簡(jiǎn)論計算機輔助審計在稅收征管審計中的應用
計算機輔助技術(shù)的發(fā)展能促進(jìn)審計工作的規范化發(fā)展，怎樣試論計算機輔助審計在稅收征管審計中的應用?
論文關(guān)鍵詞：計算機 輔助 審計 稅收征管 應用
論文摘要：計算機的輔助審計在稅收征管審計中的應用和創(chuàng )新建立了更為方便快捷的審計方式，從而帶來(lái)了稅收征管審計的創(chuàng )新和改革。通過(guò)對計算機技術(shù)在稅收審計中應用的必要性和優(yōu)勢進(jìn)行了有效的分析。在對計算機輔助在審計工作中的現狀分析基礎上建立具體而有針對性的計算機輔助的應用措施，為最終建立稅收審計制度的持續發(fā)展和該機模式提供條件。
隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，計算機的技術(shù)應用正逐漸向各個(gè)管理領(lǐng)域擴展，由于會(huì )計電算法的逐漸成熟和發(fā)展，會(huì )計工作也在相應技術(shù)的發(fā)展之下改變了傳統的手工記賬以及算法，通過(guò)計算機的應用實(shí)現了對會(huì )計算法記錄進(jìn)行收集社審計工作的計算機輔助審計能有效實(shí)現會(huì )計電算法的推廣和應用，從而實(shí)現電算法與計算機審計技術(shù)的同步發(fā)展。隨著(zhù)計算機技術(shù)的發(fā)展和信息時(shí)代的到來(lái)，計算機技術(shù)的普遍應用能有效提高工作和信息處理的效率，從而提高了工程項目的經(jīng)營(yíng)管理效率。計算機輔助審計技術(shù)的應用和推廣能促進(jìn)審計工作向規范化和現代化方向發(fā)展。
1 計算機輔助審計應用對稅收征管審計的影響
1.1 計算機輔助審計實(shí)現了審計工作的現代化發(fā)展
隨著(zhù)計算機技術(shù)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，計算機應用擴展到了信息管理和交流的各個(gè)領(lǐng)域，電算法的普及和發(fā)展致使傳統的審計方法難以滿(mǎn)足現實(shí)的需要，應實(shí)現審計方式的創(chuàng )新，實(shí)現審計工作的現代化發(fā)展，實(shí)現審計效率的有效提高�？赏ㄟ^(guò)計算機進(jìn)行各種審計工作中的抽樣檢測、經(jīng)濟指標、經(jīng)濟定量的分析以及相應貨幣值的計算，而這些繁瑣的計算過(guò)程在計算機輔助系統中得到了簡(jiǎn)化，通過(guò)計算機實(shí)現實(shí)現了現代化的發(fā)展模式。
1.2 促進(jìn)了審計工作的規范化
計算機輔助技術(shù)的發(fā)展能促進(jìn)審計工作的規范化發(fā)展，通過(guò)對審計工作的規范化發(fā)展實(shí)現了審計工作效率的有效提高。審計人員的素質(zhì)以及審計部門(mén)的管理水平和質(zhì)量在很大程度上影響了審計工作的規范化發(fā)展。審計具有較廣的工作范圍，其所遵循的法律法規以及政策性文件較廣，內容復雜，在具體的審計工作中將耗費較多的時(shí)間在資料的查找上。計算機輔助技術(shù)在審計工作中的應用能建立規范的審計資料的組織，提高資料查找的效率，并且能通過(guò)各種考核和審計相關(guān)軟件實(shí)現對整個(gè)工程項目的計算，從而有效提高審計效率，也能建立有效的資料收集和整理的模式。
1.3 優(yōu)化審計步驟和審計方式
傳統審計內容基礎之上，審計工作包括會(huì )計電算系統流程的優(yōu)化和發(fā)展。審計工作中，計算機技術(shù)的輔助作用能優(yōu)化審計工作的流程步驟，以及對審計方式進(jìn)行一定程度的創(chuàng )新和發(fā)展。審計工作應在計算機技術(shù)的發(fā)展和實(shí)踐過(guò)程中建立不斷發(fā)展和優(yōu)化的審計工作的發(fā)展模式，在建立了規范化的審計工作基礎之上實(shí)現了審計工作的持續發(fā)展和進(jìn)步。計算機輔助技術(shù)的應用也能有效拓寬審計工作的范圍，信息技術(shù)以及計算機技術(shù)的應用擴大了審計工作的范圍，充實(shí)了審計工作的內容。實(shí)現了審計工作信息資料管理向信息系統安全性、整體系統性以及內部控制等管理方向的轉變。
2 計算機輔助審計工作內容
2.1 基本審計業(yè)務(wù)處理
計算機輔助審計能實(shí)現基本的審計業(yè)務(wù)的處理，包括excel、foxpro、word等表格、數據庫、文字等的處理和規范化實(shí)現了基本的信息處理的基本審計功能。同時(shí)審計人員也可根據具體審計工作的實(shí)際需要，編寫(xiě)簡(jiǎn)單的程序，實(shí)現對審計數據的處理，如計算、復核以及分析處理數據，從而建立高效的審計運行模式。計算機中的電子表格能實(shí)現簡(jiǎn)單的數據收集和處理核對，如工資表的審核以及固定資產(chǎn)折舊處理、材料成本差異等數據的分析和對比;通過(guò)辦公文字處理軟件建立了電子資料，建立了共享的信息和數據處理模式。從而能建立優(yōu)化的
2.2 計算機輔助審計軟件的應用
計算機審計業(yè)務(wù)的處理只能實(shí)現基本的數據和信息的處理，然而相應軟件的應用能實(shí)現深層的審計工作處理。計算機審計軟件的應用一方面為審計情況的匯總統計，也是指根據審計工作的方案，對審計工作單位的整體審計狀況以及審計工作資料按照一定的順序進(jìn)行匯總分析，最大限度防止錯誤和疏漏以及人為的更改，保證審計工作的規范性和系統性。當前審計軟件根據審計工作的需要得到了一定程度的發(fā)展，并投入了具體的使用過(guò)程中。如計算機預算執行軟件、預算執行審計軟件、投資審計軟件、銀行審計軟件、行政事業(yè)審計軟件等，但仍未形成完善和成熟的統計軟件，計算機輔助審計的作用發(fā)揮有限。
3 計算機輔助審計的障礙和現狀
3.1 計算機審計技術(shù)的功能未得到充分發(fā)揮
我國的設計輔助仍出現初級發(fā)展階段，計算機審計技術(shù)的優(yōu)勢和功能未得到有效發(fā)揮�，F階段，計算機輔助審計仍集中于數據的匯總、文字的處理以及表格的處理等方面，還僅僅處于審計工作的基本數據處理階段，仍未實(shí)現審計資料統計分析、審計工作流程優(yōu)化的深層次工作的開(kāi)展，計算機輔助審計技術(shù)仍處于探索和試點(diǎn)的發(fā)展階段。
3.2 計算機輔助審計軟件發(fā)展不足
計算機輔助審計技術(shù)的發(fā)展和拓展較為迅速，然而計算機審計技術(shù)的相關(guān)軟件發(fā)展不足，并不能滿(mǎn)足計算機審計技術(shù)的深層次的發(fā)展需求，從而在一定程度上制約了計算機審計事業(yè)的發(fā)展。當前存在的計算機審計軟件功能并不完善、種類(lèi)較少，并且也未與單位的數據庫進(jìn)行連接、運行過(guò)程中錯誤較多等缺陷。當前相關(guān)單位的審計軟件多針對某一特定的審計項目或是某種特定類(lèi)型的審計需要，并未建立完善的計算機輔助審計項目，從而計算機技術(shù)在審計工作中難以得到深入的發(fā)展。
3.3 計算機硬件條件以及審計人員的素質(zhì)障礙
計算機輔助審計在審計工作中的應用和發(fā)展對計算機環(huán)境提出了較高的要求，計算機技術(shù)條件的落后致使審計工作的計算機審計工作難以建立高效的發(fā)展模式。計算機的硬件設備較為落后，從而計算機輔助審計技術(shù)功能和作用難以得到充分的發(fā)揮。相應單位經(jīng)費的缺乏緊張，從而造成了計算機設備難以滿(mǎn)足審計工作的發(fā)展需求。審計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和計算機技術(shù)的應用和實(shí)踐能力也為計算機輔助審計工作的發(fā)展和持續進(jìn)步帶來(lái)了障礙。相應人員綜合素質(zhì)不高也造成了相應數據庫的管理較為混亂，難以滿(mǎn)足現代化審計工作的發(fā)展需求。
4 計算機輔助技術(shù)在審計工作中的應用
4.1 建立不斷發(fā)展的計算機輔助審計技術(shù)
計算機輔助技術(shù)應建立不斷發(fā)展和持續改進(jìn)的審計工作發(fā)展體制，通過(guò)不斷實(shí)踐探索計算機輔助審計技術(shù)的優(yōu)化發(fā)展。計算機輔助稅收審計制度應建立持續改進(jìn)和發(fā)展的體系。在不斷的試點(diǎn)和發(fā)展過(guò)程中，通過(guò)由基本的業(yè)務(wù)管理發(fā)展到深層次的審計工作的發(fā)展，最終充分發(fā)揮出計算機審計輔助的作用。
4.2 建立人才的培養和創(chuàng )新機制
計算機輔助審計工作的關(guān)鍵在于人的管理和能力的持續改進(jìn)，通過(guò)對人才的培養，提升了相應審計人員的創(chuàng )新和發(fā)展的能力，從而也在一的那個(gè)程度上推動(dòng)了計算機審計輔助技術(shù)的創(chuàng )新發(fā)展。相關(guān)單位的審計人員培訓和技能的提高培養應建立在本單位的發(fā)展實(shí)際基礎之上，從而才能使培訓真正由理論到實(shí)踐，最終促進(jìn)審計工作的發(fā)展和持續進(jìn)步。測試水平較低的培訓以介紹審計軟件為主，使之建立高效的應用模式，提高審計效率，而水平較高的審計人員可通過(guò)對數據庫的介紹，提高數據庫的信息查詢(xún)能力。人員的培養和技能的持續進(jìn)步是計算機審計效率發(fā)揮的重要因素。
4.3 建立會(huì )計信息系統的內在風(fēng)險評價(jià)
計算機輔助在稅收征管的審計過(guò)程中的統計應先對軟件的內在風(fēng)險進(jìn)行評判，同時(shí)對相應資料進(jìn)行完整性評判，減少因檢驗系統執行而進(jìn)行的數據實(shí)質(zhì)性測試的范圍。在對具體的稅務(wù)進(jìn)行核算審計時(shí)，首先應對整體的系統進(jìn)行了解額分析，由于前期的錄入和自動(dòng)匯總緩解的錯弊性的概率較小，從而可重點(diǎn)抽取稅種，并按照國家法律規定稅率的計算凡是，對對多個(gè)選擇分支構建數學(xué)模型，對審計的業(yè)務(wù)結果進(jìn)行復核，并且采用比較的方式進(jìn)行審核，充分保證數據的真實(shí)有效，在審查過(guò)程中還應建立嚴格的監管機制，繁殖認為修改審查數據，剔除核算過(guò)程中的系統風(fēng)險，從而提高審計工作的質(zhì)量和真實(shí)性。
4.4 建立信息數據的有效采集
計算機輔助審計技術(shù)應能建立優(yōu)化的信息數據的采集，信息數據的優(yōu)化采集也就是對數控內容的選擇性采集。在審計人員對相應信息的內在風(fēng)險的了解基礎之上，對預測的弱點(diǎn)進(jìn)行信息的收集和，但由于各行業(yè)的審計軟件以及經(jīng)營(yíng)的模式都不同，從而也難以對計算機審計的軟件的統一，從而造成了軟件系統差異較大，數據的格式各有不同的狀況，從而對審計人員的信息收集和整理帶來(lái)了難度。當前主流的財務(wù)軟件系統，如用友財務(wù)系統、金碟財務(wù)系統等，其的數據格式都不盡相同。目前信息的優(yōu)化收集可從單機系統和聯(lián)機系統的信息收集兩個(gè)層面的方式來(lái)實(shí)現：
無(wú)論運用哪種信息采集方式，都應對具體的審計單位的工作平臺即相應單位的計算機系統進(jìn)行初步確定。當前一般dos環(huán)境、windows系列、unix系統三種系統環(huán)境，其中，windows系列應用最為廣泛。并且應根據具體的系統類(lèi)型選擇適合的應對方式。
5 結束語(yǔ)
對于單機的系統，審計人員應對單位相應的財務(wù)軟件系統程序運行方式以及程序模式之間的功能關(guān)聯(lián)以及數據格式類(lèi)型的存儲、數據文件的存取位置以及數據格式之間的轉換接口等事項進(jìn)行了解，而后才能在相應的審計人員的配合之下實(shí)現對數據文件進(jìn)行信息的優(yōu)化采集，在具體采集過(guò)程中，若系統包含數據轉換接口，在采集時(shí)則可直接轉化為審計人員能系統分析處理的文件格式，如.dbf、.mdb等。單機系統的數據采集還可通過(guò)對審計軟件以及相應工具提供的數據轉換的接口，如通審軟件系統中提供的用友和金碟財務(wù)系統的數據轉換接口、ms-sql server的數據導入導出功能進(jìn)行數據格式的轉換，或是在不具備數據轉換接口時(shí)，使用vb、vc等描述數據結構的編程語(yǔ)言，編寫(xiě)出相應的數據轉換模塊來(lái)完成數據的優(yōu)化采集。
而網(wǎng)絡(luò )型數據的收集和獲取，不僅能通過(guò)單機數據庫中的數據進(jìn)行數據的收集和優(yōu)化整理，還能應用odbc(open database connectivity，開(kāi)放數據庫連接)連接互聯(lián)網(wǎng)上的數據源進(jìn)行數據的轉換。通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)上的開(kāi)放數據庫的連接，使用數據庫中所提供的終端驅動(dòng)程序實(shí)現了對互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)器數據庫的直接連接和讀取數據�；ヂ�(lián)網(wǎng)上的大型數據庫一般擁有較為豐富的數據庫驅動(dòng)程序資源，能將所需類(lèi)型的數據表轉換為其它數據庫格式文件。例如ms-sql server、oracle、sybase等，當前較為流行且功能較強大的大型數據庫系統軟件，通常擁有數量眾多的數據庫的驅動(dòng)程度類(lèi)型庫。在具體的計算機輔助審計應用過(guò)程中，有經(jīng)驗的審計人員常常是在進(jìn)行了合理的選擇性查詢(xún)之后，再進(jìn)行相應的數據格式轉換，即先撰寫(xiě)sql語(yǔ)句制作審計專(zhuān)用視圖，核查無(wú)誤后，再進(jìn)行實(shí)質(zhì)上的存儲并轉換成所需要格式的數據表，從而能夠大大地減少數據的采集量，以及避免了對原始數據的修改和產(chǎn)生不必要的冗余。
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