五大稅種實(shí)體經(jīng)濟論文

　　一、引言

　　我國將實(shí)體經(jīng)濟作為經(jīng)濟轉型的戰略關(guān)鍵，并出臺了一系列的稅收政策以促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟的發(fā)展。然而，我國的實(shí)體經(jīng)濟現狀仍不容樂(lè )觀(guān)，還存在不少制約實(shí)體經(jīng)濟發(fā)展的問(wèn)題。在這形勢下，研究主要稅種與實(shí)體經(jīng)濟之間的關(guān)系，分析它們如何影響實(shí)體經(jīng)濟，就有著(zhù)重大的現實(shí)意義。在做實(shí)證之前，有必要對實(shí)體經(jīng)濟進(jìn)行定義�，F在國內外學(xué)術(shù)界對實(shí)體經(jīng)濟都沒(méi)有一個(gè)統一的定義，各個(gè)學(xué)者在對實(shí)體經(jīng)濟進(jìn)行實(shí)證研究時(shí)使用的指標也不相同。我國工業(yè)增加值作為實(shí)體經(jīng)濟變量。實(shí)體經(jīng)濟是真正創(chuàng )造財富的經(jīng)濟形式，其涵蓋行業(yè)比虛擬經(jīng)濟要大得多，因此從實(shí)證角度出發(fā)，必須先定義虛擬經(jīng)濟，繼而反向界定實(shí)體經(jīng)濟范疇。最早提出虛擬資本這一概念的是馬克思。馬克思在《資本論》中，最早把實(shí)體經(jīng)濟和虛擬經(jīng)濟劃分開(kāi)來(lái)，并描述了實(shí)體經(jīng)濟與虛擬經(jīng)濟的運行過(guò)程。從馬克思的定義出發(fā)，不能單純地劃分哪些行業(yè)屬于實(shí)體經(jīng)濟，哪些不屬于實(shí)體經(jīng)濟，而是要看其對應的具體經(jīng)濟行為是否屬于實(shí)體經(jīng)濟過(guò)程。也就是看，這一經(jīng)濟行為產(chǎn)生的經(jīng)濟增值是否創(chuàng )造了價(jià)值，是否屬于實(shí)體增值。所謂實(shí)體增值，是指商品或者服務(wù)在流通過(guò)程中因實(shí)際需要產(chǎn)生的內在增值；與之相對的虛擬增值則是指以商品為載體進(jìn)行的純資本流通，從而導致商品市場(chǎng)價(jià)格大幅上揚的“增值”，其實(shí)質(zhì)就是資本的自我增值。

　　二、樣本選取、變量說(shuō)明和數據來(lái)源

　　由于我國很多稅種都是自1994年稅制改革后才開(kāi)始征收的，所以樣本選取從1995年到2013年19年間的數據，分別包括實(shí)體經(jīng)濟（RGDP）、企業(yè)所得稅（EIT）、個(gè)人所得稅(PIT)、增值稅（VAT）、營(yíng)業(yè)稅(YYT)和消費稅(XFT)的數據。其中，實(shí)體經(jīng)濟由國內生產(chǎn)總值減去金融業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的增加值，金融業(yè)是典型的虛擬經(jīng)濟，而房地產(chǎn)業(yè)既有實(shí)體經(jīng)濟成分，又有虛擬經(jīng)濟成分，但《中國統計年鑒》中的房地產(chǎn)業(yè)增加值不包括建筑施工活動(dòng)，也不計算建筑施工創(chuàng )造的增加值，剩下的就是純粹的虛擬經(jīng)濟成分。而一些年份對農產(chǎn)品等實(shí)體物質(zhì)進(jìn)行的炒作也算是虛擬經(jīng)濟的一部分，但是由于數據無(wú)法獲取，且相對而言數額較小，可以忽略不計。2013年的稅收數據來(lái)自財政部網(wǎng)站的財政數據，國內生產(chǎn)總值、金融業(yè)增加值、房地產(chǎn)業(yè)增加值數據則來(lái)自國家統計局的《2013年國民經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展統計公報》。

　　三、實(shí)證檢驗

　�。ㄒ唬┟枋鲂越y計分析

　　從1995年到2013年實(shí)體經(jīng)濟的增長(cháng)率曲線(xiàn)是一個(gè)比較平穩的曲線(xiàn)，增值稅增長(cháng)率、營(yíng)業(yè)稅增長(cháng)率和消費稅增長(cháng)率整體而言，與實(shí)體經(jīng)濟的增長(cháng)率曲線(xiàn)非常貼近，其中增值稅和營(yíng)業(yè)稅的增長(cháng)率上升或者下降的年份與實(shí)體經(jīng)濟完全一致，增長(cháng)速度也十分接近，這與流轉稅在我國稅制結構中的主體地位十分吻合。消費稅增長(cháng)率在2009年突然提高，這主要是由于2009年實(shí)行了燃油費改稅。企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的增長(cháng)率曲線(xiàn)一開(kāi)始波動(dòng)較大，后來(lái)逐漸趨于平穩并貼近實(shí)體經(jīng)濟的增長(cháng)率曲線(xiàn)，其中由于2011年基于結構性減稅實(shí)行了個(gè)人所得稅改革，個(gè)人所得稅收入在2011年出現負增長(cháng)。

　�。ǘ�）平穩性檢驗

　　為了減少模型變量間的波動(dòng)性，消除異方差，以及得出變量增長(cháng)率之間的關(guān)系，對所有變量取自然對數形式。由于變量樣本是時(shí)間序列數據，為了避免變量之間出現偽回歸現象，必須對變量進(jìn)行平穩性檢驗。本文首先通過(guò)AIC準則確認各變量的滯后階數，再采用ADF方法檢驗變量的平穩性。對各變量進(jìn)行二階差分后，在10%的顯著(zhù)性水平上所有變量均通過(guò)單位根檢驗�？梢�(jiàn)Lnrgdp與LNEIT、LNPIT、LNVAT、LNYYT、LNXFT均是二階單整序列，符合協(xié)整檢驗的前提條件。

　�。ㄈ�）方程的回歸估計與協(xié)整檢驗

　　利用OLS法（最小二乘法）建立線(xiàn)性回歸模型，由于所求得的回歸方程的DW值都小于dL=1.08（N=19，K=2，取顯著(zhù)性水平α為5%時(shí)），說(shuō)明回歸模型存在一階正自相關(guān)。

　�。ㄋ模〨range因果檢驗

　　Granger因果檢驗是用于分析兩個(gè)變量之間Granger因果關(guān)系的一種常用方法。在前文實(shí)證研究中可以得出，RGDP、EIT、PIT、VAT、YYT和XFT在二階差分下是平穩序列，且調整后的回歸模型的殘差RESID通過(guò)了ADF檢驗，是平穩序列，滿(mǎn)足Granger因果檢驗的前提條件。

　　四、實(shí)證分析的結論與啟示

　　從調整后的回歸模型，可以得出企業(yè)所得稅收入增加1%時(shí)，實(shí)體經(jīng)濟總量增加0.113899%；個(gè)人所得稅收入增加1%時(shí)，實(shí)體經(jīng)濟總量增加0.727112%；增值稅收入增加1%時(shí)，實(shí)體經(jīng)濟總量增加0.635711%；消費稅收入增加1%時(shí)，實(shí)體經(jīng)濟總量減少0.008897%；營(yíng)業(yè)稅收入增加1%時(shí)，實(shí)體經(jīng)濟總量增加0.764757%。在所得稅方面，個(gè)人所得稅對實(shí)體經(jīng)濟的影響比企業(yè)所得稅大，因此應該更加注重個(gè)人所得稅的完善。在流轉稅方面，營(yíng)業(yè)稅對實(shí)體經(jīng)濟的影響最大，其次為增值稅，而消費稅的影響為負。營(yíng)業(yè)稅對實(shí)體經(jīng)濟的影響比增值稅大的原因，可能在于虛擬經(jīng)濟組成成分的金融業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)大多繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)業(yè)稅通過(guò)影響虛擬經(jīng)濟，加大了自身對實(shí)體經(jīng)濟的影響。消費稅的影響為負，但其回歸系數很小，對實(shí)體經(jīng)濟的影響不大明顯，這說(shuō)明目前我國消費稅不夠完善，一方面是消費稅稅收收入太少，無(wú)法對實(shí)體經(jīng)濟產(chǎn)生重大影響；另一方面則是消費稅的征稅范圍太過(guò)狹窄，沒(méi)有從調節收入分配和促進(jìn)資源配置方面來(lái)促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟發(fā)展。

　　根據Granger因果檢驗結果，企業(yè)所得稅和實(shí)體經(jīng)濟互為因果，且企業(yè)所得稅可以對后三年的實(shí)體經(jīng)濟產(chǎn)生顯著(zhù)影響，實(shí)體經(jīng)濟可以對后四年的企業(yè)所得稅收入產(chǎn)生顯著(zhù)影響�？梢�(jiàn)，企業(yè)所得稅對實(shí)體經(jīng)濟的影響是一個(gè)長(cháng)達3年的過(guò)程，我們在制定企業(yè)所得稅稅收政策的時(shí)候，不能只考慮當前的情況，還要考慮政策的長(cháng)期影響。個(gè)人所得稅是實(shí)體經(jīng)濟的Granger原因，且對第三年和第四年的實(shí)體經(jīng)濟產(chǎn)生顯著(zhù)影響，這說(shuō)明個(gè)人所得稅的稅收政策調整在短期內影響不大，主要是對長(cháng)期的影響，因此，個(gè)人所得稅的完善要注重對實(shí)體經(jīng)濟的長(cháng)期效應。增值稅和實(shí)體經(jīng)濟互為因果，且增值稅在長(cháng)期內對實(shí)體經(jīng)濟產(chǎn)生顯著(zhù)影響，這與增值稅為我國第一大稅種相符合，所以要注重增值稅調整對實(shí)體經(jīng)濟的短期和長(cháng)期的影響。營(yíng)業(yè)稅和實(shí)體經(jīng)濟互為因果，其中營(yíng)業(yè)稅對第一年的實(shí)體經(jīng)濟影響不顯著(zhù)，對第二年和第三年的實(shí)體經(jīng)濟影響非常顯著(zhù)，第四年影響相對降低�？梢�(jiàn)，營(yíng)業(yè)稅對實(shí)體經(jīng)濟的影響存在滯后性。因此，在制定相關(guān)營(yíng)業(yè)稅稅收政策時(shí)，要有先見(jiàn)性，提前注意到營(yíng)業(yè)稅對實(shí)體經(jīng)濟的制約問(wèn)題。消費稅和營(yíng)業(yè)稅的情況類(lèi)似，但影響的顯著(zhù)性較營(yíng)業(yè)稅低。同時(shí)，針對實(shí)體經(jīng)濟問(wèn)題進(jìn)行臨時(shí)性的稅收政策調整，應主要是能夠對實(shí)體經(jīng)濟下一年產(chǎn)生顯著(zhù)影響的企業(yè)所得稅和增值稅的稅收政策調整。

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