財務(wù)報表審計風(fēng)險相關(guān)問(wèn)題探究論文

　　摘要：審計在我國經(jīng)濟發(fā)展過(guò)程中起到十分重要的作用。目前，在社會(huì )審計工作中，由于會(huì )計師事務(wù)所主觀(guān)原因以及其他客觀(guān)原因導致審計職能并沒(méi)有全面發(fā)揮，這樣就加大了審計風(fēng)險發(fā)生的幾率，而審計風(fēng)險的發(fā)生對事務(wù)所和被審計單位的發(fā)展不利。本文首先分析了財務(wù)報表審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因，其次針對這些原因提出了幾點(diǎn)規避審計風(fēng)險的對策。

　　關(guān)鍵詞：財務(wù)報表；審計；風(fēng)險；對策

　　一、引言

　　對財務(wù)報表的審計主要目的在于查看被審計單位財務(wù)報表是否真實(shí)準確，財務(wù)信息是否屬實(shí)，被審計單位的經(jīng)濟活動(dòng)是否符合實(shí)際發(fā)展需要；同時(shí)，審查被審計單位經(jīng)營(yíng)管理是否遵守了法律法規等。而審計報告使用者在查看事務(wù)所給出的審計報告之后，才能進(jìn)行相關(guān)決策。而如果事務(wù)所沒(méi)有有效的發(fā)揮審計職能，就可能會(huì )觸發(fā)審計風(fēng)險。

　　二、財務(wù)報表審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

　�。ㄒ唬�會(huì )計報表不夠真實(shí)、完整

　　會(huì )計報表不夠真實(shí)、完整是導致審計風(fēng)險產(chǎn)生的直接原因。一方面，企業(yè)會(huì )計報表對各類(lèi)會(huì )計信息記錄的不夠完整、準確，或是存在很多不確定內容，導致審計結果和實(shí)際情況出現偏差。另一方面，存在企業(yè)會(huì )計人員刻意隱瞞會(huì )計事實(shí)的行為，會(huì )計人員為了牟取個(gè)人利益，不惜違反法律。而在這樣的情況下，會(huì )計報表存在的風(fēng)險會(huì )轉移到審計人員身上，即審計人員如果在審計過(guò)程中沒(méi)有發(fā)現會(huì )計報表存在的問(wèn)題，就需要承擔相應的責任。

　�。ǘ�）企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平較低，未來(lái)經(jīng)營(yíng)失敗

　　審計工作的開(kāi)展其主要目的是為了評價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)是否合法合規，評價(jià)財務(wù)會(huì )計信息是否真實(shí)準確。而通過(guò)審計并給出相關(guān)意見(jiàn)之后，企業(yè)決策層會(huì )根據審計結果來(lái)制定相應的經(jīng)營(yíng)管理決策。但在執行決策的過(guò)程中，可能會(huì )由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善導致虧損現象的發(fā)生。而一部分企業(yè)把導致虧損的原因歸結于審計問(wèn)題，甚至需要注冊會(huì )計師進(jìn)行相關(guān)賠償。

　�。ㄈ�）企業(yè)刻意的欺詐行為

　　目前，很多企業(yè)為了吸引更多投資或政策扶持，就會(huì )對企業(yè)財務(wù)報表進(jìn)行修飾。而隨著(zhù)時(shí)間的推移，企業(yè)修飾財務(wù)報表的手段層出不窮，難以準確的捕捉到。而如果審計過(guò)程中沒(méi)有找出這些虛假信息，就會(huì )導致審計結果和實(shí)際情況不符，并使投資者或其他審計報告使用者作出錯誤的決策，在出現問(wèn)題時(shí)，審計機構就需要承擔這方面的責任。

　　三、規避財務(wù)報表審計風(fēng)險的對策

　�。ㄒ唬┺D變思想理念

　　現階段，想要規避財務(wù)報表審計風(fēng)險，首先需要轉變會(huì )計師事務(wù)所的思想觀(guān)念。思想觀(guān)念具體指的是會(huì )計師事務(wù)所的整體經(jīng)營(yíng)理念，想要轉變這一理念需要從以下幾點(diǎn)出發(fā)：（1）自二十一世紀以來(lái)，我國會(huì )計師事務(wù)所都完成了脫鉤改制。在這種背景下，我國會(huì )計師事務(wù)所都屬于自主經(jīng)營(yíng)，而這種經(jīng)營(yíng)模式必然會(huì )使事務(wù)所出現出資人以及非出資人這兩個(gè)階級。過(guò)去由于階級利益關(guān)系處理的不到位，導致事務(wù)所經(jīng)營(yíng)不善的現象時(shí)有發(fā)生，而經(jīng)營(yíng)不善就會(huì )導致審計風(fēng)險。所以，處理好事務(wù)所各階級之間的關(guān)系是轉變經(jīng)營(yíng)理念的重中之重；（2）會(huì )計師事務(wù)所在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應該保持長(cháng)遠的目光，不應該為了利益而鋌而走險，避免掉入到“陷阱”中，避免風(fēng)險的發(fā)生；（3）會(huì )計師事務(wù)所在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，當以自己的品牌以及信用為主，在面對利益時(shí)，必須要把自身的信用及品牌建設擺在首位，不應該因小利而失大節，從而保證自身品牌、信用的良好；（4）會(huì )計師事務(wù)除了要規避風(fēng)險，還需要增強自身的抗風(fēng)險能力，而提升自身抗風(fēng)險能力的最好辦法就是積累充足的資金。所以，事務(wù)所在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應該保留部分資金用于抗風(fēng)險建設，而不是賺多少花多少；（5）過(guò)去，會(huì )計師事務(wù)所的審計風(fēng)險來(lái)自于自身工作的不到位，發(fā)生這一問(wèn)題的主要原因就是由于審計成本較高，所以，在審計工程中，事務(wù)所為了降低成本而簡(jiǎn)化了很多工作，導致審計不到位，從而引發(fā)相應風(fēng)險。想要改善這一問(wèn)題，事務(wù)所需要加強成本管理，同時(shí)，避免工作的簡(jiǎn)化，寧愿放棄某些項目或虧損，也不要偷工減料。事務(wù)所應該加強日常經(jīng)驗成本管理，從細節著(zhù)手，避免浪費，合理利用好每一筆資金，降低項目開(kāi)展成本，從而提高經(jīng)營(yíng)效益。

　�。ǘ�）加強審計隊伍建設

　　加強審計隊伍建設也是規避財務(wù)報表審計風(fēng)想的有效對策。審計隊伍綜合素質(zhì)的高低直接決定審計工作質(zhì)量，而審計工作質(zhì)量又決定審計風(fēng)險大小，所以，提高審計隊伍綜合素質(zhì)有利于降低審計風(fēng)險。具體需要從以下兩點(diǎn)出發(fā)：（1）不斷提高事務(wù)所會(huì )計師的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。首先，應該不斷提高事務(wù)所會(huì )計師聘選門(mén)檻。過(guò)去，很多事務(wù)所為了降低成本，聘用的員工甚至都不是注冊會(huì )計師，使用這種員工必然會(huì )導致項目開(kāi)展的效率、質(zhì)量極低，從而加大審計風(fēng)險的發(fā)生幾率。而提高門(mén)檻，需要重視學(xué)歷、資格方面，同時(shí)，有效的評價(jià)會(huì )計師的業(yè)務(wù)能力及專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。其次，應該改善用人機制。明確各崗位會(huì )計師的權責，增強會(huì )計師的責任心，提高審計工作質(zhì)量，采用“能者上、庸者下”的用人制度，提高事務(wù)所內部的競爭風(fēng)氣。最后，建立完善的培訓機制，對事務(wù)所會(huì )計師積極展開(kāi)有關(guān)審計方面的培訓，通過(guò)培訓來(lái)提高會(huì )計師的業(yè)務(wù)能力；（2）幫助會(huì )計師樹(shù)立正確的道德思想。一方面，做好法律知識的普及工作，避免會(huì )計師受利益誘惑，與被審計單位隱瞞審計事實(shí)。另一方面，提高會(huì )計師的職業(yè)道德，會(huì )計師應該認真、負責的對待每一項業(yè)務(wù)，要有用不怕吃苦、堅持不懈的意志，面對困難時(shí)，要積極的克服困難，而不是選擇逃避，并養成會(huì )計師團隊良好的作風(fēng)，提高審計效率和質(zhì)量，保證審計工作的合法性。

　�。ㄈ�）完善約束機制

　　完善約束機制的主要目的就是約束員工行為。約束機制的構建可采用獎懲辦法，即在會(huì )計師出現不正當行為時(shí)，需要通過(guò)懲戒機制來(lái)對會(huì )計師采取物質(zhì)上的懲罰，如扣除獎金等，從而使會(huì )計師認識到自身利益是和事務(wù)所利益掛鉤的，減少會(huì )計師從事危害事務(wù)所利益的行為。

　�。ㄋ模┘訌妼徲嬤^(guò)程的監管

　　做好審計過(guò)程的監管工作，對會(huì )計師審計行為進(jìn)行嚴格把關(guān)，避免工作失誤等情況的發(fā)生，提高審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，具體可從以下幾點(diǎn)出發(fā)：（1）做好業(yè)務(wù)承接過(guò)程的監督。業(yè)務(wù)承接是事務(wù)所開(kāi)展審計業(yè)務(wù)的首要環(huán)節。目前，我國很多事務(wù)所業(yè)務(wù)承接方面的把守不嚴格，導致很多劣質(zhì)審計業(yè)務(wù)進(jìn)入事務(wù)所中。而想要改善這一現狀，首先就需要建立科學(xué)的業(yè)務(wù)承接模式。在全體員工共同承接業(yè)務(wù)的基礎上，領(lǐng)導要做好業(yè)務(wù)承接方面的審核，避免劣質(zhì)業(yè)務(wù)流入，降低審計風(fēng)險；（2）做好審計業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中的監管。建立完善的審計工作規范，并按照這一規范來(lái)進(jìn)行監管，及時(shí)發(fā)現審計過(guò)程中存在的問(wèn)題，并針對問(wèn)題進(jìn)行相應的改善；（3）做好審計報告的監管。審計報告簽發(fā)必須要有一個(gè)人負責，且不允許出現多人負責的現象，這樣就可以明確報告簽發(fā)的責任，避免責任不明確出現的工作混亂現象。

　�。ㄎ澹┳龊蔑L(fēng)險防范工作

　　想要徹底規避財務(wù)報表審計風(fēng)險，還需要做好相應的風(fēng)險防范工作，具體可以從以下幾點(diǎn)出發(fā)：（1）遵守執業(yè)準則。會(huì )計師在進(jìn)行審計工作時(shí)，需要轉變對執業(yè)準則的看法，很多會(huì )計師認為執業(yè)準則是對自身行為的限制，其實(shí)不然，執業(yè)準則應該是會(huì )計師用來(lái)保護自己的武器。在發(fā)生審計風(fēng)險時(shí)，如果會(huì )計師在審計工作中遵守了執業(yè)準則，那么需要承擔的責任要比不遵守執業(yè)準則輕很多。同時(shí)，會(huì )計師在進(jìn)行審計工作時(shí)，不應該只是以執業(yè)準則來(lái)作為自身行為的最高標準，應該把執業(yè)準則當作自身行為的基礎規范，要不斷的提高自身的專(zhuān)業(yè)技能和業(yè)務(wù)水平，從而在遵守執業(yè)準則的前提下最大程度上提高審計效率和質(zhì)量，把審計風(fēng)險降到最低；（2）加強符合性測試。目前，很多事務(wù)所對符合性測試的重視不是很高，在開(kāi)展該方面工作時(shí)也是草草了事，沒(méi)有發(fā)揮符合性測試的作用。而想要做好該方面的工作，就必須加強領(lǐng)導對該方面工作的重視，同時(shí)還需要深化符合性測試的內容，加強對企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的了解，估算審計風(fēng)險大小，從而做到趨利避害；（3）事務(wù)所應該針對目前常見(jiàn)的審計風(fēng)險來(lái)建立風(fēng)險庫。首先，風(fēng)險庫的建立主要目的是為了幫助會(huì )計師了解審計風(fēng)險的種類(lèi)、觸發(fā)原因，從而使會(huì )計師提高警惕，做好自身工作，避免踏入工作雷區。事務(wù)所在長(cháng)期的經(jīng)營(yíng)中，應該不斷累計并總結已有經(jīng)驗，向外學(xué)習未知風(fēng)險，制定相關(guān)案例供給會(huì )計師學(xué)習，做好該方面的培訓工作，提高會(huì )計師對風(fēng)險案例的認識，使會(huì )計師掌握避免審計風(fēng)險的方法，找準審計工作重點(diǎn)；（4）審計報告通常是審計工作的最后一個(gè)環(huán)節，該環(huán)節就是對審計結果進(jìn)行總結并匯報，審計報告中體現了整個(gè)審計工作，所以，加強對審計報告的審查極為重要。事務(wù)所可以建立該方面的審查制度，即在審計報告披露前，需要經(jīng)過(guò)系統的審查，可建立專(zhuān)家組對審計報告中存在的問(wèn)題進(jìn)行評價(jià)，并分析審計工作是否存在漏洞或其他問(wèn)題，并及時(shí)進(jìn)行補充。

　　四、結語(yǔ)

　　財務(wù)報表審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因主要來(lái)源于被審計單位財務(wù)信息失真、經(jīng)營(yíng)失敗以及惡意欺詐等因素，而審計風(fēng)險的發(fā)生必然會(huì )為會(huì )計師事務(wù)所帶來(lái)經(jīng)濟損失，甚至還需要會(huì )計師事務(wù)所承擔相應的法律責任，使事務(wù)所信用、品牌形象降低。而想要規避審計風(fēng)險，需要轉變思想觀(guān)念、加強審計隊伍建設、完善約束機制、加強審計過(guò)程中的監督并做好風(fēng)險防范工作。只有做到上述內容，才能避免審計風(fēng)險的發(fā)生，并促進(jìn)事務(wù)所健康穩定的發(fā)展。

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