審計風(fēng)險論文答辯問(wèn)題（通用10篇）

　　無(wú)論是在學(xué)校還是在社會(huì )中，大家都接觸過(guò)論文吧，論文是我們對某個(gè)問(wèn)題進(jìn)行深入研究的文章。相信寫(xiě)論文是一個(gè)讓許多人都頭痛的問(wèn)題，下面是小編幫大家整理的審計風(fēng)險論文答辯問(wèn)題（通用10篇），歡迎大家分享。

　　審計風(fēng)險論文答辯問(wèn)題 篇1

　　摘要： 內部審計機構在審計風(fēng)險和應對風(fēng)險的不斷博弈中，一方面力圖實(shí)現內部審計的監督約束、咨詢(xún)功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實(shí)現增加企業(yè)價(jià)值的目標，另一方面，也籍此體現自身的價(jià)值，努力實(shí)現自身的發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞： 內部審計；風(fēng)險；分析

　　1、內部審計風(fēng)險概述

　　《內部審計基本準則》第十條：內部審計人員在審計過(guò)程中，應充分考慮重要性與審計風(fēng)險的問(wèn)題。內部審計活動(dòng)中的審計風(fēng)險，是指內部審計人員的結論偏離事實(shí)的可能性，而這種可能性是內部審計工作人員所不希望發(fā)生的后果。

　　內部審計風(fēng)險具有風(fēng)險共有的特點(diǎn)：具有客觀(guān)性，不以人的意志為轉移，無(wú)論審計人員怎樣努力，審計風(fēng)險絕不會(huì )降到零的程度；具有偶然性，內部審計的發(fā)生不是一個(gè)經(jīng)常狀態(tài)，如果作為一個(gè)常態(tài)存在，就不能稱(chēng)其為風(fēng)險；具有損害性，毋庸置疑內部審計風(fēng)險的發(fā)生會(huì )對管理層和審計雙方造成損害，管理層達不到管理目的，被審方的管理狀態(tài)不能被客觀(guān)反映，對審計人員產(chǎn)生負面評價(jià)；具有不確定性或潛在性，同任何風(fēng)險一樣，是一種不確定性、可能性，審計風(fēng)險很難通過(guò)數字精確計算，有時(shí)僅憑直覺(jué)或經(jīng)驗，也可以說(shuō)職業(yè)判斷，這是之所以稱(chēng)為風(fēng)險的原因；具有普遍性、社會(huì )性，只要有審計行為的發(fā)生，就會(huì )有風(fēng)險的存在，審計風(fēng)險存在于所有審計項目和整個(gè)審計過(guò)程的每一個(gè)環(huán)節，只要在這個(gè)過(guò)程中出現失誤，都會(huì )導致最后審計結論與預期出現偏差。

　　2、內部審計風(fēng)險的表現形式及成因

　　概括起來(lái)，內部審計風(fēng)險的成因可分為外部和內部?jì)煞N因素。內部審計機構角色風(fēng)險和企業(yè)治理環(huán)境風(fēng)險屬于內審人員外部原因即客觀(guān)因素，審計人員業(yè)務(wù)能力、道德水平及技術(shù)風(fēng)險則更偏重于內審人員的主觀(guān)方面，也即內審人員自身原因。

　　2.1 內部審計機構角色或位置導致的審計風(fēng)險 內部審計機構和人員身份和地位具有特殊性。審計活動(dòng)的職能和特性要求審計機構和人員要有獨立性。獨立性也就是意志和思想的獨立，要求審計人員在發(fā)表意見(jiàn)時(shí)其依據的專(zhuān)業(yè)判斷不受他人的影響，保持獨立的客觀(guān)和審慎的專(zhuān)業(yè)懷疑。而內部審計機構作為企業(yè)的內部機構之一，一方面要求其履行咨詢(xún)、監督職能，同時(shí)作為企業(yè)內設機構，又同時(shí)與其他部門(mén)一樣被企業(yè)的各種管理制度行為所規制，與企業(yè)領(lǐng)導層、其他部門(mén)和下屬單位即被審單位相互之間有著(zhù)剪不斷理還亂、千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，包括人事、薪酬等方方面面的利益關(guān)聯(lián)。這就導致了內部審計機構和人員在履行職責時(shí)，從自身利益的角度出發(fā)，不能完全保持其獨立、客觀(guān)的身份，從這個(gè)角度說(shuō)，很難百分之百地發(fā)揮企業(yè)第三只眼的作用。

　　2.2 企業(yè)治理環(huán)境風(fēng)險 就如同空氣污染會(huì )影響人的身體健康，企業(yè)所處的內外部經(jīng)濟、政治環(huán)境、企業(yè)內部的治理結構，甚至看不見(jiàn)、摸不著(zhù)的企業(yè)文化特質(zhì)都會(huì )在無(wú)形中影響審計機構和人員作出判斷的科學(xué)性和客觀(guān)性，導致內部審計風(fēng)險的發(fā)生。就內外部環(huán)境影響比較而言，企業(yè)外部環(huán)境對內部審計風(fēng)險的影響不是直接的，企業(yè)治理外部環(huán)境對內部審計風(fēng)險的影響不僅是間接的，甚至是滯后的，比如一項足可以改變企業(yè)外部治理環(huán)境的政策從出臺到實(shí)施，準確地說(shuō)是本企業(yè)真正地付諸實(shí)施有一個(gè)比較漫長(cháng)的過(guò)程，這和整個(gè)社會(huì )、政府的運轉效率及具體企業(yè)對新政的認知程度都有關(guān)系。而企業(yè)內部治理環(huán)境對內部審計風(fēng)險的發(fā)生卻有著(zhù)重要的、直接的關(guān)系。比如法人治理結構不健全，企業(yè)內部約束激勵機制不完善，都會(huì )使內部審計的職能趨于淡化，無(wú)論是負責人唯我獨尊的獨裁治理，還是暮氣沉沉的企業(yè)文化導致的消極散漫，都對內部審計工作是一個(gè)負面的影響浸透，風(fēng)險的發(fā)生也就不足為奇了。

　　2.3 審計人員能力和道德風(fēng)險 審計人員能力不足和道德水平低下也是導致內部審計風(fēng)險的原因之一。內部審計活動(dòng)是組織內部的一種獨立客觀(guān)的監督和評價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內部控制和適當性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標的實(shí)現。而企業(yè)運行和管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，內部審計的職能隨著(zhù)審計目標的變化而變化，并為實(shí)現審計目標服務(wù)。既然內部審計是對企業(yè)紛繁復雜的管理活動(dòng)進(jìn)行監督，類(lèi)似于剝繭抽絲，而且這個(gè)監督對象是不斷發(fā)展變化的，那么就要求審計人員業(yè)務(wù)能力也必須相應地不斷提高。而事實(shí)上，檢查和被檢查、監督和被監督，這是一對天生的對立矛盾體。始終像極了追趕和被追趕的關(guān)系。審計人員對具體審計事項特別是變化中的審計事項的反應有一定的滯后性。比如企業(yè)內部出臺新的管理措施，具體管理部門(mén)在第一時(shí)間研究規則政策并在一線(xiàn)具體實(shí)施，他們對新管理措施的理性理解和感同身受的感性認識，作為內部審計機構、審計人員僅站在制度層面的理解和運用是不能與其相比的，其直接的結果就體現在了審計風(fēng)險的發(fā)生。 另外，眾所周知，一個(gè)人道德水準的高下與其專(zhuān)業(yè)知識能力大小、學(xué)識多寡不具有必然的相關(guān)性。從人性的角度來(lái)說(shuō)，有時(shí)人性有無(wú)限種可能性，所以不可否認，因職業(yè)道德而引發(fā)的諸如內審人員權力尋租行為等導致的內部審計風(fēng)險也是實(shí)際存在的。

　　2.4 審計技術(shù)風(fēng)險 隨著(zhù)審計技術(shù)研究的不斷深入和計算機信息技術(shù)的廣泛運用，內部審計部門(mén)和人員更多地采用種種便捷的方法，比如查詢(xún)核對方法、各種模型分析法、審計軟件應用等等不一而足。采用這些技術(shù)手段的原因之一也是為了節約審計成本、提高審計效率，也有潛在的規避審計風(fēng)險的需求。但是，任何科學(xué)技術(shù)的應用都是一把雙刃劍，過(guò)度依賴(lài)審計技術(shù)導致的結果就是審計評價(jià)失真。暫且不說(shuō)這些技術(shù)、方法、手段的科學(xué)性，因為連九大行星都變成八大行星了，無(wú)論這些技術(shù)方法當時(shí)看起來(lái)多么縝密、科學(xué)，在應對不斷變化的.被審事項時(shí)，它永遠是后發(fā)的、機械的，完全或過(guò)度地依賴(lài)審計技術(shù)的結果必定導致審計風(fēng)險的發(fā)生。

　　以上各種內部審計風(fēng)險的發(fā)生，最終以審計機構出具報告或審計結論形式體現出來(lái)，內部審計機構和審計人員最終會(huì )得到負面評價(jià)。這種評價(jià)一方面來(lái)自于企業(yè)領(lǐng)導層及被審單位，另一方面來(lái)自于內審人員的自我挫敗感，這些都會(huì )對之后審計業(yè)務(wù)的開(kāi)展造成消極影響，可能會(huì )產(chǎn)生怠工、權力尋租等行為，無(wú)形中進(jìn)一步增加了審計風(fēng)險，這是一個(gè)不良的、甚至是一個(gè)惡性的循環(huán)。

　　3、應對策略和方法

　　3.1 確立內部審計機構的獨立性 獨立性是外部、內部審計的靈魂，現階段內部審計人員的尷尬地位，也即獨立性貧弱缺失，很大程度上首先應歸因于企業(yè)領(lǐng)導層的主觀(guān)意識。要想規避防范內部審計風(fēng)險，首要的最重要的一個(gè)方面是提高決策層、領(lǐng)導層對內部審計工作的重視，明確內部審計地位。而我們的現狀是，大多數企業(yè)的領(lǐng)導層只把內部審計機構當作可有可無(wú)的機構，想起來(lái)用一下，內部審計部門(mén)設立也多是上級單位命令或政策使然。這樣的狀況也就導致了領(lǐng)導層并沒(méi)有真正地把內審部門(mén)規制到應有的位置，給予相應的重視。相比較德國的內部審計機構，其設立源自企業(yè)自發(fā)，企業(yè)領(lǐng)導層的高度認同和支持是其設立并發(fā)揮作用的強大基礎和后盾，有了這樣的一個(gè)基礎，內部審計機構的審計規劃、計劃、項目具體實(shí)施才更具目標性、針對性、效率和效益性，審計結果能得到較好的執行也就在情理之中了。

　　其次，我國企業(yè)治理環(huán)境不完善在一定程度上也導致了內部審計地位低下和獨立性差。我國公司治理現狀仍然存在諸如組織結構僅在形式上完善、監控機制不健全等等問(wèn)題。我國經(jīng)濟處于轉型重要時(shí)期，雖然現在說(shuō)起來(lái)已是世界第二大經(jīng)濟體，但與市場(chǎng)經(jīng)濟體制發(fā)展積累了幾百年的成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟國家相比還是有很多短時(shí)間內無(wú)法趕超的差距。所以事實(shí)上大部分的內部審計并未被真正視作一種公司內部治理機制。

　　企業(yè)領(lǐng)導層認識的轉變和我國企業(yè)治理環(huán)境的健全發(fā)展有緊密的聯(lián)系，它們的前進(jìn)需要一個(gè)循序漸進(jìn)過(guò)程，同時(shí)也需要內部審計部門(mén)的不斷提出訴求、不斷提高審計質(zhì)量，以自身的力量和外部環(huán)境支持進(jìn)行一個(gè)長(cháng)久的協(xié)調，毫無(wú)疑問(wèn)，在這一點(diǎn)上，我們需要有極大的耐心。

　　3.2 提高內部審計人員的業(yè)務(wù)能力和道德素養 隨著(zhù)現代審計內容的不斷拓寬和審計技術(shù)的迅速發(fā)展，要求內部審計人員面對審計對象和審計業(yè)務(wù)，始終能做到與時(shí)俱進(jìn)，否則就會(huì )如現代內部審計之父勞倫斯索耶說(shuō)的那樣：“如果審計委員會(huì )的成員不能充分地、正確地和及時(shí)得到關(guān)于公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的信息，他們就會(huì )處于四面楚歌的境地�！边@就要求企業(yè)對內部審計人員業(yè)務(wù)知識技能培訓常態(tài)化并確保其高度和深度；同時(shí)，內部審計人員自身也必須做到時(shí)隨時(shí)隨地的主動(dòng)學(xué)習，這是一個(gè)日積月累和漸進(jìn)的過(guò)程，唯如此，才能做到綜合運用企業(yè)管理知識、熟練利用各項審計技能加上精準的職業(yè)判斷進(jìn)而得出最接近客觀(guān)的結論，做到厚積薄發(fā)，降低由于審計能力和技術(shù)手段運用不當引發(fā)的內部審計風(fēng)險。

　　職業(yè)道德素養的提升，僅僅依靠?jì)葘徣藛T的個(gè)體自我約束、自我提升的職業(yè)道德感來(lái)防范個(gè)人舞弊行為是遠遠不夠的，職業(yè)道德教育的作用顯然也是有限的。筆者認為，要防范由于內審人員職業(yè)道德問(wèn)題引發(fā)的審計風(fēng)險，更多地要依靠設計嚴密科學(xué)的審計質(zhì)量管理體系特別是有效的獎懲制度。而更強大的力量來(lái)自于積極健康給人以強烈認同感和歸屬感的企業(yè)文化，能讓企業(yè)文化深入人心，甚至使其成為企業(yè)成員頭腦中一種信仰，這樣產(chǎn)生主動(dòng)性的是真正的源動(dòng)力，雖然有些理想化，卻是企業(yè)文化努力的方向，可遇不可求。

　　4、結語(yǔ)

　　內部審計風(fēng)險同其他風(fēng)險一樣，風(fēng)險本身及形成的原因是變化發(fā)展的、動(dòng)態(tài)的，風(fēng)險會(huì )始終存在。對正處在經(jīng)濟轉型大環(huán)境中的我國內審機構，面對的矛盾和問(wèn)題更具特殊性和復雜性。內部審計機構作為內部審計風(fēng)險的載體，在審計風(fēng)險和應對風(fēng)險的不斷博弈中，一方面盡職盡責實(shí)現內部審計的監督約束、咨詢(xún)功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實(shí)現增加企業(yè)價(jià)值的目標，所謂守土有責；另一方面，也籍此體現自身的價(jià)值，從形式上、實(shí)質(zhì)上推動(dòng)內部審計工作地位的提高，努力實(shí)現自身的發(fā)展。

　　參考文獻：

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　　[3]張琳.內部審計風(fēng)險及其防范措施[J].中國管理信息化（綜合版），2005（08）.

　　審計風(fēng)險論文答辯問(wèn)題 篇2

　　一、審計風(fēng)險的涵義

　　“審計風(fēng)險”的涵義主要有兩種意見(jiàn)，一種認為“審計風(fēng)險”是審計人員與會(huì )計師事務(wù)所存在著(zhù)遭受損失的可能性，另一種意見(jiàn)則認為，審計風(fēng)險是審計人員針對會(huì )計報表發(fā)表錯誤審計意見(jiàn)的可能性。實(shí)踐中傾向于第二種定義，認為審計風(fēng)險是指審計人員不能形成和發(fā)布正確審計意見(jiàn)的可能，而不是指審計人員與會(huì )計師事務(wù)所可能承擔的損失，盡管會(huì )計師事務(wù)所可能因為發(fā)布不恰當的審計意見(jiàn)而導致?lián)p失的產(chǎn)生。國際審計準則第6號風(fēng)險評估和內部控制認為：審計風(fēng)險是指審計師對含有重要的財務(wù)報表表示不恰當的審計意見(jiàn)的風(fēng)險。我國獨立審計準則第9號對其定義為“審計風(fēng)險是指會(huì )計報表存在重大的錯報或漏報，而會(huì )計師事務(wù)所審計后發(fā)表不恰當的審計意見(jiàn)的可能性”。

　　二、審計風(fēng)險的基本特征

　�。ㄒ唬�審計風(fēng)險的客觀(guān)性現代審計的一個(gè)顯著(zhù)特征，就是采用抽樣審計的方法，不論是統計抽樣還是判斷抽樣，若根據樣本審查結果來(lái)推斷總體，會(huì )產(chǎn)生一定程度的誤差，即審計人員要承擔一定程度的作出錯誤審計結論的風(fēng)險。因此，風(fēng)險總是存在于審計活動(dòng)過(guò)程中，只是這些風(fēng)險有時(shí)并未產(chǎn)生災難性的后果，或對審計人員并未構成實(shí)質(zhì)性的損失。所以，通過(guò)審計風(fēng)險的研究，人們只能認識和控制審計風(fēng)險，只能在有限的空間和時(shí)間內改變風(fēng)險存在和發(fā)生的條件，降低其發(fā)生的頻率和減少損失的程度，而不能完全消除審計風(fēng)險。

　�。ǘ�）審計風(fēng)險的普遍性審計風(fēng)險通過(guò)最后的審計結論與預期的偏差表現出來(lái)，審計活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節都可能導致風(fēng)險因素的產(chǎn)生。從總體看，可能產(chǎn)生風(fēng)險的因素有：內部控制結構控制能力差，重要的數字遺漏，對項目的錯誤評價(jià)和虛假注釋?zhuān)�項目的流�?dòng)性強，項目的交易量大，經(jīng)濟蕭條，財務(wù)狀況不佳，抽樣技術(shù)局限性等。從具體風(fēng)險看，每個(gè)會(huì )計單位都或多或少地涉及到一個(gè)或多個(gè)因素，因此審計風(fēng)險具有普遍性，它存在于審計過(guò)程的每一個(gè)環(huán)節，任何一個(gè)環(huán)節的審計失誤，都會(huì )增加最終的審計風(fēng)險。最終審計風(fēng)險的控制就取決于對上述各種風(fēng)險的控制。

　�。ㄈ�）審計風(fēng)險的潛在性審計責任的存在是形成審計風(fēng)險的一個(gè)基本因素，如果審計人員在執業(yè)上不受任何約束，對自己的工作結果不承擔任何責任，就不會(huì )形成審計風(fēng)險，這就決定審計風(fēng)險在一定時(shí)期里具有潛在性。如果審計人員雖然發(fā)生了偏離客觀(guān)事實(shí)的行為，但沒(méi)有造成不良后果，沒(méi)有引起相應的審計責任，那么這種風(fēng)險只停留在潛在階段，而沒(méi)有轉化為實(shí)在的風(fēng)險。審計風(fēng)險是在錯誤形成以后經(jīng)過(guò)驗證才會(huì )體現出來(lái)，所以審計風(fēng)險只是一種可能的風(fēng)險，它對審計人員構成某種損失有一個(gè)顯化的過(guò)程，這一過(guò)程的長(cháng)短因審計風(fēng)險的內容、審計的法律環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、以及客戶(hù)、社會(huì )公眾對審計風(fēng)險的認識程度而異。

　�。ㄋ模�審計風(fēng)險的偶然性審計風(fēng)險由于某些客觀(guān)原因，或審計人員并未意識到的主觀(guān)原因造成，即并非審計人員故意所為，而無(wú)意接受了審計風(fēng)險并承擔了審計風(fēng)險帶來(lái)的嚴重后果。審計風(fēng)險具有無(wú)意性這一特點(diǎn)非常重要，因為只有在這一前提下，審計人員才會(huì )努力設法避免減少審計風(fēng)險，對審計風(fēng)險的控制才有意義。倘若審計人員因某種私利故意作出與事實(shí)不符的審計結論，則由此承擔的責任并未形成真正意義上的審計風(fēng)險，因為這種審計人員故意的舞弊行為不再對審計風(fēng)險進(jìn)行控制，這種行為本身就受到職業(yè)道德的譴責，應承擔法律責任。

　�。ㄎ澹�審計風(fēng)險的可控性審計要為其報告的正確性承擔責任風(fēng)險，然而現代審計的指導思想從制度基礎審計進(jìn)一步發(fā)展到風(fēng)險審計表明，審計職業(yè)界并未被越來(lái)越多的審計風(fēng)險所制約，而是逐步向主動(dòng)控制審計風(fēng)險的方向發(fā)展。正確認識審計風(fēng)險的可控性有著(zhù)重要意義，一方面，可以通過(guò)識別風(fēng)險領(lǐng)域，采取相應的措施加以避免，沒(méi)有必要因為風(fēng)險的存在，而不承接客戶(hù)，只要風(fēng)險降低到可接受的水平，仍可對客戶(hù)進(jìn)行審計。另一方面，審計風(fēng)險的'可控性說(shuō)明審計風(fēng)險是可以通過(guò)努力降低其水平，能促使審計理論研究，提高審計質(zhì)量。

　　三、審計風(fēng)險的成因

　�。ㄒ唬�審計風(fēng)險形成的客觀(guān)原因主要包括：一是審計活動(dòng)所處的不斷變化的法律環(huán)境。審計活動(dòng)是社會(huì )經(jīng)濟生活的一個(gè)組成部分，經(jīng)濟生活的井然有序在各方面都必須接受法律調整，審計也不例外。二是現代審計對象的復雜性和審計內容的廣泛性。資產(chǎn)負債表審計擴大了審計范圍與審計責任。信息的不確定性、業(yè)務(wù)量的增加及其高風(fēng)險性使審計人員作出正確的審計結論難度增加，審計結論與實(shí)際情況發(fā)生偏差的可能性就更高。三是被審計單位外部和內部的經(jīng)營(yíng)背景。經(jīng)濟環(huán)境、被審單位經(jīng)濟活動(dòng)的特點(diǎn)、內部控制制度的強度、技術(shù)發(fā)展趨勢、管理人員的素質(zhì)和品質(zhì)等因素都會(huì )對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險產(chǎn)生影響，從而影響審計風(fēng)險。

　�。ǘ�）審計風(fēng)險形成的主觀(guān)原因主要包括：其一，審計人員經(jīng)驗和能力的有限性。審計能滿(mǎn)足社會(huì )需求是相對的，而不是絕對的，審計能力與社會(huì )公眾的需求之間總存在一個(gè)“期望差”。美國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )（AIPA）強調審計報告僅是一種意見(jiàn)而不是一種保證，是對審計能力有限性的一個(gè)認識。我國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )頒布的獨立審計準則也強調審計報告僅是一種意見(jiàn)。其二，審計人員工作責任心和職業(yè)關(guān)注狀況。審計人員有責任計劃自己的審查工作，并在實(shí)施審計過(guò)程中運用應有的技術(shù)和職業(yè)關(guān)注。審計人員對審計過(guò)程中發(fā)現的疑點(diǎn)，須進(jìn)行擴大范圍的審查，同時(shí)采用恰當的審計方法，避免審計風(fēng)險的產(chǎn)生。其三，審計人員所采用的現代審計方法本身存在著(zhù)缺陷�，F代審計方法強調審計成本和審計風(fēng)險的均衡，所采用的審計程序以允許存在一定審計風(fēng)險為必要前提，并且抽樣審計方法和分析性復核方法的應用貫穿于整個(gè)審計過(guò)程中，因而審查的結果必然帶有一定的誤差。

　　四、風(fēng)險基礎審計在我國的應用及完善

　�。ㄒ唬┏浞种匾晫Ρ粚徲媶挝坏牧私�，擴展審計證據范圍了解被審計單位是審計項目涉及的工作內容之一，風(fēng)險基礎審計的應用，要求將了解被審計單位情況看作是減少審計風(fēng)險的重要組成部分，要求注冊會(huì )計師通過(guò)了解，形成對被審計單位固有風(fēng)險的評價(jià)。該評價(jià)包括環(huán)境風(fēng)險、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險、管理風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險，這些風(fēng)險的評估是注冊會(huì )計師確定企業(yè)持續經(jīng)營(yíng)能力、確定發(fā)生重大錯報可能的領(lǐng)域與方向的重要依據。其結果及相應的風(fēng)險評估，應形成審計工作底稿，它是審計證據的重要組成部分。

　�。ǘ�）有效利用內控評價(jià)結果，合理選擇測試性質(zhì)、時(shí)間與范圍被審計單位內部控制評價(jià)的必要性已得到愈來(lái)愈多注冊會(huì )計師的認可。然而，真正地做到利用內控評價(jià)提高審計效率并在審計程序、審計工作中予以體現的，在國內會(huì )計師事務(wù)所中卻很少�？煽紤]根據內控風(fēng)險水平的不同對有關(guān)的會(huì )計記錄及相應的經(jīng)濟業(yè)務(wù)重點(diǎn)進(jìn)行分析性測試；將細節測試的時(shí)間安排在年終前的某一時(shí)間；減少細節測試的樣本數量和覆蓋面。對內部控制的評價(jià)可以根據固有風(fēng)險評估的結果，選擇進(jìn)行符合性測試或不進(jìn)行符合性測試；對決定不進(jìn)行符合性測試的，根據業(yè)務(wù)性質(zhì)及數據轉換特點(diǎn)，確定不同的內控風(fēng)險水平。

　�。ㄈ�）充分利用分析性測試，科學(xué)把握審計質(zhì)量我國審計人員對各種分析技術(shù)十分熟悉，但由于觀(guān)念上認為分析性測試結果直接作為審計證據，其客觀(guān)性、可靠性容易令人懷疑，因而在審計工作底稿中也很少見(jiàn)到分析方法的應用及其結果。其實(shí)，分析方法的運用對提高審計質(zhì)量至關(guān)重要。它可以減少細節測試數量，提高抽樣檢查的針對性。注冊會(huì )計師應在審計計劃階段、報告階段充分運用分析方法，從整體上把握所審計財務(wù)，報表質(zhì)量，同時(shí)在各類(lèi)經(jīng)濟業(yè)務(wù)（循環(huán)）及賬戶(hù)余額的檢查中，也應盡可能運用分析方法取得相應的審計證據，在保證審計質(zhì)量前提下減少細節測試工作，從而奠定更可靠的基礎。

　�。ㄋ模┖侠泶_定細節測試，改善證據的客觀(guān)性我國審計實(shí)踐中，在檢查覆蓋范圍、抽查數量與方法上存在很大隨意性，要求的細節測試覆蓋面很高，但實(shí)際操作缺乏可行性。從抽樣方法講，大多使用隨意抽樣法，抽到的樣本若不易檢查，則改抽新的樣本，抽樣的根據缺乏客觀(guān)性。這樣，一旦出現訴訟或其他問(wèn)題，注冊會(huì )計師很難解除自身的責任。因此，合理的細節測試策略，應是建立在綜合考慮固有風(fēng)險評估、內控風(fēng)險評估、審計計劃的分析性測試，以及需進(jìn)行100％檢查的關(guān)鍵性項目諸項因素基礎之上。細節測試中樣本的選定，應盡能采用統計抽樣方法，而不能有意地回避或放棄某些項目，以提高抽樣檢查結果的客觀(guān)性。

　�。ㄎ澹┓e極運用電腦技術(shù)，提高審計工作水平我國會(huì )計師事務(wù)所電腦技術(shù)的應用主要在管理領(lǐng)域。運用電腦技術(shù)，可以更方便地將風(fēng)險基礎審計模式中各項因素有機聯(lián)系在一起，根據實(shí)際評估結果調整審計作業(yè)計劃，保證審計的質(zhì)量和效率。應用風(fēng)險基礎審計，控制審計風(fēng)險，需要在接受審計項目時(shí)即考慮審計風(fēng)險問(wèn)題，研究審計報告的使用者及使用的目的；還應將審計風(fēng)險與重要性水平的確定聯(lián)系在一起；許多具體應用中的問(wèn)題還有待于在實(shí)踐中探索解決的辦法，但只要廣大注冊會(huì )計師能真正轉變觀(guān)念，切實(shí)開(kāi)始按照風(fēng)險基礎審計的思路組織審計工作，就能帶動(dòng)我國審計實(shí)踐及注冊會(huì )計師事業(yè)更快發(fā)展，風(fēng)險基礎審計也一定會(huì )在積極的實(shí)踐中更加完善。

　　審計風(fēng)險論文答辯問(wèn)題 篇3

　　一、 引言

　　在我國的社會(huì )體制下，國有企業(yè)的成立目的除了實(shí)現國有資產(chǎn)的保值與增值之外，還擔負著(zhù)控制國民生產(chǎn)命脈、確保民生穩定的重要作用。因此，國有企業(yè)的內部管控就顯得尤為重要，內部審計是一項客觀(guān)、獨立的專(zhuān)業(yè)性活動(dòng)，主要通過(guò)建立規范化的方法，對組織活動(dòng)進(jìn)行評價(jià)，并改善風(fēng)險管理，發(fā)揮控制和治理的作用，保證企業(yè)流程架構的合理性和內部控制的有效運行等，使企業(yè)增值。但就目前的狀況來(lái)看，國企內審制度還存在很多的問(wèn)題，影響企業(yè)運營(yíng)和發(fā)展。

　　二、 國有企業(yè)內部審計制度現狀研究

　　(一) 內審體系表面健全，內審職能目標不清。

　　縱觀(guān)目前我國國企，尤其是大型國企，內審體系建設表面上都比較全面，各種監督部門(mén)、審計部門(mén)、紀檢部門(mén)等等一應俱全，會(huì )計流程、審計流程、審批制度、管理制度也很規范，但企業(yè)領(lǐng)導一般只在國家或上級部門(mén)檢查時(shí)，才會(huì )重視內部審計，其他時(shí)候便極少過(guò)問(wèn)審計工作。企業(yè)通常只關(guān)注經(jīng)營(yíng)效益，忽視了對內審部門(mén)的建設，這就導致內審部門(mén)在企業(yè)內部地位低下，起不到實(shí)際的管控作用，在現行的國企的內審制度中，內審的目標仍以財務(wù)差錯糾弊為主，內審局限在財務(wù)審計層面上。

　　(二) 內審部門(mén)地位低下，獨立性較差。

　　內部審計機構設置不健全，缺乏獨立性，在內部審計機構設置上，大多數國有企業(yè)的內部審計部門(mén)在企業(yè)組織中的地位較低，甚至將內審部門(mén)歸總會(huì )計師領(lǐng)導，或與其他部門(mén)合并現象，企業(yè)內審工作的開(kāi)展受到不利的牽制和干預，不能保證審計組織的獨立性難以發(fā)揮內審機構的作用，很難反映真實(shí)情況，做出有效的監管。

　　(三) 專(zhuān)業(yè)人員欠缺，內審手段落后。

　　審計是一門(mén)專(zhuān)業(yè)的學(xué)科，從業(yè)人員需要專(zhuān)業(yè)的會(huì )計和審計知識，同時(shí)還要有豐富的經(jīng)驗。國有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，受許多因素影響，導致內部管理存在很多問(wèn)題，人員配置單一化，審計觀(guān)念、審計方式方法落后。國企內部審計主要重視對已發(fā)生的經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行審計，而忽略對企業(yè)風(fēng)險事項的審計，對企業(yè)風(fēng)險事中的分析、防范等，從而導致對企業(yè)內部經(jīng)濟活動(dòng)不能實(shí)施全過(guò)程的監控，不能及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險預測、防范和應對。

　　三、 國有企業(yè)內部審計風(fēng)險對策探討

　　(一) 明確內審職能和目標，落實(shí)審計工作。

　　國企內審應從傳統的差錯糾弊轉向內部管理服務(wù)，從財務(wù)領(lǐng)域擴展到企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理等各個(gè)方面，做好內控評價(jià)，以?xún)瓤貫橹骶�(xiàn)組織開(kāi)展內部審計，使內審能夠更好地實(shí)現公司目標，監督管理企業(yè)內各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)情況。只有將內部審計的流程化實(shí)際做到實(shí)處，才能有效地為企業(yè)規避財務(wù)風(fēng)險，達到有效內部控制的目的。很多成功的企業(yè)都非常重視內部審計，很多高管也是從內審部門(mén)提拔出來(lái)的。公司對內部審計的重視使公司的財務(wù)風(fēng)險得到了很好的規避，也從內部培養了能適應公司發(fā)展的財務(wù)人員。

　　(二) 增強內部審計的獨立性和權威性。

　　在企業(yè)管理過(guò)程中，由于經(jīng)營(yíng)者和企業(yè)所有者經(jīng)營(yíng)目的不一致，在內部審計時(shí)，審計人員往往被一些經(jīng)營(yíng)者的意志所左右，不能實(shí)際反映財務(wù)問(wèn)題。內審部門(mén)的`審查權被流于形式，審計師往往要以管理者的利益為重。因此，樹(shù)立內審部門(mén)的權威性，才能從根本上規避企業(yè)的審計風(fēng)險。作為公司控股股東，要實(shí)施監督審計部門(mén)是否實(shí)際反映問(wèn)題，作為經(jīng)營(yíng)管理者，要從長(cháng)遠看待公司的成長(cháng)，樹(shù)立正確的審計觀(guān)念，讓下屬樹(shù)立合規意識，審計部門(mén)發(fā)現問(wèn)題要及時(shí)整改。審計部門(mén)可以直接向董事會(huì )報告問(wèn)題，增加了內部審計機構的權威性，審計工作往往能夠得到被審計部門(mén)積極的配合和相應。加強內部審計的獨立性，建議內部審計由董事會(huì )領(lǐng)導，使審計計劃安排，審計方法措施更有針對性，避免內審由企業(yè)管理層直接領(lǐng)導等情況存在，減少高管對內審的人為干預，從而提高內部審計的獨立性和專(zhuān)業(yè)性。

　　(三) 組織專(zhuān)業(yè)培訓，豐富審計手段。

　　首先，要求內審人員要具有良好的職業(yè)道德和較高的政策水平，必須對內審人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，提高其道德修養和政策水平，牢固掌握國家財經(jīng)法規和企業(yè)規章制度，才能對企業(yè)財務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行有效審計和客觀(guān)公正的評價(jià)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)依據，其次，要求內審人員較為扎實(shí)基本功、業(yè)務(wù)能力和審慎的工作態(tài)度，同時(shí)要求不斷學(xué)習新知識，新技能。隨著(zhù)現代企業(yè)制度的不斷完善，企業(yè)也需要定期組織會(huì )計和審計知識的培訓，豐富審計的手段和流程，才能更好地為企業(yè)管理服務(wù)。

　　綜上所述，國有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，有很多歷史遺留問(wèn)題，導致了國有企業(yè)不能夠及時(shí)適應現代企業(yè)制度的新要求，在內部審計部門(mén)的工作中也有很多地方需要改善，國有企業(yè)要能夠更合規地開(kāi)展業(yè)務(wù)，更有效的獲取經(jīng)濟利益，就要求管理者要重視內部審計的作用，賦予內部審計審查的權利，培養出更專(zhuān)業(yè)的內部審計隊伍。創(chuàng )造好的控制環(huán)境，有利于充分發(fā)揮內部控制的作用。只有做到這一點(diǎn)，才能從根本上保護國有資產(chǎn)的安全，使國有企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟形勢下能夠發(fā)揮國有控股的優(yōu)勢，促進(jìn)經(jīng)濟的繁榮發(fā)展。

　　審計風(fēng)險論文答辯問(wèn)題 篇4

　　一、企業(yè)內部審計的現狀

　　經(jīng)濟的全球化發(fā)展，資本在世界范圍內的流動(dòng)、跨國集團的出現都將審計推向了國際化的高度。我國的審計從最初的國家審計開(kāi)始，逐步建立內審制度，如今內部審計已成為了企業(yè)持續發(fā)展不可或缺的重要部分，同時(shí)企業(yè)內部審計風(fēng)險也逐步凸顯。國外在審計風(fēng)險方面擁有比我們更多、更豐富的經(jīng)驗，我國對審計風(fēng)險的研究至今也不過(guò)二十幾年較好的發(fā)展，內部風(fēng)險研究在大多企業(yè)得到了極大的重視，但是對比起擁有健全法律和控制體系的國外來(lái)說(shuō)，仍然有很大部分企業(yè)并未真正意識到內部審計風(fēng)險的重要性，缺乏對內部審計的深刻認識。特別是傳統觀(guān)念上企業(yè)總是將經(jīng)營(yíng)管理與內部審計對立起來(lái)，認為審計是對經(jīng)營(yíng)的阻礙，企業(yè)內部審計始終處于一種尷尬的地步。然而，近些年，不斷出現的“ST郯百文”、“銀廣夏”等事件，卻為企業(yè)敲響了警鐘，暴露出的審計缺陷和問(wèn)題不得不讓人深思。市場(chǎng)經(jīng)濟的復雜性、多變性使得審計的風(fēng)險也大大的增加。

　　二、企業(yè)內部審計存在的問(wèn)題

　�。ㄒ唬┙�(jīng)濟環(huán)境復雜多變，法律環(huán)境尚不成熟

　　市場(chǎng)經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍得到了極大的拓展，企業(yè)向著(zhù)多元化發(fā)展，經(jīng)營(yíng)管理涉及的項目越來(lái)越多，過(guò)程控制的范圍也越來(lái)越廣。企業(yè)的內部審計也不僅僅局限于企業(yè)的`財務(wù)審計，而是作為一種經(jīng)濟職能開(kāi)始向企業(yè)管理延伸，只要涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的都是內部審計關(guān)注的重點(diǎn)，這不僅要求企業(yè)審計人員對現有運行狀況進(jìn)行評定，還需要依據其審計結果對企業(yè)的持續經(jīng)營(yíng)作出評估，面對紛繁復雜的經(jīng)濟信息，審計難度也隨之增加，審計風(fēng)險也變得很高。法律環(huán)境不成熟是審計風(fēng)險形成的一個(gè)客觀(guān)的原因。法律在經(jīng)濟社會(huì )中，既為企業(yè)的審計提供強制保障，同時(shí)也對其進(jìn)行約束。然而，我國的內部審計法律、法規至今依然不夠成熟，和國外成熟的審計法律體系相比，專(zhuān)門(mén)的審計相關(guān)法律、法規不成熟，缺乏一套完善、具體的法律體系，對審計人員的審計活動(dòng)難以用標準統一的法律來(lái)進(jìn)行約束，審計的風(fēng)險大大增加。由于審計法律的不成熟，缺少法律的約束和監管，審計難以保持其職業(yè)的獨立性，才會(huì )爆發(fā)出銀廣夏等一系列上市公司財務(wù)欺詐的事件，這也讓我們意識到審計風(fēng)險的巨大危害性。

　�。ǘ�）企業(yè)內部審計制度建設不完善

　　行之有效的內部審計制度是企業(yè)審計順利開(kāi)展的保障，運行良好的內部審計制度能夠指導企業(yè)內部的審計工作，也能及時(shí)發(fā)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題。相反，沒(méi)有制度的保障，難以對審計人員的行為進(jìn)行監督，審計人員也難以用統一的規范去進(jìn)行審計活動(dòng)而增加審計風(fēng)險形成的可能性。目前大部分企業(yè)依然缺乏完善、規范的內部審計制度，審計工作開(kāi)展難度大，審計人員多以單純的記錄為主，很少去記錄有效的審計事項，審計結果和審計質(zhì)量無(wú)法保證，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的問(wèn)題難以得到全面的展現。審計的目的性不強，對審計中發(fā)現的問(wèn)題不進(jìn)行深入挖掘，停留表面�？傊�，沒(méi)有制度的約束，審計工作難以發(fā)揮作用，審計風(fēng)險也隨之增大。

　�。ㄈ�）審計人員職業(yè)化程度不夠高

　　審計人員的專(zhuān)業(yè)能力和職業(yè)道德與審計風(fēng)險息息相關(guān)。審計涉及企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)的方方面面，對審計人員的知識結構和知識豐富程度要求很高。目前，我國的內審人員大多都是專(zhuān)業(yè)的財務(wù)從業(yè)人員，雖然掌握一定的財務(wù)知識，但是對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)卻無(wú)法做到全面的掌握，缺乏系統的、完善的審計經(jīng)驗。并且，加上企業(yè)內審制度的不完善，部分審計人員缺乏應有的職業(yè)道德和對審計工作的責任心�？傊�，目前我國審計人員總體素質(zhì)不高的情況，難以應對企業(yè)越加復雜的經(jīng)濟狀況，這無(wú)疑為企業(yè)的審計又增加多一分危機。

　　三、防范和控制企業(yè)內部審計風(fēng)險的對策

　�。ㄒ唬�營(yíng)造良好的審計社會(huì )環(huán)境和法律環(huán)境

　　良好的社會(huì )經(jīng)濟狀況和完善的法律體系是企業(yè)內部審計順利開(kāi)展的保障，規避審計風(fēng)險的重要環(huán)境保障。要在全社會(huì )范圍內加強對審計工作的宣傳，特別要加強對企業(yè)內部審計的宣傳，讓社會(huì )對審計都有一個(gè)普遍的認識，特別讓企業(yè)認識內部審計的重要性，支持審計工作的開(kāi)展。同時(shí)，為保證審計工作的切實(shí)執行，國家要加快制定和完善內部審計相關(guān)的法律、法規的腳步，為企業(yè)內部審計工作提供統一標準的法律解釋?zhuān)�并且依據現實(shí)情況和借鑒相關(guān)先進(jìn)國家的法律體系，不斷完善和修正我國的審計制度。經(jīng)濟環(huán)境和法律環(huán)境的完善不僅可以加快企業(yè)內部審計的建設進(jìn)程，同時(shí)也能保證審計發(fā)揮評估、監督的作用，大大降低企業(yè)的內部審計風(fēng)險。

　�。ǘ�）建立健全內部審計制度

　　完善的企業(yè)內部審計制度是落實(shí)企業(yè)內審工作，減少企業(yè)審計風(fēng)險的有力保障。企業(yè)應該重視內審制度的建立和完善，參考內審法律法規，借鑒成功企業(yè)的內審經(jīng)驗，同時(shí)結合企業(yè)自身實(shí)際情況建立健全內審制度并嚴格執行。學(xué)習先進(jìn)的審計方法，減少抽樣審計帶來(lái)的審計誤差，提高審計工作的正確性和有效性，降低審計誤差帶來(lái)的審計風(fēng)險。同時(shí)，為保證審計制度的切實(shí)執行，需要堅持與之相適應的質(zhì)量評價(jià)的原則，企業(yè)管理人員和審計人員必須遵循內審法律法規，不因私利，做出違背法律的判斷。審計人員在審計過(guò)程中要嚴格落實(shí)內審規章制度，進(jìn)行規范化的工作操作，其次，保證審計工作的真實(shí)性，如實(shí)反映審計情況，通報審計結果，不弄虛作假，保持高度的警惕，避免審計風(fēng)險。

　�。ㄈ�）提高審計人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水平

　　審計人員是整個(gè)審計工作能夠順利開(kāi)展的不可缺少的部分，審計人員的專(zhuān)業(yè)能力和職業(yè)道德水平是企業(yè)內部審計工作成敗的關(guān)鍵。因此，審計人員要加強自身能力的建設，多學(xué)習審計、會(huì )計包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)方面的知識，加強對審計相關(guān)法律的學(xué)習，豐富完善自身的知識結構，同時(shí)企業(yè)也要加大對審計人員培訓的投入，使審計人員能夠不斷地接收和掌握新的審計知識，不斷應用科學(xué)的審計方法進(jìn)行審計工作。同時(shí)，審計人員在審計工作中，還應保持良好的職業(yè)道德，嚴格踏實(shí)地對待審計工作，富有責任心，客觀(guān)公正的處理審計工作遇到的一切情況，如實(shí)反映審計結果。其次，要具有高度的風(fēng)險意識，對可能存在風(fēng)險要多思考，不可盲目草率的下結論，降低內部審計風(fēng)險。

　　四、結論

　　隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，社會(huì )變革的逐步深化，企業(yè)的持續經(jīng)營(yíng)發(fā)展離不開(kāi)內部審計工作的開(kāi)展。只有深刻認識審計風(fēng)險在審計中的核心地位，不斷創(chuàng )新審計方法，正確看待審計風(fēng)險、規避審計風(fēng)險，提高內部審計的有效性，從而實(shí)現企業(yè)的可持續發(fā)展。

　　審計風(fēng)險論文答辯問(wèn)題 篇5

　　一、何為會(huì )計信息化

　　在互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展的今天，信息化時(shí)代已經(jīng)悄然滲透到社會(huì )的各個(gè)行業(yè)之中。傳統的會(huì )計行業(yè)也面臨巨大的改革和變化，信息化會(huì )計逐漸取代傳統的會(huì )計成為會(huì )計行業(yè)發(fā)展的新勢力。

　　(一)會(huì )計信息化的概念

　　會(huì )計信息化是指將會(huì )計信息作為管理信息資源，全面運用計算機、網(wǎng)絡(luò )通信為主的信息技術(shù)對其進(jìn)行獲取、加工、傳輸、應用等處理，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、控制決策和經(jīng)濟運行提供充足、實(shí)時(shí)、全方位的信息。

　　(二)會(huì )計信息化的特征

　　會(huì )計信息化屬于信息社會(huì )的產(chǎn)物，也是未來(lái)會(huì )計的發(fā)展方向。一方面，它在會(huì )計學(xué)科中引入計算機、網(wǎng)絡(luò )、通信等先進(jìn)的信息技術(shù)，將這些技術(shù)與傳統的會(huì )計工作結合在一起，改善企業(yè)在業(yè)務(wù)核算、財務(wù)處理等方面的效果；另一方面，它還表現出與傳統會(huì )計不同的特征。會(huì )計信息化具有普遍性、集成性、動(dòng)態(tài)性、漸進(jìn)性等特征�，F階段的會(huì )計信息化還沒(méi)有構建起適應現代信息技術(shù)發(fā)展的完善的會(huì )計理論體系，因此，現代信息技術(shù)首先要在會(huì )計理論、會(huì )計教育、會(huì )計工作及會(huì )計管理等領(lǐng)域得到普遍性的應用。會(huì )計信息化的集成性是指通過(guò)重整傳統會(huì )計組織與業(yè)務(wù)處理流程，以支持“虛擬企業(yè)”、“數據銀行”等新的組織形式和管理模式。信息集成包括三個(gè)層面：一是實(shí)現會(huì )計領(lǐng)域的信息集成，即財務(wù)會(huì )計和管理會(huì )計之間的信息集成；二是實(shí)現企業(yè)組織內部業(yè)務(wù)與財務(wù)的一體化；三是實(shí)現企業(yè)組織內外信息網(wǎng)絡(luò )系統的集成。會(huì )計信息的動(dòng)態(tài)性是指無(wú)論是會(huì )計數據的采集還是處理都是實(shí)時(shí)的、動(dòng)態(tài)的。會(huì )計信息化的漸進(jìn)性是指以信息技術(shù)去適應傳統會(huì )計模式，傳統會(huì )計模式與現代信息技術(shù)相互適應，以現代信息技術(shù)去重構傳統會(huì )計模式這樣一個(gè)發(fā)展過(guò)程。

　　二、會(huì )計信息化下審計風(fēng)險因素及特征

　　隨著(zhù)信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)在財務(wù)管理上也逐漸趨向信息化管理。在這樣的背景之下，越來(lái)越多的會(huì )計審計風(fēng)險相繼出現，其種類(lèi)繁多，產(chǎn)生的主要因素也不盡相同。

　　(一)會(huì )計審計風(fēng)險

　　會(huì )計審計風(fēng)險，主要是指企業(yè)或單位在審計過(guò)程中所面臨的未知的危險，也就是企業(yè)或單位所應該承擔的相應的工作責任。據研究表明，會(huì )計審計風(fēng)險主要分為重大報錯風(fēng)險和檢查風(fēng)險兩大類(lèi)。其中重大報錯風(fēng)險是審計人員不可控制的，而檢查風(fēng)險是審計人員可以有效控制的。重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在的重大錯報的可能性。重大錯報風(fēng)險由戰略風(fēng)險、經(jīng)營(yíng)流程風(fēng)險、控制風(fēng)險和會(huì )計風(fēng)險組成，其產(chǎn)生的原因也相當復雜，它是審計人員不可控制的，但在審計的過(guò)程中可以有效地進(jìn)行評估和積極應對。具體的評估可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：一是審計判斷構成重大錯報風(fēng)險評價(jià)構成因素，二是審計判斷構造重大錯報風(fēng)險因素的權重，三是審計判斷構造預防重大錯報風(fēng)險的總體審計策略和具體審計計劃。積極應對重大報錯風(fēng)險的策略有：初步了解及合理評估企業(yè)重要戰略風(fēng)險、識別關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)流程并確定流程層次經(jīng)營(yíng)風(fēng)險、合理評估企業(yè)重大報錯風(fēng)險。檢查風(fēng)險是指某幾個(gè)認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會(huì )計師未能發(fā)現這種錯報的可能性。但這一風(fēng)險是審計人員在檢查工作中可以有效控制的。通過(guò)審計人員科學(xué)有效的檢查，可以盡量減少錯誤信息和虛假信息。在計算機系統普遍運用的環(huán)境下，審計人員的業(yè)務(wù)能力以及對硬件、軟件的綜合處理能力都需要大幅提高。但是有些會(huì )計審計人員還不能對計算機這一現代化工具進(jìn)行熟練操作，因此，在審計檢查有關(guān)數據的時(shí)候，審計風(fēng)險難免會(huì )不斷擴大。在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結果成反向關(guān)系。評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低；反之，則可接受的檢查風(fēng)險越高。

　　(二)會(huì )計審計風(fēng)險的主要因素

　　在信息技術(shù)不斷發(fā)展的新環(huán)境下，審計工作中出現的風(fēng)險有的是可以控制的，有的是不可控制的。不管是可控的風(fēng)險還是不可控的風(fēng)險，它們的產(chǎn)生都有著(zhù)深層的因素。

　　1、逐漸加劇的社會(huì )競爭

　　隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競爭也日益激烈，這就使更多的企業(yè)面臨著(zhù)不確定的市場(chǎng)因素和前所未有的巨大挑戰。雖然在運用信息技術(shù)基礎上的會(huì )計審計方面的誤差能相對降低，但某些管理者為了提高財務(wù)報表的財務(wù)能力和盈利能力，可能會(huì )篡改相關(guān)的審計數據，以適應競爭的需要，從而增加會(huì )計審計風(fēng)險。

　　2、會(huì )計審計部門(mén)的相關(guān)制度不夠完善

　　在現階段的社會(huì )經(jīng)濟環(huán)境之下，企業(yè)審計部門(mén)的制度問(wèn)題逐漸凸顯出來(lái)。由于企業(yè)制度的不完善，企業(yè)在工作過(guò)程中沒(méi)有按照既定要求進(jìn)行審計，也沒(méi)有按照規定的程序按時(shí)進(jìn)行審計的復核工作。會(huì )計審核的相關(guān)考核制度出現漏洞，會(huì )使會(huì )計人員不能明確會(huì )計審核的工作目標。還有一些審計員工的思想政治覺(jué)悟偏低，專(zhuān)業(yè)能力素質(zhì)也不高，風(fēng)險意識淡薄，導致對審計風(fēng)險的認識不夠全面，容易產(chǎn)生或加大會(huì )計審計風(fēng)險。

　　3、審計對象的變化和審計內容的擴展

　　會(huì )計審計的對象一般情況下都是其監督檢查的.客體。隨著(zhù)全球化經(jīng)濟趨勢的普及，審計機構也越來(lái)越國際化，會(huì )計審計業(yè)務(wù)的項目量日趨增加，需要審計的內容也越來(lái)越多。會(huì )計審計工作中出現互相融合和交叉的現象，例如，在審計過(guò)程中對審計對象分類(lèi)的變化沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)更改，造成交叉重復的現象。在審計內容上各個(gè)行業(yè)的審計內容不同，但對于劃分界限不明確的行業(yè)領(lǐng)域開(kāi)展審計工作就會(huì )出現內容上的相互融合，使會(huì )計審計工作面臨著(zhù)新的挑戰。因此，會(huì )計審計的風(fēng)險也逐漸在增大。

　　4、會(huì )計審計人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德素養

　　會(huì )計審計是一項涉及面廣，內容相當復雜的工作，需要相關(guān)的工作人員具有開(kāi)闊的眼界和豐富的知識積累。只有擁有豐富知識積累的人才能更加容易的做好審計工作。據調查，大多數企業(yè)的會(huì )計審計人員的綜合知識水平欠缺，導致他們的業(yè)務(wù)能力受到嚴重的限制�，F階段，一些大企業(yè)工作人員的業(yè)務(wù)能力很難適應這些企業(yè)的快速發(fā)展，因此給會(huì )計審計工作帶來(lái)一定的風(fēng)險。另一方面，一些會(huì )計審計的從業(yè)人員自身的職業(yè)素養不高，這也導致審計工作中出現不必要的風(fēng)險。

　　5、風(fēng)險承擔及監督檢查工作的相關(guān)法律制度嚴重缺失

　　社會(huì )經(jīng)濟在不斷地發(fā)展，國家對于經(jīng)濟的相關(guān)政策措施也在發(fā)生變化。形形色色的問(wèn)題和情況接踵而來(lái)，而會(huì )計審計工作的相關(guān)法律法規的建設并不完善。例如，對會(huì )計審計工作中出現的檢查風(fēng)險應該由誰(shuí)來(lái)承擔，怎樣承擔等問(wèn)題都沒(méi)有具體的制度規定。此外，審計工作的監督檢查工作應該由哪些人員來(lái)執行，依據什么樣的標準來(lái)判斷也沒(méi)有明確的政策制度。因此，使審計工作無(wú)法做到有法可依。在會(huì )計審計的過(guò)程中出現的一些新問(wèn)題沒(méi)有相關(guān)的法律來(lái)解決，這樣很容易引發(fā)會(huì )計審計的風(fēng)險。

　　(三)會(huì )計信息化審計的特征

　　會(huì )計信息化審計是指審計人員接受委托或授權，收集并評估證據，從而判斷主要會(huì )計信息系統是否有效做到保護資產(chǎn)、維護數據完整并以最高的效率完成組織目標的活動(dòng)過(guò)程。隨著(zhù)經(jīng)濟社會(huì )的快速發(fā)展和信息化時(shí)代的到來(lái)，會(huì )計信息化審計已經(jīng)成為企業(yè)會(huì )計審計工作的一個(gè)必然趨勢。它與傳統的會(huì )計審計工作有微妙的不同之處，呈現出其固有的特征。

　　1、會(huì )計審計工作一律采取信息化技術(shù)

　　當前，我國的會(huì )計審計工作也順應了信息化不斷發(fā)展的時(shí)代要求，在工作中全面應用全新的信息化技術(shù)，特別是計算機技術(shù)的應用。這樣不僅減少了會(huì )計審計工作的復雜性和冗長(cháng)性，也有效地改善了傳統會(huì )計審計工作出現的操作標準不統一、審計條件不足、培訓制度缺失等弊端。盡管現階段我國的會(huì )計審計工作還不夠完善，但是這種全新的信息化審計模式已經(jīng)為以后的會(huì )計審計工作奠定了良好的基礎，會(huì )在未來(lái)的日子里得到有效的發(fā)展。

　　2、信息化技術(shù)的適應能力較強

　　會(huì )計信息化審計工作的環(huán)境具有較強的多元性和系統性。目前信息化的主要特點(diǎn)是高節奏的更新。那么，信息化審計工作也要及時(shí)適應這樣的工作特點(diǎn)，達到審計工作既定的目標要求。會(huì )計信息化審計工作在多變的工作環(huán)境中具有較強的適應性，能及時(shí)控制會(huì )計審計工作中出現的相關(guān)問(wèn)題。

　　3、會(huì )計信息化審計技術(shù)能快速提升傳統審計工作的效率

　　信息化技術(shù)的廣泛應用，使得一些企業(yè)將會(huì )計審計工作從企業(yè)中分離出來(lái)，使此類(lèi)工作的風(fēng)險降低，同時(shí)能有效地提高工作效率。會(huì )計信息化審計工作的逐漸推廣，可以使工作人員從強大的計算機體系中，獲取大量有效的數據和豐富的信息。加之在信息化技術(shù)的背景下，企業(yè)會(huì )為會(huì )計審計工作提供高配置的工作平臺，能夠使會(huì )計審計工作的效率在低風(fēng)險的前提下穩步提高，得到更好的發(fā)展。

　　三、尋求會(huì )計信息化下審計工作快速發(fā)展的策略措施

　　在經(jīng)濟全球化的發(fā)展之下，會(huì )計信息化審計工作的時(shí)代也已經(jīng)悄然到來(lái)。面對傳統會(huì )計審計工作中出現的較多風(fēng)險，我們需要分析并了解這些風(fēng)險產(chǎn)生的原因及主要因素，結合會(huì )計信息化審計的特征，我們需要積極尋求在信息技術(shù)高度發(fā)展中的企業(yè)會(huì )計信息化審計的策略，并提出如何開(kāi)展會(huì )計信息化審計工作。針對會(huì )計審計的風(fēng)險因素，在會(huì )計信息化審計工作中，結合信息化審計工作的特征，實(shí)施有效的策略措施有助于避免或降低審計過(guò)程中出現的風(fēng)險，進(jìn)而使會(huì )計信息化審計工作得到更好的發(fā)展。

　　(一)建立合理有效的會(huì )計審計原則

　　在會(huì )計信息化審計工作中，發(fā)揮政府的主導作用，建立健全完善的會(huì )計審計原則能有效解決會(huì )計信息化審計工作中出現的，由于工作環(huán)境多樣性所造成的審計工作質(zhì)量差效率低、審計人員的職業(yè)素養和道德水平欠缺、審計工作計劃性獨立性不強等問(wèn)題。審計機構和政府部門(mén)要從全局出發(fā)，結合當前審計工作出現的實(shí)質(zhì)性問(wèn)題，制定切實(shí)有效的會(huì )計審計原則：第一，堅持誠實(shí)守信，實(shí)事求是的工作態(tài)度。第二，及時(shí)制定審計工作計劃。第三，保持審計工作的獨立性。第四，確保審計工作的質(zhì)量?jì)?yōu)先，并兼顧其效率。政府在這樣的過(guò)程中要保證會(huì )計審計工作的穩步進(jìn)行，這樣就能對一定的問(wèn)題和失誤采取相應的補救措施。另外會(huì )計審計行業(yè)本身也要足夠重視這樣的審計原則，將理論與實(shí)踐向結合，努力提高會(huì )計審計工作的效率。

　　(二)提高審計工作的安全防范意識，強化審計工作人員的風(fēng)險意識

　　會(huì )計審計工作中風(fēng)險的產(chǎn)生是不可避免的，程度輕的會(huì )造成企業(yè)的經(jīng)濟損失，嚴重的會(huì )使會(huì )計審計信息失真，導致會(huì )計信息使用者的決策失誤，從而必須承擔一定的法律責任。因此，提高審計工作中的安全防范意識，可以使會(huì )計審計工作中的風(fēng)險降低到最小。在實(shí)際的工作中，不僅要追求工作效率和企業(yè)的利益，也要考慮到審計風(fēng)險的時(shí)刻存在，采取有效的措施合理地避免風(fēng)險，這樣才能使整個(gè)會(huì )計審計工作得到正常的發(fā)展。

　　(三)積極引進(jìn)會(huì )計信息化審計人才，定期組織培訓

　　在會(huì )計信息化審計工作中，審計人員是主體，他們的工作能力直接決定了會(huì )計審計工作的質(zhì)量。積極引進(jìn)會(huì )計信息化審計人才，并對原有的審計人才定期組織培訓是非常重要的一項工作，也是企業(yè)會(huì )計審計水平快速發(fā)展的保障。因此，企業(yè)可以對原有的審計工作人員進(jìn)行培訓，提高他們的知識水平和業(yè)務(wù)能力。在這樣的培訓中要針對員工自身的不足，安排有針對性的培訓。另外，在我國的各大高校中培養了頂尖的會(huì )計審計人才，企業(yè)要在信息化審計的環(huán)境下，積極引進(jìn)審計人才，為企業(yè)選拔出優(yōu)秀的會(huì )計審計人才。

　　(四)注重會(huì )計信息化審計的宣傳力度

　　雖然我國的會(huì )計信息化審計已經(jīng)走上了一條相當好的發(fā)展道路，但是對會(huì )計信息化審計的宣傳不能停止。在傳統會(huì )計審計逐漸退出企業(yè)審計舞臺的同時(shí)，要加大對會(huì )計信息化審計工作的宣傳力度，推廣信息化審計的技術(shù)，使會(huì )計信息化審計走上一條良性的發(fā)展道路。

　　四、結束語(yǔ)

　　在市場(chǎng)經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，會(huì )計審計風(fēng)險的存在并不是單方面的因素，而是由多方面的因素造成的。在進(jìn)行會(huì )計審計工作的過(guò)程中，結合信息化審計工作的特點(diǎn)，積極實(shí)施會(huì )計信息化審計的措施策略，可以有效地降低審計風(fēng)險，規范審計工作的流程，為今后的會(huì )計信息化審計工作提供良好的發(fā)展空間。

　　作者:徐敏 單位:海南譽(yù)成會(huì )計師事務(wù)所有限公司

　　審計風(fēng)險論文答辯問(wèn)題 篇6

　　摘要：隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟改革的深入，企業(yè)的發(fā)展迎來(lái)了新的發(fā)展機遇，同時(shí)又面臨著(zhù)嚴峻的挑戰，所以在經(jīng)濟新常態(tài)背景下內部審計風(fēng)險識別的重要性在經(jīng)濟發(fā)展的過(guò)程中逐漸體現出來(lái)。企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中需要突破原有的管理模式，對企業(yè)發(fā)展中所涉及的人力、財力、物力進(jìn)行集約化管理。在此種模式的管理下，可以為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)新的活力與動(dòng)力，對企業(yè)發(fā)展的內部審計的環(huán)境提出新的要求。本文對經(jīng)濟新常態(tài)背景下內部審計風(fēng)險識別途徑進(jìn)行了探索和研究，以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：經(jīng)濟新常態(tài)；內部審計；風(fēng)險識別；途徑；探索

　　經(jīng)濟新常態(tài)這一概念是近年來(lái)隨著(zhù)經(jīng)濟社會(huì )的發(fā)展所提出的，主要是為了促進(jìn)經(jīng)濟的可持續發(fā)展，以穩定的結構保證經(jīng)濟的穩步增長(cháng)，改變了傳統的強調經(jīng)濟總量的情況。為適應新的經(jīng)濟發(fā)展模式，企業(yè)的發(fā)展也要與時(shí)俱進(jìn)，適應新的經(jīng)濟發(fā)展模式，因此關(guān)系企業(yè)發(fā)展的內部審計風(fēng)險辨別途徑也要不斷完善與發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)的健康可持續發(fā)展。

　　一、經(jīng)濟新常態(tài)對企業(yè)內部審計的影響

　�。ㄒ唬�對審計理念的影響

　　隨著(zhù)企業(yè)的內部審計是為了服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展，所以在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中要堅持以下幾個(gè)主要原則：1.發(fā)展堅持實(shí)事求是的原則：企業(yè)要發(fā)展的前提是保證其不違反國家的相關(guān)法律法規，要嚴格遵守國家對審計的規定，對于企業(yè)審計過(guò)程中出現的一系列原則性問(wèn)題要嚴格按照相關(guān)法律規定進(jìn)行處理，謹慎處理；2.堅持原則不退讓?zhuān)簩τ谄髽I(yè)審計過(guò)程中對于企業(yè)發(fā)展中嚴重危害國家、企業(yè)利益的行為要嚴格處理，做好對企業(yè)工作人員的監督管理工作，對于工作人員以權謀私、貪污受賄、挪用公共財產(chǎn)等問(wèn)題要嚴肅處理；3.鼓勵企業(yè)創(chuàng )新發(fā)展：企業(yè)的發(fā)展不僅要繼承傳統，同時(shí)也要不斷創(chuàng )新，以創(chuàng )新適應企業(yè)不斷變化發(fā)展的需要，鼓勵創(chuàng )新管理，對于有利于企業(yè)發(fā)展的建議和意見(jiàn)要積極采納，不斷完善和發(fā)展企業(yè)內部審計；4.推動(dòng)改革發(fā)展：改革是經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展的必經(jīng)之路，要深化改革力度，促進(jìn)企業(yè)，貫徹落實(shí)政府相關(guān)改革方案，促進(jìn)企業(yè)改革升級。

　�。ǘ�）對審計范圍的影響

　　在經(jīng)濟新常態(tài)的影響下，審計工作的相關(guān)理念發(fā)生了重大的變化，企業(yè)內部審計的設計范圍變廣，企業(yè)內部審計由原來(lái)的單純的關(guān)注企業(yè)管理內部工作人員的責任，以及對各部門(mén)、重要工作崗位等的關(guān)注逐漸擴大，立足于企業(yè)關(guān)注國家相關(guān)政策的出臺和實(shí)施。

　�。ㄈ�）對審計現代信息化的影響

　　經(jīng)濟社會(huì )的發(fā)展，信息化的程度不斷提高，審計的信息化程度不斷加深，利用信息化的手段對企業(yè)進(jìn)行審計管理，有效地提高了企業(yè)的審計工作效率，規范了作業(yè)流程，降低企業(yè)的審計風(fēng)險，同時(shí)也可以使企業(yè)內部審計的過(guò)程更加規范化，充分利用現代化信息技術(shù)進(jìn)行審計在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的同時(shí)也是企業(yè)面臨許多新的問(wèn)題和挑戰。

　　二、經(jīng)濟新常態(tài)背景下內部審計風(fēng)險識別途徑

　�。ㄒ唬┰诠芾斫嵌葘�內部審計風(fēng)險的識別

　　在經(jīng)濟新常態(tài)的形勢下，企業(yè)在管理的過(guò)程中加強對企業(yè)內部審計風(fēng)險的識別力度，對于經(jīng)濟發(fā)展過(guò)程中的重大事項要給予足夠的關(guān)注，管理的過(guò)程中要嚴格考慮所使用的制度是否符合企業(yè)的發(fā)展要求，要明確企業(yè)的社會(huì )責任，發(fā)展企業(yè)的文化，加強企業(yè)的信息溝通力度，做好企業(yè)的全面預算，加強對企業(yè)的管控制度的實(shí)施，保證企業(yè)的生產(chǎn)質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)的健康高效發(fā)展。

　�。ǘ�）立足業(yè)務(wù)對企業(yè)內部審計風(fēng)險的識別

　　從業(yè)務(wù)的角度來(lái)看，對企業(yè)內部審計風(fēng)險進(jìn)行識別，應該具體問(wèn)題具體分析，不斷完善企業(yè)的內部管理機制，提升企業(yè)的業(yè)務(wù)水平，從審計的人財物三個(gè)方面對企業(yè)的.業(yè)務(wù)進(jìn)行管理，首先對于企業(yè)的員工要人性化管理，給予員工符合規定的福利待遇，對員工進(jìn)行定期的業(yè)務(wù)培訓，提升企業(yè)的整體業(yè)務(wù)能力；其次關(guān)于企業(yè)內部財務(wù)的管理，對于企業(yè)內部的資金管理、營(yíng)收管理以及成本費用的管理要做到心中有數，保證各種資金管理嚴格合法。關(guān)于企業(yè)的物資管理，要有詳細的記錄和嚴格管控，要觀(guān)測物資的賬務(wù)是否準確、營(yíng)銷(xiāo)方式是否合理，價(jià)格是否合理等等，做好關(guān)于業(yè)務(wù)的企業(yè)內部審計風(fēng)險的識別。

　　結束語(yǔ)

　　綜上所述，隨著(zhù)經(jīng)濟社會(huì )的發(fā)展，經(jīng)濟形態(tài)的變化，經(jīng)濟新常態(tài)就是經(jīng)濟結構的對稱(chēng)狀態(tài)，在經(jīng)濟結構對稱(chēng)態(tài)基礎上實(shí)現經(jīng)濟可持續發(fā)展，包括經(jīng)濟可持續穩增長(cháng)。常態(tài)是經(jīng)濟發(fā)展的正常狀態(tài)，新常態(tài)是在經(jīng)濟發(fā)展經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的不正常狀態(tài)后又恢復正常狀態(tài)的情況。

　　企業(yè)內部審計風(fēng)險識別途徑是保證企業(yè)經(jīng)濟高效健康發(fā)展的基礎，企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競爭中要想立于不敗之地，企業(yè)內部審計風(fēng)險識別途徑是其中重要的手段之一，加強企業(yè)的內部對風(fēng)險的評估機制可以使企業(yè)更好地了解企業(yè)的發(fā)展方向，可以有效地提高且業(yè)的競爭力，提升企業(yè)的管理水平，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進(jìn)企業(yè)在經(jīng)濟新形態(tài)引導下的科學(xué)可持續發(fā)展。而經(jīng)濟新常態(tài)背景下內部審計風(fēng)險識別途徑在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中是一個(gè)復雜而且長(cháng)期的過(guò)程，要求生產(chǎn)企業(yè)各部門(mén)、各領(lǐng)域密切配合，從全局出發(fā)，立足實(shí)際、著(zhù)眼未來(lái)，制定科學(xué)合理的發(fā)展模式下的內部審計風(fēng)險識別途徑。因此，經(jīng)濟新常態(tài)背景下內部審計風(fēng)險識別途徑可以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)促進(jìn)我國經(jīng)濟的發(fā)展。

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　　審計風(fēng)險論文答辯問(wèn)題 篇7

　　隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的復雜化和企業(yè)信息使用者的多元化，在企業(yè)內部審計工作中，內部審計風(fēng)險日益增加，為了增強風(fēng)險意識，防范和避免審計風(fēng)險，應對內部審計風(fēng)險的根本起點(diǎn)和成因進(jìn)行深刻、全面地認識，才能有效地促進(jìn)企業(yè)內部審計事業(yè)的發(fā)展。

　　一、內部審計風(fēng)險的涵義

　　關(guān)于審計風(fēng)險的涵義，國內外學(xué)者作出了積極的探討，目前理論界尚無(wú)完全的定義。國際審計準則第25號《重要性和審計風(fēng)險》將審計風(fēng)險定義為:“審計風(fēng)險是指審計人員對實(shí)質(zhì)上誤報的財務(wù)資料可能提供不適當意見(jiàn)的風(fēng)險�！泵绹�《審計準則說(shuō)明》第47號認為:“審計風(fēng)險是審計人員無(wú)意地對含有重要錯報的財務(wù)報表沒(méi)有適當修正審計意見(jiàn)的風(fēng)險�！蔽覈�《獨立審計具體準則第9號———內部控制與審計風(fēng)險》認為:“審計風(fēng)險，是指會(huì )計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會(huì )計師審計后發(fā)表不恰當審計意見(jiàn)的可能性”。

　　上述對審計風(fēng)險的權威性的解釋雖然表述不同，但均限于財務(wù)報表審計風(fēng)險，但審計除了對財務(wù)報表進(jìn)行審計外，還有相當豐富的工作內容。按照美國《審計準則說(shuō)明》第47號，審計風(fēng)險是審計師“無(wú)意地”產(chǎn)生的，再看我國《獨立審計具體準則第9號———內部控制與審計風(fēng)險》定義的審計風(fēng)險，是會(huì )計報表存在重大的錯報或漏報，……，同時(shí)結合我國《獨立審計具體準則第8號———錯誤與弊端》第2號指出“本準則所稱(chēng)的錯誤，是指會(huì )計報表中存在的非故意的錯誤或漏報�！蔽覀儾浑y看出審計師有意發(fā)表錯誤意見(jiàn)的情況不屬于所定義的審計風(fēng)險，由此造成的全部責任，應由審計師承擔。也就是說(shuō)，審計風(fēng)險產(chǎn)生于無(wú)意識之中。

　　由于企業(yè)內部審計的環(huán)境不同、審計所涉及的內容不同、審計的目標不同、內部審計所發(fā)揮作用的大小不同，對內部審計風(fēng)險的認識也會(huì )有所不同�；�于上述對審計風(fēng)險的認識，筆者認為企業(yè)內部審計風(fēng)險，是企業(yè)內部審計組織或人員在實(shí)施審計的過(guò)程中無(wú)意地對存在重大的錯報或漏報的會(huì )計報表以及對具有重要影響的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)審計后發(fā)表的不恰當的審計結論，造成審計對象和與之相關(guān)方面遭受損失或損害，并由此引起審計主體承擔這種責任的風(fēng)險。明確這一概念必須清楚，企業(yè)內部審計組織或人員是審計風(fēng)險產(chǎn)生的主體，審計風(fēng)險的本質(zhì)表現為無(wú)意地發(fā)表錯誤審計結論的可能性。

　　二、企業(yè)內部審計風(fēng)險的成因

　　企業(yè)內部審計風(fēng)險是由諸多因素形成的，下面從引起審計風(fēng)險的主客觀(guān)因素分析。

　　(一)企業(yè)內部審計風(fēng)險形成的客觀(guān)因素

　　1、企業(yè)內部審計機構建立模式不合理

　　90年代以前，我國絕大部分企業(yè)內部審計機構是在有關(guān)政府部門(mén)的行政干預下建立起來(lái)的，帶有很大的強制性，而非企業(yè)基于加強管理的內在需要建立起來(lái)的。這就形成了“行政規定式”的內審機構。這種模式的內審機構沒(méi)有真正被企業(yè)所接納，而是將其視為找毛病、挑刺的機構，大大降低了內部審計的獨立性和權威性，使其很難正常開(kāi)展工作，從而引發(fā)審計風(fēng)險。90年代之后，企業(yè)為了加強自身管理的需要，發(fā)揮內部審計機構的作用，企業(yè)內部審計機構在隸屬領(lǐng)導層次上，一種模式是受董事會(huì )或者監事會(huì )領(lǐng)導;另一種模式是受總經(jīng)理領(lǐng)導，從而增強了內部審計機構的獨立性和權威性.內審機構置于董事會(huì )或監事會(huì )的領(lǐng)導下，內部審計以相對獨立的身份受董事會(huì )或監事會(huì )之托對經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jì)進(jìn)行監督，造成經(jīng)營(yíng)者對內部審計的誤解，認為內部審計是專(zhuān)門(mén)對經(jīng)營(yíng)者挑毛病找麻煩，從而不同程度引發(fā)審計風(fēng)險;內部審計機構置于總經(jīng)理領(lǐng)導下，內部審計作為總經(jīng)理的參謀和助手，會(huì )涉足企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的風(fēng)險，從而引發(fā)審計風(fēng)險。

　　2、內部審計法規體系不健全

　　內審法律法規體系不健全，依法治審不力。國家審計有《審計法》作為法律依據;社會(huì )審計，國家頒有《注冊會(huì )計師法》;而內部審計目前只有80年代審計署頒布的《關(guān)于內部審計工作的規定》，法律級次明顯偏低，可操作性不足，以此來(lái)指導現代企業(yè)內部審計工作，明顯存在滯后現象。顯然，內部審計法律依據不充分、不健全，或出現空白，使得內審人員在進(jìn)行審計時(shí)，只有依據經(jīng)驗和知識進(jìn)行分析判斷，在某種程度上影響了審計結論的權威性和正確性，因而增大了審計風(fēng)險。

　　3、被審單位內部管理制度不健全

　　內部審計管理制度建設及執行情況是內部審計的`前提和基礎。健全有效的內部管理制度能及時(shí)發(fā)現和控制企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)中發(fā)生的各種差錯和舞弊。反之，就會(huì )增加差錯和舞弊的可能性，使得審計人員難以發(fā)現經(jīng)濟活動(dòng)中存在的差錯和舞弊而形成審計風(fēng)險。如企業(yè)內部某個(gè)部門(mén)私設“小金庫”，搞真假兩套賬，內外串通，如果沒(méi)有線(xiàn)索，審計人員就有不能查清事實(shí)真象的風(fēng)險。

　　4、內部審計對象的復雜和審計內容的拓展

　　隨著(zhù)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的建立和完善，企業(yè)的改制、重組成為國有企業(yè)改革的重要方面，使內部審計的對象和內容也日益復雜。內部審計對象逐步發(fā)展為企業(yè)集團、股份公司和連鎖經(jīng)營(yíng)店。企業(yè)內部機構層次增加，所進(jìn)行的交易日趨復雜，被審單位與其某些企業(yè)的關(guān)系是母子公司關(guān)系或聯(lián)營(yíng)公司的關(guān)系，同時(shí)，由于企業(yè)的資產(chǎn)重組，必然涉及到兼并和收購、改制和改組、聯(lián)合和剝離及分拆問(wèn)題，為內部審計對象開(kāi)拓了新領(lǐng)域。內部審計對象的復雜，為內部審計帶來(lái)了更多的困難，審計風(fēng)險也隨之增加。另一方面，內部審計的內容不僅從傳統的財務(wù)審計發(fā)展為效益、管理、經(jīng)濟責任審計、經(jīng)營(yíng)決策審計、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險審計、投資審計等，還要預測新形勢下的兼并、聯(lián)合、分拆以后的償債能力和贏(yíng)利能力，評價(jià)企業(yè)是否有效益，提出是否可行的意見(jiàn)書(shū)供領(lǐng)導決策參考。這對內部審計人員提出更高的需求，審計人員作出正確結論的難度也就越大，審計風(fēng)險也就不可避免的存在。

　　(二)內部審計風(fēng)險形成的主觀(guān)因素

　　1、內部審計人員自身素質(zhì)的影響

　　審計人員素質(zhì)的高低是決定審計風(fēng)險大小的主要因素。審計人員的素質(zhì)包括從事審計需要的政策法規水平、專(zhuān)業(yè)知識、經(jīng)驗、技能、審計職業(yè)道德和工作責任。

　　審計經(jīng)驗是審計人員應有的一種重要技能，審計經(jīng)驗需要實(shí)踐的積累。但是審計經(jīng)驗又是有限的，面對復雜多變的審計內容，審計經(jīng)驗也會(huì )有誤斷的時(shí)候。另外，內部審計人員工作責任和職業(yè)道德也是影響審計風(fēng)險的因素。由于我國內審準則、工作規范和職業(yè)道德標準方面還有一片空白，許多內審機構和人員缺乏應有的職業(yè)規范的約束和指導。有的內部審計人員缺乏應有的職業(yè)道德觀(guān)念，循私情或害怕打擊報復，故意放棄對重大問(wèn)題的追查和揭露，提供與事實(shí)不相符的審計結論�？傊�，目前我國內審人員總體素質(zhì)偏低(如知識結構單一、年齡偏大、知識更新慢等)，直接影響到內審工作開(kāi)展的深度和廣度。面對當今內審對象的復雜和內容的拓展，內審人員勢單力簿，這將直接導致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

　　2、內部審計人員選用審計程序和方法的影響

　　這是造成審計風(fēng)險的一個(gè)重要原因。由于被審單位的實(shí)際情況各不相同，審計目的不同，采用哪些審計程序和選用哪些審計方法才恰當并不容易確定。如果審計程序和方法選擇不當，會(huì )造成審計時(shí)間延長(cháng)，成本增加;也可能會(huì )遺漏一些重要的審計內容，未能覺(jué)察重大的錯弊所為，未能收集到充分可靠的審計證據，使審計結論與實(shí)際不符，導致審計風(fēng)險。

　　內審人員在實(shí)際審計的過(guò)程中，掌握了審計風(fēng)險形成的因素，就要有意識地防范審計風(fēng)險，以提高內部審計工作的質(zhì)量，充分發(fā)揮內審服務(wù)于管理當局的職能。筆者認為內部審計風(fēng)險的防范可以從以下幾方面著(zhù)手:

　　(1)加強法制建設，健全內審法規體系。當前應加快制定和頒布《內部審計條例》和《內部審計師法》，對內審機構人員的職能，權限等作出明確規定，使內審走上依法審計的道路。

　　(2)建立審計委員會(huì )制度，內部審計人員直接受審計委員會(huì )的領(lǐng)導，審計報告直接提交委員會(huì )，改變內審部門(mén)地位低下的現狀，提高審計工作質(zhì)量，從而規避內審風(fēng)險。

　　(3)提高企業(yè)內審人員的綜合素質(zhì)。通過(guò)綜合培訓和考試合格上崗相結合。企業(yè)內部審計人員必須通過(guò)國家統一考試，內審人員每年必須有一定時(shí)間的后續教育，并且考試合格方能通過(guò)年檢。

　　審計風(fēng)險論文答辯問(wèn)題 篇8

　　一、中小企業(yè)審計風(fēng)險及成因分析

　�。ㄒ唬﹥瓤刂贫润w系不健全

　　中小企業(yè)規模小，責任體制不夠完善，企業(yè)管理者、財務(wù)負責人甚至物資保管員都由同一人擔任，管理權與經(jīng)營(yíng)權過(guò)分集中，缺乏崗位間的制約性。此外財物核算體系不健全，造成信息的真實(shí)性不高，給企業(yè)的內部控制帶來(lái)困難。有些企業(yè)表面上雖然設立了監事會(huì )等內部監督機構，但害怕自己的權利會(huì )受到限制，對內部控制機構沒(méi)有賦予真正的權力，造成管理者的獨斷專(zhuān)行，是增加風(fēng)險的內部原因。

　�。ǘ�）審計人員綜合素質(zhì)不高

　　審計是一項對專(zhuān)業(yè)知識和工作經(jīng)驗要求非常高的工作，審計人員要根據自己的主觀(guān)判斷，做出審計結論。在我國一些中小企業(yè)的審計人員，專(zhuān)業(yè)技能不強，工作經(jīng)驗不足，工作態(tài)度也不夠謹慎，缺乏獨立性，他們也不能及時(shí)了解國際審計準則的變化狀況，及時(shí)更新知識，做出的審計意見(jiàn)缺乏可信度。另一方面低素質(zhì)的審計人員，缺乏職業(yè)道德和社會(huì )責任感，出現壓低審計成本、違規收費的行為，造成惡性競爭，擾亂市場(chǎng)秩序，使審計風(fēng)險明顯增加。

　�。ㄈ�）信息需求程度不高

　　中小企業(yè)審計只是想得到好的審計結果，沒(méi)有認識到審計在企業(yè)發(fā)展方面的積極作用，因此它們多數會(huì )選擇成本低、速度快、程序簡(jiǎn)單的會(huì )計師事務(wù)所，而忽視會(huì )計師事務(wù)所的資質(zhì)、信譽(yù)等核心價(jià)值，即使從審計過(guò)程中發(fā)現問(wèn)題，也不會(huì )及時(shí)解決。銀行作為中小企業(yè)最主要的外部利益相關(guān)者，對企業(yè)貸款條件要求低，經(jīng)常出現違規給企業(yè)貸款的現象，使審計風(fēng)險加大。

　�。ㄋ模┩獠勘O督制度不完善

　　中小企業(yè)對國家審計政策的貫徹落實(shí)不能像大企業(yè)一樣，對國家出臺的法律法規也不夠重視，經(jīng)常出現違規違紀的`現象。有些中小企業(yè)為了應付部門(mén)檢查，要求財務(wù)負責人編制虛假的財務(wù)報表，國家審計監督部門(mén)不能及時(shí)發(fā)現和處理。一些地區為了招商引資，往往對地區的中小企業(yè)偷稅、漏稅行為睜一只眼閉一只眼，造成審計風(fēng)險日益凸顯。

　　二、中小企業(yè)審計風(fēng)險控制對策

　�。ㄒ唬┙∪�中小企業(yè)的內部控制機制

　　中小企業(yè)要努力完善內部控制機制，盡量做到人員的合理分工，做到經(jīng)營(yíng)權與管理權有效分離，避免一個(gè)人擔任相互制約的多個(gè)崗位，合理實(shí)施內部分工，降低管理者的絕對控制權，避免家族式的管理。賦予內部監督部門(mén)真正的權力，真正實(shí)現對管理者監督、檢查，而且要加強對財務(wù)信息真實(shí)性與準確性的管理與監督。營(yíng)造良好的公司文化環(huán)境，建立獎懲責任機制，對企業(yè)有積極作用的員工要給予精神和物質(zhì)獎勵，培養員工的責任感，倡導每個(gè)人認真負責做好本職工作。健全內部控制制度并能認真執行是減少審計風(fēng)險的根本對策。

　�。ǘ�）提高審計人員的自身素養

　　審計人員首先要加強自己的專(zhuān)業(yè)技能，提高執業(yè)規范和理論學(xué)習能力，在工作中不斷吸取經(jīng)驗，嚴格要求自己，盡可能減少失誤。其次要提高自身道德和風(fēng)險意識，不被金錢(qián)誘惑，保持獨立性，做出公正合理的審計報告。會(huì )計師事務(wù)所也要合理預算出必要資金，用于定期對相關(guān)審計人員進(jìn)行培訓，培養一批專(zhuān)業(yè)技能強、道德品質(zhì)高、經(jīng)驗豐富的綜合型人才隊伍。審計人員在工作中采用的方法要根據時(shí)代發(fā)展不斷改善，不再只是以財務(wù)數據為依據，而是采用財務(wù)數據與非財務(wù)數據相結合的技術(shù)方法進(jìn)行審計，由原來(lái)的事后審計逐步轉向事前審計。提高審計人員的自身建設是規避風(fēng)險的必要措施。

　�。ㄈ�）嚴格規范信息質(zhì)量要求

　　企業(yè)要轉變傳統的“被審計”觀(guān)念為“要審計”，認識到高質(zhì)量的審計才是企業(yè)健康發(fā)展的內在動(dòng)力，加強對信息質(zhì)量的要求，從最初的會(huì )計數據到財務(wù)報表要嚴格監督，定期進(jìn)行清查，不只以得到審計結果為目的，而是更注重報告反映出的問(wèn)題，并及時(shí)解決。銀行要嚴格按照國家的規章制度為企業(yè)提供貸款服務(wù)，對不符合規定的企業(yè)要嚴格控制貸款業(yè)務(wù)。規范信息質(zhì)量是降低風(fēng)險的有效方法。

　�。ㄋ模┘訌娡獠康谋O督力量

　　國家要通過(guò)法律來(lái)提高審計人員在企業(yè)中的地位，加強他們正當合法的執業(yè)權力，努力實(shí)現審計獨立性，也要根據中小企業(yè)的審計風(fēng)險現狀，制定出適合中小企業(yè)發(fā)展的相關(guān)審計政策。審計部門(mén)要不定期對企業(yè)進(jìn)行檢查，加強對中小企業(yè)的管理，對違反規定的企業(yè)及相關(guān)審計人員的舞弊行為要嚴肅處理。地方政府部門(mén)要加強對企業(yè)的監管，不能只顧眼前利益，要看到長(cháng)遠發(fā)展。加強外部監督是降低風(fēng)險的重要環(huán)節。

　　審計風(fēng)險論文答辯問(wèn)題 篇9

　　并購審計風(fēng)險貫穿于并購活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程，審計部門(mén)應從并購前、并購中、并購后各環(huán)節進(jìn)行有效的防范和管理。

　　企業(yè)并購作為資本運營(yíng)的一種方式，是我國當前經(jīng)濟結構調整、深化企業(yè)改革和經(jīng)濟發(fā)展的重要手段，同時(shí)也是一項高風(fēng)險的經(jīng)濟活動(dòng)。審計貫穿并購活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程，一般將其分為三個(gè)階段:簽訂并購協(xié)議前進(jìn)行的審計(并購前的審計)、并購實(shí)施中進(jìn)行的審計(并購中審計)、對并購完成后有關(guān)事項進(jìn)行的審計(并購后審計)。并購審計對各利益單位有著(zhù)重大影響，這也決定了企業(yè)并購審計的高風(fēng)險性和審計責任的重要性，如何認識企業(yè)并購交易中各個(gè)環(huán)節的審計風(fēng)險并進(jìn)行有效的防范和管理，是審計人員和審計部門(mén)必須關(guān)注的問(wèn)題。

　　一、并購前審計風(fēng)險

　　企業(yè)并購前主要是并購意向的形成，尋找目標企業(yè)，進(jìn)行初步調查，商討并購決策等。在這一階段，企業(yè)并購參與者能否收集到充分的信息，能否采取有效的驗證措施保證信息的可靠性，能否采用適當的方法評價(jià)和分析這些信息，是企業(yè)并購決策成功與否的關(guān)鍵，也是企業(yè)并購準備階段審計的關(guān)注點(diǎn)，此階段主要存在以下審計風(fēng)險。

　　(一)與并購環(huán)境相關(guān)的審計風(fēng)險

　　與并購環(huán)境相關(guān)的審計風(fēng)險主要指外部環(huán)境和內部環(huán)境引發(fā)的審計風(fēng)險。外部環(huán)境主要是指企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所處的宏觀(guān)環(huán)境，包括經(jīng)濟環(huán)境、政治環(huán)境、法律環(huán)境、政策環(huán)境、行業(yè)環(huán)境等;內部環(huán)境主要是指企業(yè)擁有和控制的有形與無(wú)形資源的存在狀態(tài)和運作情況，包括企業(yè)組織結構、企業(yè)管理水平、企業(yè)文化、企業(yè)控制監督系統等。

　　(二)與價(jià)值評估相關(guān)的審計風(fēng)險

　　與價(jià)值評估相關(guān)的審計風(fēng)險主要指對目標企業(yè)、主并企業(yè)的經(jīng)濟實(shí)力、發(fā)展戰略的評估、企業(yè)并購的收益與成本評估及其相關(guān)的審計風(fēng)險。對經(jīng)濟實(shí)力的評估審查包括企業(yè)資產(chǎn)負債狀況、主營(yíng)業(yè)務(wù)的.盈利能力、業(yè)務(wù)水平及未決訴訟等。由于企業(yè)披露信息可能存在質(zhì)量不高而產(chǎn)生企業(yè)價(jià)值評估結果的不準確。發(fā)展戰略審查的主要內容有主并方未來(lái)發(fā)展戰略，確定并購對象，選擇并購類(lèi)型的基礎，若目標企業(yè)與主并企業(yè)的戰略方向吻合程度不高，甚至相反，則并購風(fēng)險加大，相應的審計風(fēng)險加大;并購過(guò)程必然帶來(lái)相應的并購收益和并購成本，這是并購決策最基本的財務(wù)依據。并購收益是對未來(lái)收益預測的貼現，確定貼現率時(shí)不僅要考慮并購之前企業(yè)的資本結構、資本成本和風(fēng)險水平，而且還要考慮并購融資對企業(yè)資本結構的影響，并購行為本身所引起的風(fēng)險變化以及企業(yè)期望得到的風(fēng)險回報等因素。

　　二、并購中審計風(fēng)險

　　審計人員的職責是協(xié)助企業(yè)管理人員認識和評估并購風(fēng)險，并且運用會(huì )計、審計、稅務(wù)等方面的專(zhuān)業(yè)知識來(lái)判斷并購過(guò)程為審計人員帶來(lái)哪些審計風(fēng)險，以努力消除和化解這些風(fēng)險，努力將并購的審計風(fēng)險控制在可以承受的范圍之內，確保企業(yè)并購活動(dòng)的順利進(jìn)行和企業(yè)并購目標的圓滿(mǎn)實(shí)現。在這一階段，并購審計的風(fēng)險主要存在于換股比例的確定。為了節省現金，很多企業(yè)采用換股方式進(jìn)行合并。在企業(yè)采用換股合并的情況下，正確確定換股比例是決定企業(yè)合并能否成功的關(guān)鍵一環(huán)。確定換股比例有多種方法:每股市價(jià)之比、每股收益之比、每股凈資產(chǎn)之比等。這些方法各有優(yōu)劣，適用范圍也各不相同。正確確定換股比例應合理選擇目標企業(yè)，綜合考慮合并雙方的賬面價(jià)值、市場(chǎng)價(jià)值、發(fā)展機會(huì )、未來(lái)成長(cháng)性、可能存在的風(fēng)險以及合并雙方的互補性、協(xié)同性等因素，全面評估雙方企業(yè)的實(shí)際價(jià)值。

　　三、并購后審計風(fēng)險

　　企業(yè)并購實(shí)施后，進(jìn)行有效的整合對于實(shí)現并購目的是至關(guān)重要的。因此，企業(yè)并購后的審計應該圍繞企業(yè)內部新舊業(yè)務(wù)串聯(lián)運行的組織情況、與原有客戶(hù)關(guān)系的處理情況、企業(yè)內部組織結構的設置情況、各職能部門(mén)和分支機構職權的限定情況、各部門(mén)人員的分配情況及各部門(mén)間關(guān)系的協(xié)調情況等方面進(jìn)行。并購整合階段就是要讓協(xié)同效應發(fā)揮出來(lái)，包括生產(chǎn)協(xié)同、經(jīng)營(yíng)協(xié)同、財務(wù)協(xié)同、人才協(xié)同、技術(shù)協(xié)同及管理協(xié)同等各個(gè)方面。

　　(一)與人事有關(guān)的審計風(fēng)險與管理

　　主并企業(yè)在完成企業(yè)并購后，首先要解決被并購企業(yè)人員的問(wèn)題。如果企業(yè)并購實(shí)施后，被并購企業(yè)關(guān)鍵管理人員和技術(shù)人員紛紛離去，則會(huì )使原有客戶(hù)和資金、原材料供應商等重要資源與被并購企業(yè)斷絕業(yè)務(wù)關(guān)系，致使并購失敗。因此，審計人員在此階段應協(xié)助主并企業(yè)做好人員選派、人員溝通、人事調整等工作，以達到穩定人心、降低審計風(fēng)險的目的。

　　(二)與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的審計風(fēng)險與管理

　　生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整合不僅包括產(chǎn)品生產(chǎn)線(xiàn)的整合，還包括生產(chǎn)設備在重復設置上的整合、生產(chǎn)技術(shù)和研究開(kāi)發(fā)費用投入的整合、銷(xiāo)售渠道和銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò )的整合等。因此在整合的初期，應當適當保留被并購企業(yè)某些特定業(yè)務(wù)活動(dòng)的相對獨立性，逐步實(shí)施整合，降低和化解整合阻力，保證整合效益。降低與整合經(jīng)營(yíng)相關(guān)的審計風(fēng)險的關(guān)鍵在于根據并購的目的，確定需要整合的內容、程度和方式并密切關(guān)注其具體實(shí)施過(guò)程和協(xié)同效應的實(shí)現程度。

　　(三)與財務(wù)有關(guān)的審計風(fēng)險與管理

　　對并購各方來(lái)說(shuō)，常常涉及大筆資產(chǎn)轉移，為此需要相應的理財手段相配合，尤其是對主并企業(yè)，更應該制定與資產(chǎn)重組計劃和企業(yè)發(fā)展戰略等配合的理財手段，以避免財務(wù)危機的出現，尤其是現金流量短缺問(wèn)題。為化解財務(wù)風(fēng)險，審計人員應幫助主并企業(yè)設計一些理財策略。常用的手段有套利出售、撤資等，以抵銷(xiāo)籌資所引起的債務(wù)，減少財務(wù)風(fēng)險。:

　　(四)與企業(yè)管理和文化有關(guān)的審計風(fēng)險與管理

　　這包括企業(yè)并購在內的資本運營(yíng)與企業(yè)文化管理機制的擴張和融合的過(guò)程。每個(gè)企業(yè)都有一定的文化傳統，因此，審計人員在整合階段的審計中，應關(guān)注主并企業(yè)與目標企業(yè)的企業(yè)文化差異，協(xié)同其他管理層面設計制定科學(xué)、有效的協(xié)調措施，促使企業(yè)文化的快速融合，并促進(jìn)企業(yè)并購后各系統效應的正常發(fā)揮，實(shí)現并購目標。

　　審計風(fēng)險論文答辯問(wèn)題 篇10

　　注冊會(huì )計師審計是一個(gè)高風(fēng)險、高社會(huì )責任的行業(yè)。隨著(zhù)審計環(huán)境的變化，我國獨立審計行業(yè)逐步感受到了審計風(fēng)險的壓力，特別是隨著(zhù)相關(guān)法律制度的建立和健全，涉及注冊會(huì )計師及會(huì )計師事務(wù)所的訴訟案件也越來(lái)越多。與西方國家的會(huì )計職業(yè)界相似，中國的審計職業(yè)界也將面臨“訴訟爆炸”的挑戰。面對這些問(wèn)題，重視、防范和控制審計風(fēng)險已成為注冊會(huì )計師行業(yè)的當務(wù)之急。此文就審計風(fēng)險的形成原因及控制措施談一點(diǎn)粗淺的認識和看法。

　　一、審計風(fēng)險的基本涵義

　　關(guān)于審計風(fēng)險的涵義，目前國內外審計職業(yè)界還沒(méi)有形成一個(gè)完全一致的定義。國際審計準則第２５號《重要性和審計風(fēng)險》將審計風(fēng)險定義為：“審計風(fēng)險是指注冊會(huì )計師對實(shí)質(zhì)上誤報的財務(wù)資料可能提供不適當意見(jiàn)的風(fēng)險�！蔽覈�《獨立審計具體準則第９號———內部控制與審計風(fēng)險》則將審計風(fēng)險定義為：“審計風(fēng)險，是指會(huì )計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會(huì )計師審計后發(fā)表不恰當審計意見(jiàn)的可能性�！币陨蟽蓚�(gè)定義，雖然對誤報的界定范圍有所不同，如國際審計準則界定為“實(shí)質(zhì)上”，我國獨立審計準則界定為“重大”，但是對審計風(fēng)險基本涵義的表述是一致的，即審計風(fēng)險是指注冊會(huì )計師對存有重大錯報和漏報的財務(wù)報表，審計后卻認為該重大錯報和漏報并不存在從而發(fā)表與事實(shí)不符的審計意見(jiàn)的風(fēng)險。因此，我們可以認為，審計風(fēng)險由兩方面風(fēng)險構成：一方面是財務(wù)報表本身存在重大錯報和漏報的風(fēng)險，另一方面是注冊會(huì )計師審計后表示該報表并不存在重大錯報和漏報的風(fēng)險。也就是說(shuō)，審計風(fēng)險是客觀(guān)的存在和主觀(guān)的努力的結合：客觀(guān)存在可以通過(guò)主觀(guān)努力去調節，但主觀(guān)努力又受成本效益原則的約束。

　　二、審計風(fēng)險的形成及原因

　　在審計實(shí)施過(guò)程中，影響或形成審計風(fēng)險的因素很多，除了受審計外部環(huán)境及公司本身經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復雜性、內控薄弱等因素影響外，主要有：

　�。ㄒ唬┪醋裱瓕徲嫓蕜t。

　　1、審計工作的不規范。在公司審計工作中，個(gè)別單位或個(gè)別審計項目取證不合法或不合規。

　　2、審計內容忽視遺漏。主要表現在：一是審計工作方案考慮不周，往往會(huì )使審計存在覆蓋間隙、遺漏問(wèn)題和其他問(wèn)題；二是組織實(shí)施中分工銜接不好，一些審計事項應查未查。

　　3、審計工作深度不夠。如公司審計中對會(huì )計報表的異常項目未引起足夠重視，往往忽視資產(chǎn)抵押、票據貼現等一些或有負債的審計，從而可能影響評價(jià)資產(chǎn)質(zhì)量、運營(yíng)狀態(tài)的準確度。

　�。ǘ�）審計方法選擇不恰當。

　　由于審計內容的廣泛性和復雜性，受審計成本限制，不可能把所有審計事項全部查清。因此，在審計方法上一般采用抽樣審計，這就加大了審計的潛在風(fēng)險。目前，審計一般都是判斷抽樣，受注冊會(huì )計師經(jīng)驗水平限制，抽樣時(shí)可能出現：一是對被審單位一些固有風(fēng)險、控制風(fēng)險大的項目選擇的樣本量過(guò)��；財務(wù)論文二是只求樣本數量，不求質(zhì)量，如存貨審計，往往只對存貨的品種數量進(jìn)行抽樣，而忽視對存貨的計價(jià)方法、質(zhì)量、現行價(jià)格、所有權等方面進(jìn)行審核，因而可能使注冊會(huì )計師對存貨的真實(shí)性、完整性做出誤判。

　�。ㄈ�）審計取證可靠性不強。

　　證據的可靠性及證明力如何直接影響審計風(fēng)險，目前的取證問(wèn)題主要體現在：一是審計證據要素不全，過(guò)程不清，引用法規不當；二是重基本證據輕輔助證據；三是忽視簽證前審計證據的內部審核和簽證后對簽證意見(jiàn)的分析，特別是簽證意見(jiàn)，被審單位或明確地表示異議，或含糊其辭，如“基本符合”、“確有差錯”等，注冊會(huì )計師對此稍不留意，不及時(shí)改正即會(huì )造成風(fēng)險；四是審計資源利用不恰當，如直接運用公司的自我陳述，未加以判斷、分析、復核，而作為本次審計的證據。

　�。ㄋ模┍粚弳挝徊环e極配合。

　　如果審計范圍受到限制，注冊會(huì )計師將無(wú)法取得充分有效的.審計證據。限制審計范圍的原因有兩方面：一方面是被審單位怕問(wèn)題被揭露，而對審計施加限制，妨礙注冊會(huì )計師進(jìn)行正常的審計檢查；另一方面，由于注冊會(huì )計師對被審單位相關(guān)情況的不熟知，對方提供資料不全，有意隱匿其經(jīng)濟活動(dòng)內容，而對方又未對提供資料的完整性做出承諾，這都直接影響了審計工作的質(zhì)量。

　　三、審計風(fēng)險的控制

　　審計中風(fēng)險的形成原因既有客觀(guān)因素，又有主觀(guān)因素，因而，經(jīng)過(guò)注冊會(huì )計師的積極努力，采取必要的防范措施，可以把審計風(fēng)險控制在一個(gè)較低的范圍。

　�。ㄒ唬﹪栏褡裱瓕徲嫓蕜t。

　　注冊會(huì )計師應嚴格遵循審計規范，來(lái)制定嚴密的審計工作計劃和實(shí)施方案，認真進(jìn)行審計工作準備，實(shí)施中把握審計工作質(zhì)量。在審計過(guò)程中對審計工作各程序進(jìn)行嚴格控制，做到審計程序合法合規、內容完整、方法恰當。如對公司資產(chǎn)、負債、損益審計，除對公司會(huì )計六要素財務(wù)上的正常審計外，還須考慮公司的核算體系、生產(chǎn)流程、銷(xiāo)售、倉庫等各個(gè)環(huán)節，進(jìn)行全面的調查，以確保審計程序和內容上的完整性。作為審計組長(cháng)或主審，對組員的審計工作質(zhì)量和審計目標完成情況實(shí)施必要的檢查和監督，發(fā)現問(wèn)題要及時(shí)糾正。

　�。ǘ�）建立各級內部控制制度。

　　一是建立配套的質(zhì)量控制措施，實(shí)行工作職能分工和牽制，對審計項目質(zhì)量實(shí)行三級負責制，即主審負責制、復核制、集體審理會(huì )議審定制，以有效控制審計過(guò)程中容易引起風(fēng)險的環(huán)節。特別要把好審計證據質(zhì)量關(guān)，突出證據的有效性。作為項目主審，須對助審人員的取證材料、底稿進(jìn)行審核、確認，專(zhuān)職復審人員對審計報告初稿及審計資料進(jìn)行復核，審理會(huì )議對重大審計事項集體“會(huì )診”，確保證據充分有效，必要時(shí)可進(jìn)行二次取證。對審計中發(fā)現的重大問(wèn)題，審計復核、集體審理在必要時(shí)可提前介入，進(jìn)行跟蹤檢查；二是實(shí)行內部管理制。如建立對注冊會(huì )計師質(zhì)量考核制、審計目標責任考核制、注冊會(huì )計師廉潔自律規定等，對注冊會(huì )計師在執行審計工作程序、職業(yè)道德等方面形成有力的控制和約束。

　�。ㄈ�）選擇正確恰當的審計方法。

　　注冊會(huì )計師要善于選擇科學(xué)、嚴謹的審計方法，對一些公司內控管理薄弱、資產(chǎn)流動(dòng)性較強或所有權難以確定、公司經(jīng)濟狀況不佳、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)繁雜等風(fēng)險高的審計事項，要引起足夠的重視，適當增加樣本量，擴大審計覆蓋面，運用多種審計方法和靈活的審計手段，進(jìn)一步提高審計證據的質(zhì)量。

　�。ㄋ模┙�立融洽協(xié)調的工作關(guān)系。

　　實(shí)踐經(jīng)驗說(shuō)明，只有通過(guò)審計多次與被審單位接觸，碰到問(wèn)題要多協(xié)商，建立融洽的工作關(guān)系，才能得到被審單位的積極配合，才能了解到實(shí)際情況。在審計實(shí)施前，要對被審單位全面了解，平時(shí)注意收集被審單位經(jīng)濟動(dòng)態(tài)等有關(guān)資料；審計中要多方面聽(tīng)取情況，詳細詢(xún)問(wèn)，審計簽證時(shí)，本著(zhù)實(shí)事求是原則，公平對話(huà)；審計結束，及時(shí)反饋審計意見(jiàn)，與被審單位對問(wèn)題進(jìn)行協(xié)商和探討，以征求意見(jiàn)的態(tài)度出現。因此，只有通過(guò)平時(shí)審計接觸，才能及時(shí)溝通，取得被審單位的理解和支持，消除雙方對審計帶來(lái)的顧慮和摩擦，以達成共識，更好地實(shí)施審計和及時(shí)糾錯。

　�。ㄎ澹┮獏^分會(huì )計與審計責任。

　　在實(shí)施審計中區分會(huì )計責任和審計責任非常重要。如注冊會(huì )計師對被審單位提供的資料，應有資料接收清單，并要求被審單位對其所提供資料的真實(shí)性、完整性做出承諾，明確各自承擔的責任。又如被審計單位拒絕、拖延提供與審計事項有關(guān)的資料，或拒絕、妨礙檢查，轉移隱匿有關(guān)資料、資產(chǎn)，這是被審單位應承擔的責任，審計部門(mén)不能替代、減輕或免除被審單位責任。對于上述情況，注冊會(huì )計師應根據《審計法》等有關(guān)規定，在審計報告中如實(shí)反映有關(guān)情況或對報告反映內容進(jìn)行限制，以避免被轉嫁的審計風(fēng)險。只有責任分清，才能避免審計中帶來(lái)不必要的風(fēng)險。

　�。�六）不斷提高注冊會(huì )計師自身素質(zhì)。

　　一是不斷提高注冊會(huì )計師專(zhuān)業(yè)審計技能和政策水平，提供必要的職業(yè)培訓，開(kāi)展后續教育，組織注冊會(huì )計師進(jìn)行審計理論研討；二是經(jīng)常加強職業(yè)道德教育，牢固樹(shù)立注冊會(huì )計師的廉潔自律意識，恪守審計規范，倡導敬業(yè)精神，不徇私情，秉公執法，達到遏制審計風(fēng)險的目的；三是審計部門(mén)應培養注冊會(huì )計師良好的審計風(fēng)險意識，提高其在繁雜的公司審計中靈活、有效地控制各種風(fēng)險誘發(fā)的能力，正確地對待來(lái)自各方面的干擾和壓力。

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