如何實(shí)現計算機輔助審計中的有效溝通
計算機輔助審計的推廣有賴(lài)于企業(yè)內部網(wǎng)絡(luò )化和計算機軟、硬件投入程度的加大。淺談如何實(shí)現計算機輔助審計中的有效溝通?
論文關(guān)鍵詞：內部審計 計算機輔助審計 溝通
論文摘 要：隨著(zhù)審計對象經(jīng)營(yíng)管理信息化的不斷發(fā)展和深化，內部審計由傳統的手工查證逐步轉變?yōu)槔糜嬎銠C進(jìn)行輔助審計的方式，內部審計人員與審計對象的溝通也隨之發(fā)生了變化。該文對計算機輔助審計方式下內部審計溝通的主要變化進(jìn)行了分析，對計算機輔助審計方式下內部審計如何實(shí)施有效溝通進(jìn)行了探討和研究。
隨著(zhù)全球信息網(wǎng)絡(luò )化的發(fā)展，計算機網(wǎng)絡(luò )技術(shù)被廣泛應用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)和內部管理的全過(guò)程。面對審計資料無(wú)紙化、審計數據海量化的新挑戰，內部審計對業(yè)務(wù)的監督逐步由現場(chǎng)手工查證的傳統方式過(guò)渡到利用計算機進(jìn)行遠程監控與現場(chǎng)核實(shí)結合的新方式，內部審計人員與審計對象的溝通方式也隨之發(fā)生了一些新變化。
一、計算機輔助審計發(fā)展情況簡(jiǎn)述
計算機輔助審計是指審計機構、審計人員在審計過(guò)程和審計管理活動(dòng)中，以計算機為工具，推廣應用信息技術(shù)，深入開(kāi)發(fā)利用信息資源，改進(jìn)審計作業(yè)和管理手段，全面、及時(shí)、有效地檢查和監督經(jīng)營(yíng)管理信息，維護資產(chǎn)安全，更經(jīng)濟、有效地履行審計職能的活動(dòng)過(guò)程。
計算機輔助審計的推廣有賴(lài)于企業(yè)內部網(wǎng)絡(luò )化和計算機軟、硬件投入程度的加大。近年來(lái)，一些大型國有企業(yè)、金融機構以及稅務(wù)、財政部門(mén)都不同程度地創(chuàng )建完善了財務(wù)收支和各種內部管理的網(wǎng)絡(luò )系統。這些機構的內審部門(mén)也基本實(shí)現了與內部其他相關(guān)部門(mén)的網(wǎng)絡(luò )互聯(lián)，為實(shí)現信息交換網(wǎng)絡(luò )化開(kāi)辟了快速通道，為開(kāi)展網(wǎng)絡(luò )審計、實(shí)現實(shí)時(shí)監控打下了基礎。與此同時(shí)，這些較大行業(yè)和系統積極推動(dòng)計算機輔助審計建設，硬件投入和更新較為及時(shí)，軟件開(kāi)發(fā)也初見(jiàn)成效，使內部審計工作邁上了新的臺階。
二、計算機輔助審計引起溝通的主要變化
溝通貫穿于審計工作的全過(guò)程，是審計人員必備的專(zhuān)業(yè)技能。中國內部審計協(xié)會(huì )發(fā)布的《內部審計具體準則第10號——內部審計與外部審計的溝通》、《內部審計具體準則第11 號——結果溝通》、《內部審計具體準則第20號——人際關(guān)系》，以及國際內部審計專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架等，均給出內部審計活動(dòng)如何進(jìn)行溝通的指引。審計溝通的技巧對于建立良好的人際關(guān)系、創(chuàng )造和諧的工作氣氛、實(shí)現有效的信息交流、保證審計工作的順利開(kāi)展具有十分重要的作用。
與傳統審計方式對比，計算機輔助審計中的溝通主要有以下變化。
(一)增加了與業(yè)務(wù)主管部門(mén)和一線(xiàn)業(yè)務(wù)人員的日常溝通。近十年來(lái)，各種業(yè)務(wù)電算化建設速度非常迅速，業(yè)務(wù)處理大集中模式已經(jīng)成為主要的發(fā)展方向。面對著(zhù)繁多的平臺模塊、各不相同的數據表定義，內部審計師不可能具備業(yè)務(wù)主管部門(mén)和一線(xiàn)人員所具有的相關(guān)系統知識和技能。為深入了解和研究各類(lèi)業(yè)務(wù)系統功能模塊的具體用途和數據關(guān)系，有針對性地使用審計軟件創(chuàng )建審計模型、查找審計疑點(diǎn)，內部審計師必須加強與業(yè)務(wù)主管部門(mén)和一線(xiàn)業(yè)務(wù)人員的日常溝通。
(二)增加了與審計軟件開(kāi)發(fā)人員的溝通環(huán)節。傳統審計以現場(chǎng)作業(yè)為主，審計人員主要面向業(yè)務(wù)經(jīng)辦的一線(xiàn)業(yè)務(wù)人員及其管理者，通過(guò)審閱、核對、復算、盤(pán)點(diǎn)、觀(guān)察、鑒定、分析性復核等方法進(jìn)行取證。在計算機輔助審計方式下，對審計軟件應用的需求逐步加大，開(kāi)發(fā)適用的審計軟件對提高審計效率和保證審計質(zhì)量起到重要的作用。參與設計審計軟件的內部審計人員必須與技術(shù)開(kāi)發(fā)人員進(jìn)行良好溝通，才能將成熟的審計方法和技巧融入審計軟件中，建立適用的查證疑點(diǎn)模型，有效建立業(yè)務(wù)系統與審計系統之間的關(guān)聯(lián)，提高查找疑點(diǎn)的準確性。
(三)增加了遠程溝通審計業(yè)務(wù)疑點(diǎn)的機會(huì )。受審計資源的限制，傳統審計是在本系統內部選取某幾個(gè)分支機構作為具體抽樣對象開(kāi)展現場(chǎng)審計，內部審計人員主要在審計對象的工作場(chǎng)所內進(jìn)行查證。在計算機輔助審計方式下，借助審計軟件，運行適當的審計模型，可以廣泛地發(fā)現系統內存在的重大風(fēng)險以及普遍性問(wèn)題，不受地理范圍的限制，真正實(shí)現以風(fēng)險為導向的審計模式。審計軟件的運行，可以得到幾十條、幾百條、甚至上萬(wàn)條需要核實(shí)的疑點(diǎn)，除少數存在重大風(fēng)險的疑點(diǎn)需要內部審計人員到現場(chǎng)進(jìn)行重點(diǎn)核實(shí)外，對中等風(fēng)險的疑點(diǎn)可以通過(guò)系統追查業(yè)務(wù)的具體流向以確定問(wèn)題所在，其他大部分低風(fēng)險的疑點(diǎn)可以通過(guò)遠程溝通方式進(jìn)行核實(shí)：如通過(guò)郵件、電話(huà)等方式詢(xún)問(wèn)疑點(diǎn)的情況，移交被審計單位的上級主管協(xié)助核實(shí)，對風(fēng)險輕微的可以移交審計對象自查。由于遠程溝通并非面對面的溝通方式，審計對象可能會(huì )由于不了解審計工作而抗拒配合對問(wèn)題的核實(shí)，又或是隨便應付了事，因此，遠程溝通需要審計人員更多的溝通技巧。
三、如何實(shí)現計算機輔助審計中的有效溝通
(一)加強與管理人員和一線(xiàn)業(yè)務(wù)人員溝通，加深對業(yè)務(wù)系統的熟悉程度
在信息化時(shí)代，內部審計人員只有熟悉審計對象業(yè)務(wù)系統、了解審計客體信息的構造和特點(diǎn)，才能有針對性地采取專(zhuān)用技術(shù)，實(shí)現應有的監督作用。首先，內部審計部門(mén)應以制度形式，制定與駐地審計對象的日常工作聯(lián)系制度，要求審計對象定期將業(yè)務(wù)系統的發(fā)展狀況、功能擴展、優(yōu)化更新情況，以及新業(yè)務(wù)流程等文件報送審計機構。其次，日常工作中,內部審計人員應關(guān)注業(yè)務(wù)系統發(fā)展的新動(dòng)態(tài),可以根據專(zhuān)業(yè)方向定期與業(yè)務(wù)管理人員聯(lián)系討論業(yè)務(wù)發(fā)展的新動(dòng)態(tài)，參加業(yè)務(wù)主管部門(mén)的培訓班，保持業(yè)務(wù)知識的更新。再次，內部審計人員可以短期跟班工作等方式加深對系統實(shí)際操作的了解，實(shí)地向一線(xiàn)業(yè)務(wù)人員了解具體業(yè)務(wù)流程，更好地理論聯(lián)系實(shí)踐。通過(guò)不斷的知識更新與深入研究，內部審計人員才能盡快深入了解業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)及相關(guān)系統功能，為有針對性地將審計技巧融入審計軟件打好基礎。
(二)加強與軟件開(kāi)發(fā)人員溝通，實(shí)現審計技巧與審計軟件開(kāi)發(fā)的有機結合
內部審計信息化建設的關(guān)鍵，是組成審計專(zhuān)家和計算機專(zhuān)家結合的研發(fā)小組，開(kāi)發(fā)合適的計算機輔助審計軟件。首先，需要高級管理層重視，以?xún)炔繉徲嬚鲁痰男问�，要求所有業(yè)務(wù)系統的開(kāi)發(fā)必須留有審計系統的數據接口，為獲取完整的業(yè)務(wù)數據提供條件。其次，內部審計專(zhuān)家應從審計實(shí)務(wù)出發(fā)，將審計原理和內部審計程序轉變?yōu)榱鞒虉D的形式，以便開(kāi)發(fā)人員理解審計作業(yè)流程，編譯出符合審計規范的軟件。再次，內部審計專(zhuān)家應針對本機構業(yè)務(wù)系統的具體特點(diǎn)，研發(fā)各類(lèi)查證和分析技巧，并與開(kāi)發(fā)人員一同選用適當的統計工具和常用的審計函數，使軟件開(kāi)發(fā)人員開(kāi)發(fā)出簡(jiǎn)明易懂、符合審計人員工作習慣的軟件。
(三)增強遠程溝通的公開(kāi)性與透明度，順利獲得審計對象對內部審計工作的幫助和支持
在進(jìn)行遠程溝通時(shí)，首先要取得溝通對象的信任，內部審計人員應該注意將審計目的、測試的范圍、疑點(diǎn)核實(shí)的反饋方法等具體事項向每個(gè)審計對象進(jìn)行詳細說(shuō)明，并取得審計對象上級管理部門(mén)與審計對象機構負責人的配合，以消除雙方的誤解，提高溝通的層次。其次，必須與審計對象聲明審計工作的嚴肅性，明確核實(shí)工作中的審計聯(lián)系人和提供核實(shí)材料的責任人，避免審計對象敷衍了事、避重就輕、無(wú)端否認事實(shí)等情況。再次，必須要保證遠程溝通過(guò)程的信息交流通暢，內部審計應公開(kāi)查證人員名單、聯(lián)系方式，定期公布審計工作進(jìn)度，讓審計對象理解和自覺(jué)配合審計工作，及時(shí)提供完整、真實(shí)的信息。
(四)重視內部審計軟件應用的培訓，提高計算機輔助審計工作效率和效果
目前，大多數內部審計人員依然秉承傳統的審計技術(shù)，只會(huì )使用審計對象的管理系統進(jìn)行簡(jiǎn)單查詢(xún)，對審計軟件的使用也只是處于查詢(xún)、編制工作底稿的初級水平，遠未達到掌握數據庫和靈活使用審計軟件進(jìn)行模型編制、多緯度分析的高級水平。內部審計機構應注重加強對審計軟件的培訓，使所有內部審計人員熟練掌握操作知識與技巧，培養一批既精通審計業(yè)務(wù),又了解掌握計算機技術(shù)的復合型內部審計人才，提高計算機輔助審計工作效率和效果。一是制定經(jīng)常性的培訓計劃，編制從基礎級到提高級的各等級培訓教材，鼓勵員工參與培訓，逐步提高應用水平;二是推行應用水平等級考試，將考核成績(jì)納入內部審計職業(yè)準入的條件之一，并結合激勵措施引導學(xué)習和應用的自覺(jué)性;三是要注重對業(yè)務(wù)查詢(xún)、模型編制、疑點(diǎn)核實(shí)等使用經(jīng)驗的總結和提升，不斷提高和加深對審計軟件的應用水平。
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