如審計協(xié)調溝通制度、審計質(zhì)量評估制度、審計成果轉化制度、內審工作考核制度等，不斷完善內部審計工作機制。
(三)加強審計信息化建設
加快內部審計信息化進(jìn)程，充分發(fā)揮信息化在轉變審計方法手段中的作用，不斷提高內審工作的質(zhì)量與效率，是實(shí)現內審工作全面轉型與發(fā)展戰略目標的重要保障。要逐步建立起具有風(fēng)險預警能力的非現場(chǎng)審計系統，通過(guò)對日常業(yè)務(wù)數據的檢測分析作出風(fēng)險預報，然后進(jìn)行現場(chǎng)的稽核檢查，使審計方式由過(guò)去的事后檢查型向風(fēng)險預警型轉變。要逐步構建和完善審計信息平臺，通過(guò)現代審計信息處理系統對大量的審計信息進(jìn)行及時(shí)采集、處理、分析和反饋，逐步實(shí)現與業(yè)務(wù)部門(mén)審計接口的對接，實(shí)現從業(yè)務(wù)部門(mén)直接提取數據進(jìn)行審計，從而達到實(shí)時(shí)全覆蓋監控的目標。在新系統開(kāi)發(fā)和應用前內審部門(mén)應積極與業(yè)務(wù)部門(mén)和科技部門(mén)溝通協(xié)商、提出需求，為有關(guān)的審計或檢查留有接口，使業(yè)務(wù)系統具有可復核性和可追溯性，促進(jìn)內審工作全面信息化建設。與此同時(shí)，還要加強對內審人員應用計算機輔助審計手段開(kāi)展審計的指導和培訓。
(四)完善內審溝通機制
內審工作既是部門(mén)工作，也是全局性的工作，要實(shí)現審計效能最大化，必須建立和諧、協(xié)調的內審關(guān)系。內審部門(mén)和審計人員要堅持將服務(wù)性原則作為內審工作的總基調，改進(jìn)溝通方式，加強與各層面的溝通交流，以獲取更多的理解和支持，實(shí)現共同的組織目標。一是要加強與領(lǐng)導層的溝通匯報，明確領(lǐng)導層關(guān)注、關(guān)心甚至是擔心的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，以此確定工作方向，聚集內審工作的支持力和驅動(dòng)力，同時(shí)要經(jīng)常匯報內審項目和工作開(kāi)展情況，加強風(fēng)險和績(jì)效問(wèn)題提示，從服務(wù)決策、科學(xué)管理的角度建言獻策。二是對審計對象要加大內審轉型的宣傳力度，使他們逐步認識到內部審計是改進(jìn)內部管理的重要手段，增強其配合內審工作的主動(dòng)性。三是內審部門(mén)要主動(dòng)與各業(yè)務(wù)部門(mén)建立內部控制和風(fēng)險管理溝通磋商機制，通過(guò)會(huì )議座談、專(zhuān)報信息、風(fēng)險提示書(shū)等形式，共同探討審計發(fā)現問(wèn)題，共同分析風(fēng)險隱患和薄弱環(huán)節，共商有效措施增強風(fēng)險防控的針對性，提升業(yè)務(wù)部門(mén)對內審服務(wù)央行治理的支持度和參與度。四是要加強外部溝通。
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