銀行會(huì )計內控的風(fēng)險及保障論文

　　一、銀行在運營(yíng)中所面臨的風(fēng)險

　�。ㄒ唬﹣�(lái)自于會(huì )計操作中的風(fēng)險

　　按理來(lái)說(shuō)，銀行具有統一的規范操作程序與嚴格的專(zhuān)業(yè)運行機制，在該程序與機制下，財務(wù)崗位職責分明，分工明確。然而，實(shí)際中，銀行內部財務(wù)人員往往在銀行管理者的要求之下或者為了迎合其利益需求，常會(huì )選擇更有利于管理者的財務(wù)處理方法。甚至存在任意篡改、歪曲財務(wù)數據，編造虛假信息的現象。另外，還有些財務(wù)人員在實(shí)際工作中，業(yè)務(wù)操作不認真，未能?chē)栏駡绦薪y一的規范操作程序，間接導致財務(wù)人員出現違反相關(guān)機制要求的行為。此外，還存在銀行對財務(wù)崗位的設置存在不合理之處，造成崗位之間銜接不緊密。這些情況都會(huì )在不同程度上使銀行會(huì )計內控出現漏洞，銀行財產(chǎn)遭受損失。

　�。ǘ�）來(lái)自會(huì )計監督中的風(fēng)險

　　會(huì )計監督，顧名思義，是銀行針對日常會(huì )計憑證、賬簿、報表等財務(wù)資料進(jìn)行審核，以檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性、合理性、合規性。然而，在銀行的實(shí)際運行中，由于監督手段不完善，監督機制不完備，同時(shí)，監管人員的配備不到位等因素的綜合影響，使得銀行財務(wù)部門(mén)的監督作用沒(méi)有充分而及時(shí)的發(fā)揮出來(lái)，監督檢查力度也過(guò)于薄弱，直接導致銀行會(huì )計的基本職責被弱化，財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的可能性被加大。

　　二、銀行風(fēng)險的解決途徑——加強會(huì )計內控建設

　　銀行會(huì )計內控機制是一種原則、辦法、制度、章程，或者說(shuō)是一種規章。同時(shí)，其也是銀行在會(huì )計核算、財務(wù)管理過(guò)程中所遵循的依據。會(huì )計內控機制的特點(diǎn)是強制性、穩定性、長(cháng)期性。銀行能夠通過(guò)對該機制的貫徹和執行，有效保障銀行財務(wù)活動(dòng)的健康有序運行和規避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。作為銀行整個(gè)內控機制的關(guān)鍵構成部分，會(huì )計內控機制在銀行業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)中都發(fā)揮著(zhù)不可替代的作用。

　　從另一層面來(lái)講，銀行會(huì )計內控機制是銀行在貫徹與執行國家相關(guān)法律法規的基礎上，為了保障銀行資產(chǎn)完整、資金安全；為了有效維護客戶(hù)；為了確保財務(wù)信息準確、真實(shí)、可靠；為了防范會(huì )計風(fēng)險和完成既定財務(wù)目標，為了保障銀行業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠正常有序運行而制定與實(shí)施的一系列適合銀行業(yè)財務(wù)管理活動(dòng)的機制、方法、程序的總稱(chēng)無(wú)論是會(huì )計內控機制的建立、還是其實(shí)施。都應遵循安全、合法、有效、規范、全面的原則、此外。會(huì )計內控的途徑很多、對此。銀行應針對具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)。在不同時(shí)期�？梢赃x用一種或幾種不同的會(huì )計內控方法、銀行各分行和營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)。應遵循合法性、有效性、全面性、適時(shí)性原則。以及成本效益原則、不相容職務(wù)相分離原則。采取預算控制、人事控制、電子信息技術(shù)控制、會(huì )計行為控制、內部報告控制、資產(chǎn)保全控制、財產(chǎn)保全控制等控制手段。進(jìn)一步深化銀行會(huì )計內控機制的建設。

　　三、銀行加強會(huì )計內控建設的相關(guān)建議

　　鑒于以上情況，筆者試著(zhù)提出以下幾條改善銀行內控管理的建議。望對銀行的內控建設工作有所幫助。

　�。ㄒ唬┲匾晻�(huì )計控制對于內控管理活動(dòng)的作用

　　銀行若想建立較為良好的內部控制管理環(huán)境，首先應當重視會(huì )計管理、財務(wù)是任何一家企業(yè)發(fā)展的生命線(xiàn)。銀行也不例外、財務(wù)會(huì )計管理理應受到銀行管理層的重視。并認識到會(huì )計控制對于整個(gè)內部控制的重要作用、在管理意思方面。領(lǐng)導層應加強對于財務(wù)工作的宣傳和學(xué)習。使整個(gè)銀行系統自上而下的認識到會(huì )計控制是內部控制的命脈所在。把加強會(huì )計控制工作作為內控管理的首位。管理高層要對會(huì )計控制的有效執行負重要責任。同時(shí)，加強對于內部會(huì )計人員的重視和培養。培養他們愛(ài)崗敬業(yè)、堅持原則的工作態(tài)度。

　�。ǘ�）重視對于銀行內控管理軟件及財務(wù)軟件的管理

　　隨著(zhù)計算機技術(shù)的飛速發(fā)展，財務(wù)管理軟件也越來(lái)越普遍的應用到各個(gè)企業(yè)財務(wù)管理中、會(huì )計中關(guān)于制作憑證、編制帳表、制作報表等原本需要會(huì )計人員手寫(xiě)制作的工作都被計算機軟件所替代。這大大提升了工作效率，并有效降低了記賬出錯率、銀行對于計算機技術(shù)的應用則更為普遍。它已成為現代銀行業(yè)得以生存和發(fā)展的關(guān)鍵技術(shù)。銀行內部單據的傳輸、權限的授予與下達、印鑒信息的辨識等等都有賴(lài)于計算機。既然銀行對于計算機操作具有較強的依賴(lài)性。那么銀行的內部控制管理就應該從計算機操作入手。嚴格控制、合理規范計算機相關(guān)的工作。重視系統軟件的開(kāi)發(fā)和不斷地更新?lián)Q代。完善相關(guān)操作制度、具體來(lái)講。在財務(wù)管理工作中要求不兼容職務(wù)相分離。在計算機內控管理中就應當嚴格規范各操作者的操作權限。明確各行為者的權利和義務(wù)。禁止越權操作“重視密碼管理”做好軟件備份管理等等。

　�。ㄈ�）完善內控機構組織建設、建立內控管理平臺

　　完善銀行的內部控制管理，一定要完善相關(guān)的硬件環(huán)境、完善內部控制管理系統。建立全方位的立體管理網(wǎng)絡(luò )，銀行內部審計部門(mén)是內部控制管理的龍頭。它應當將各個(gè)管理部門(mén)有機的串聯(lián)在一起，將銀行大的責任中心進(jìn)行分解，形成以各部門(mén)為單位的責任節點(diǎn)，部門(mén)內部也可以建立具體、小的節點(diǎn)。做到責任到人、在遇到經(jīng)營(yíng)風(fēng)險時(shí)能夠將風(fēng)險進(jìn)行量化和分解，從而有效進(jìn)行預防和應對、另一方面，內審部門(mén)應協(xié)助各部門(mén)建立適合本部門(mén)的內部控制管理制度，再將各部門(mén)制度進(jìn)行串聯(lián)和協(xié)調。形成銀行整體的內控管理制度。

　�。ㄋ模�強化銀行的風(fēng)險管理意識

　　金融業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，存在著(zhù)較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險、政策的變更、國內國外經(jīng)濟形勢的變化、個(gè)別經(jīng)營(yíng)行業(yè)的發(fā)展動(dòng)態(tài)都可能對銀行業(yè)帶來(lái)很大的影響。各種無(wú)法預知的風(fēng)險都可能將銀行拖入無(wú)法自拔的泥沼、這就要求銀行業(yè)要有風(fēng)險管理的意識。建立風(fēng)險管理體系、風(fēng)險管理是內控管理的重要組成部分、銀行要在內部將風(fēng)險管理思想宣傳。加強員工的風(fēng)險管理培訓。使預防和控制風(fēng)險的思想貫徹于每個(gè)員工的腦中。讓員工明白。要想生存就要有危機意識。要有急迫感。要在工作中要個(gè)杜絕小的漏洞和瑕疵。

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