論文摘要和引言范文
論文摘要和引言怎么寫(xiě)呢，看看應屆畢業(yè)生小編為您收集的論文摘要和引言范文吧，希望對大家有幫助!
摘要
隨著(zhù)我國改革開(kāi)放進(jìn)程的不斷推進(jìn)和我國國民經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國家政治經(jīng)濟體制的改革進(jìn)程也不斷深入。其中，在經(jīng)濟體制改革過(guò)程中，會(huì )計制度的變革已經(jīng)成為比較重要的一部分。近些年，我國經(jīng)濟發(fā)展的國際化水平也不斷提高，為了與國際經(jīng)濟發(fā)展水平順利接軌，我國的會(huì )計制度或會(huì )計準則也在不斷修改并且完善，逐漸與國際相關(guān)制度趨同，但是考慮到中國經(jīng)濟發(fā)展特殊情況，會(huì )計制度或會(huì )計準則還應保持一些我國應有的特點(diǎn)。
近些年，我國的會(huì )計制度發(fā)生了幾次比較大的變革，數次變革圍繞的核心目標就是逐漸提高企業(yè)會(huì )計信息的可靠性和相關(guān)性。這其中資產(chǎn)減值準備的計提政策已經(jīng)成為我國會(huì )計制度和會(huì )計準則不斷完善的重要表現。2006年2月，財政部頒布新《企業(yè)會(huì )計準則》，并于2007年1月1日起正式開(kāi)始實(shí)施。其中《企業(yè)會(huì )計準則第8號--資產(chǎn)減值》
一度成為學(xué)術(shù)界研究的熱點(diǎn)
由于我國企業(yè)對資產(chǎn)的計量通常采用歷史成本的方法，這在客觀(guān)上造成了企業(yè)資產(chǎn)的賬面價(jià)值可能與其真實(shí)價(jià)值之間存在差異，《企業(yè)會(huì )計準則第8號一資產(chǎn)減值》的實(shí)施，使得企業(yè)財務(wù)報表在以前注重可靠性向注重相關(guān)性進(jìn)行轉變，使得企業(yè)的財務(wù)報表更加能夠反映企業(yè)真實(shí)的資產(chǎn)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。
本文在研究資產(chǎn)減值相關(guān)理論的前提下，以Ohlson的會(huì )計信息相關(guān)性理論分析為基礎，重點(diǎn)通過(guò)實(shí)證的方法研究資產(chǎn)減值信息與企業(yè)價(jià)值的相關(guān)性。本文通過(guò)實(shí)證分析得出結果顯示：企業(yè)的盈利情況和資產(chǎn)的賬面價(jià)值與股票價(jià)格有顯著(zhù)正相關(guān)性;企業(yè)計提資產(chǎn)減值金額與股票價(jià)格也有顯著(zhù)正相關(guān)性，即計提資產(chǎn)減值金額越高，其財務(wù)報表價(jià)值相關(guān)性越高。
關(guān)鍵詞：資產(chǎn)減值;企業(yè)價(jià)值;相關(guān)性
第1章引言
1.1本文的研究背景
1978年國家實(shí)施改革開(kāi)放政策以來(lái)的30多年中，隨著(zhù)我國國民經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國家政治經(jīng)濟體制的改革進(jìn)程也不斷深入。在經(jīng)濟體制改革過(guò)程中，會(huì )計制度的變革已經(jīng)成為比較重要的一部分。近些年，我國的會(huì )計制度發(fā)生了幾次比較大的變革，數次變革圍繞的核心目標就是逐漸提高企業(yè)會(huì )計信息的可靠性和相關(guān)性。這其中值得關(guān)注的是資產(chǎn)減值準備的計提政策，它的不斷完善已經(jīng)成為我國會(huì )計制度和會(huì )計準則不斷完善的重要表現。
資產(chǎn)減值，就是資產(chǎn)在未來(lái)預計可以收回的金額低于資產(chǎn)的賬面價(jià)值。資產(chǎn)減值政策要求，當企業(yè)的資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，為了保證會(huì )計信息的穩健性和真實(shí)性，防止虛增資產(chǎn)和利潤，企業(yè)應當確認資產(chǎn)的減值損失，并且把資產(chǎn)的賬面價(jià)值減計至可收回金額。
但是最近幾年，學(xué)者通過(guò)對上市公司披露財務(wù)數據進(jìn)行研究發(fā)現，資產(chǎn)減值準備的計提政策具有一定的雙重作用：一方面它不斷顯著(zhù)的提高了企業(yè)的會(huì )計信息質(zhì)量，另一方面，在某種程度上，它也成為企業(yè)操縱利潤空間的工具。資產(chǎn)減值準備政策之所以會(huì )在某種程度上淪為企業(yè)操縱利潤空間的工具，主要是因為目前現行的會(huì )計準則或會(huì )計制度只是1合評判自身運行情況的基礎上，自行確定的。在上市公司具有部分自主決定權的情況下，一些上市公司很有可能出于多種因素的考慮，通過(guò)對計提減值準備的控制而實(shí)現盈余管理，進(jìn)而美化其會(huì )計報表，這種行為對證券投資者的投資行為帶來(lái)了誤導，給我國資本市場(chǎng)持續健康的發(fā)展帶來(lái)負面影響。
如何對企業(yè)進(jìn)行規范管理，使其科學(xué)地運用資產(chǎn)減值政策，為信息使用者提供更加可靠的信息，使企業(yè)的財務(wù)數據真實(shí)的反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)信息、現金流量狀況，而不是簡(jiǎn)單的滄為企業(yè)進(jìn)行盈余管理的工具，已經(jīng)成為準則制定部門(mén)深入研究的問(wèn)題。
為此，近些年我國的監管部門(mén)不斷修改、變更相關(guān)的會(huì )計準則，完善相關(guān)會(huì )計規定。
2001年之前的一段時(shí)間內，我國的通貨膨脹水平比較高，物價(jià)上升的速度較快。因此，2001年我國實(shí)施八項資產(chǎn)減值制度的主要目的有幾個(gè)方面，一是能夠盡量降低企業(yè)的運營(yíng)風(fēng)險，二是不斷提高企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量，三是體現資產(chǎn)真正的內在價(jià)值。但是在準則實(shí)施一段時(shí)間后，學(xué)者們通過(guò)研究發(fā)現，企業(yè)對于會(huì )計準則的實(shí)際執行情況與監管部門(mén)制定準則的初衷有很大的差別，資產(chǎn)減值的計提不但沒(méi)有充分起到體現資產(chǎn)真實(shí)價(jià)值的目的，反而在某種程度上成為上市公司盈余管理的工具。因此，2006年，監管部門(mén)開(kāi)始修改原有的.企業(yè)會(huì )計準則，2007年開(kāi)始實(shí)施的新會(huì )計準則8號--資產(chǎn)減值，修正了 2001年實(shí)施的舊會(huì )計準則存在的一些缺點(diǎn)。
從資產(chǎn)減值會(huì )計政策的數次變更，我們可以看出，新的資產(chǎn)減值會(huì )計準則確實(shí)一定程度上會(huì )對反應資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值起到了積極作用。特別是新會(huì )計準則中關(guān)于長(cháng)期資產(chǎn)減值損失一經(jīng)計提，不得在以后會(huì )計期間轉回的規定，對于遏制企業(yè)利用資產(chǎn)減值會(huì )計政策而進(jìn)行盈余管理起到了很大的作用。但是長(cháng)期資產(chǎn)減值不能轉回，反而不能真實(shí)的反應長(cháng)期資產(chǎn)的價(jià)值，從某種程度上來(lái)說(shuō)，犧牲了會(huì )計信息的價(jià)值相關(guān)性，甚至可能導致信息披露的質(zhì)量下降。
理論上來(lái)說(shuō)，新的資產(chǎn)減值會(huì )計準則的實(shí)施肯定可以提高會(huì )計信息的可靠性和相關(guān)性，那么企業(yè)發(fā)布資產(chǎn)減值會(huì )計信息與企業(yè)的價(jià)值之間存在什么樣的關(guān)系，它們之間的相關(guān)性到底是怎樣的?本文上述問(wèn)題作為出發(fā)點(diǎn)，對資產(chǎn)減值會(huì )計信息的價(jià)值相關(guān)性進(jìn)行理論研究和實(shí)證研究。在實(shí)證分析的標的選擇方面，本文選取創(chuàng )業(yè)板上市公司的財務(wù)數據作為樣本進(jìn)行研究，希望本文研究結論能夠為資產(chǎn)減值價(jià)值相關(guān)性研究提供更多的實(shí)證經(jīng)驗，也爭取為我國會(huì )計制度和會(huì )計準則的修改和完善創(chuàng )造一些數據。
1.2本文的研究意義
某種信息的價(jià)值相關(guān)性，就是披露該信息可以使相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值得到更加真實(shí)的體現，目前，我國學(xué)者關(guān)于價(jià)值相關(guān)性方面的研究，一般都是以證券市場(chǎng)有效性為假設前提，通過(guò)分析企業(yè)披露一項會(huì )計信息之后，該家上市公司的股票價(jià)格有怎樣的變動(dòng)，來(lái)檢驗和考量該項會(huì )計信息的價(jià)值相關(guān)性。而且，目前我國學(xué)者關(guān)于價(jià)值相關(guān)性方面的研究，大多數都是會(huì )計信息的價(jià)值相關(guān)性研究，很少聚焦到一項具體的會(huì )計政策。
2001年后，我國才出現了一些關(guān)于減值準備價(jià)值方面的研究。由于資產(chǎn)減值計提的會(huì )計政策除了對真實(shí)的反應企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值之外，同時(shí)也可能淪為上市公司作為進(jìn)行盈余管理的工具，所以多數學(xué)者關(guān)于資產(chǎn)減值相關(guān)的實(shí)證研究大多數是圍繞著(zhù)資產(chǎn)減值與盈余管理的關(guān)系幵展的，但是關(guān)于資產(chǎn)減值會(huì )計信息價(jià)值相關(guān)性的研究比較少。
自2007年1月1日新會(huì )計準則正式實(shí)施后，很多學(xué)者開(kāi)始研究新舊準則比較，而研究的重點(diǎn)更多也是圍繞新準則實(shí)施的有效性。后來(lái)也陸續出現學(xué)者對資產(chǎn)減值與盈余管理進(jìn)行實(shí)證研究，但是涉及到資產(chǎn)減值的價(jià)值相關(guān)性的研究文獻依然很少。目前，較具代表性的研究成果是，周冬華(2010)《中國上市公司資產(chǎn)減值會(huì )計研究--基于新舊會(huì )計準則比較分析》，他的文章對資產(chǎn)減值相關(guān)的三個(gè)問(wèn)題進(jìn)行實(shí)證研究，分別是影響企業(yè)計提資產(chǎn)減值的因素、資產(chǎn)減值會(huì )計信息的價(jià)值相關(guān)性、資產(chǎn)減值會(huì )計信息的可靠性。但是由于該作者的數據基礎比較薄弱，其只選取了新準則實(shí)施以后兩年的數據，但是當時(shí)上市公司還沒(méi)有全面執行和貫徹新的企業(yè)會(huì )計準則，這就導致研究結果說(shuō)服力不夠。本文選取創(chuàng )業(yè)板的上市公司(2010年度一2013年度)的數據為研究樣本，針對資產(chǎn)減值會(huì )計信息的價(jià)值相關(guān)性進(jìn)行實(shí)證分析，以期為價(jià)值相關(guān)性的理論和實(shí)證研究提供一定的參考。
1.3本文的結構安排
本論文正文一共分為六個(gè)部分：
第一部分是導言。這一部分主要是介紹論文選題的背景和選題意義，同時(shí)介紹了文章的結構安排和論文研究的貢獻與不足。
第二部分是文獻綜述。主要是將以往國外和國內學(xué)者對于財務(wù)報表價(jià)值相關(guān)性、資產(chǎn)減值價(jià)值相關(guān)性的問(wèn)題研究進(jìn)行了簡(jiǎn)要的歸納和綜述。
第三部分是文章研究的理論基礎。首先對于資產(chǎn)減值基本概念和計提資產(chǎn)減值的理論依據進(jìn)行了界定，其次闡述了我國資產(chǎn)減值會(huì )計制度的發(fā)展歷程，再次對企業(yè)計提或回轉資產(chǎn)減值準備的影響因素進(jìn)行歸納，最后對會(huì )計信息和資產(chǎn)減值價(jià)值相關(guān)性的理論進(jìn)行分析。這部分的研究為后面章節的理論模型構建和實(shí)證研究提供了堅實(shí)的理論基礎。
第四部分主要對資產(chǎn)減值與企業(yè)價(jià)值的相關(guān)性進(jìn)行實(shí)證研究。根據前幾個(gè)部分所敘述的理論基礎，借鑒其他學(xué)者的實(shí)證經(jīng)驗，通過(guò)構建回歸模型，對創(chuàng )業(yè)板的上市公司資產(chǎn)減值價(jià)值與企業(yè)價(jià)值的相關(guān)性進(jìn)行實(shí)證分析，最后得出分析結論。
第五部分是研究結論與政策建議。在總結第四部分實(shí)證研究結論的基礎上，對監管部門(mén)完善對企業(yè)計提資產(chǎn)減值行為的監管提出政策建議。
第六部分是結束語(yǔ)，將本文的研究進(jìn)行簡(jiǎn)要的總結。
1.4研究的貢獻與不足
1.4.1研究的貢獻
本文從資產(chǎn)減值價(jià)值相關(guān)性的相關(guān)理論出發(fā)，在前人研究的基礎之上運用實(shí)證分析，將理論與實(shí)證充分結合，對資產(chǎn)減值的價(jià)值相關(guān)性作了系統的研究。因此，本文的貢獻主要有以下幾點(diǎn)：
1、本文對資產(chǎn)減值價(jià)值相關(guān)性的理論進(jìn)行深入分析。文章總結了我國資產(chǎn)減值制度的發(fā)展歷程，分析了企業(yè)計提資產(chǎn)減值的影響因素，分析了資產(chǎn)減值價(jià)值相關(guān)性的理論研究，理論歸納和分析較為全面且詳細。
2、在資產(chǎn)減值與企業(yè)價(jià)值相關(guān)性的實(shí)證分析方面，本文重點(diǎn)對創(chuàng )業(yè)板的上市公司進(jìn)行研究，而目前國內學(xué)者針對創(chuàng )業(yè)板計提資產(chǎn)減值信息的與企業(yè)價(jià)值相關(guān)性的實(shí)證研究非常少。
3、文章將理論與實(shí)證相結合，在理論研究的基礎上，充分運用現代計量經(jīng)濟學(xué)工具，搜集數據，構建計量模型，對資產(chǎn)減值與企業(yè)價(jià)值相關(guān)性進(jìn)行實(shí)證研究。
1.4.2本文的不足之處
雖然本文的研究具有一些貢獻，但是必須承認，由于本文研究水平的限制，文章的研究還存在以下不足：
1、在數據搜集方面，首先，創(chuàng )業(yè)板的上市公司數量較少，在剔除一些不具備回歸條件的數據之后，樣本數量較少，這在在一定程度上降低了研究的說(shuō)服力;其次，由于本文搜集到的面板數據僅為創(chuàng )業(yè)板的上市公司數據，而創(chuàng )業(yè)板開(kāi)鬧以來(lái)一直適用新的《企業(yè)會(huì )計準則》，因此本文缺少關(guān)于新舊會(huì )計準則下資產(chǎn)減值信息相關(guān)性的對比分析，因而本文的研究有待進(jìn)一步提高。
2、在計量模型構建方面，雖然本文構建了一個(gè)回歸模型進(jìn)行了全面的實(shí)證研究，但是由于作者計量工具運用能力有限，計量模型還存在不完善的地方，而且模型選取的自變量數量較少，因此，數理論證的確鑿性與說(shuō)服力也有待提高。
3、在實(shí)證研究與理論研究的銜接方面，本文主要研究資產(chǎn)減值會(huì )計信息對于企業(yè)價(jià)值的影響，而企業(yè)在現實(shí)經(jīng)營(yíng)中，計提資產(chǎn)減值損失的因素的多種多樣的，本文沒(méi)有將因素完整系統的進(jìn)行考慮，因此實(shí)證研究與理論研究的銜接有一定的不嚴謹之處。
【論文摘要和引言范文】相關(guān)文章：
醫學(xué)SCI論文引言部分寫(xiě)作指南11-19
如何寫(xiě)論文格式引言06-17
關(guān)于醫學(xué)SCI論文引言部分寫(xiě)作指南11-19
中英學(xué)術(shù)論文引言語(yǔ)言修辭的異同探討08-07
淺談初中物理《引言》課教學(xué)構思10-29
永遠不要和客戶(hù)說(shuō)的話(huà)語(yǔ)08-12
引言可以跟開(kāi)題報告一樣的嗎10-30
魯迅的名言摘寫(xiě)10-22