淺析公司會(huì )計的內部監管體系
[摘 要]會(huì )計信息失真已成為社會(huì )一大公害。虛假的會(huì )計信息使企業(yè)法人無(wú)法真正掌握企業(yè)的實(shí)際情況，容易造成決策失誤，給企業(yè)帶來(lái)巨大的生存危機;會(huì )計信息的失真，還會(huì )造成企業(yè)管理上的混亂，為犯罪活動(dòng)大開(kāi)方便之門(mén)。企業(yè)要加強內部監管，建立內部監管體系，從源頭上防止企業(yè)信息失真。
[關(guān)鍵詞] 公司會(huì )計 內部監管 評價(jià)監督
內部監管是公司治理的最重要內容之一，可以保證財務(wù)報告及相關(guān)披露信息的真實(shí)性，保證管理層的經(jīng)營(yíng)決策及行為合法且符合股東利益，保證企業(yè)的資金安全，維護企業(yè)的正常運轉。
一、內部監管的構成
國際上存在兩種內部監管機制：?jiǎn)螌佣聲?huì )制和雙層董事會(huì )制。單層董事會(huì )制下的內部監管，只在股東會(huì )下設董事會(huì )，同時(shí)在董事會(huì )下設置各委員會(huì )。委員會(huì )成員多由非執行外部董事組成，共同行使監管職權。審計委員會(huì )設在董事會(huì )下，對內部監管起主要作用。審計委員會(huì )是隸屬于董事會(huì )下的為控制監督服務(wù)的組織，是代表董事會(huì )對外與注冊會(huì )計師溝通的機構，也是隸屬于管理層下的為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的組織。為了確保審計委員會(huì )的職能能夠充分履行，委員會(huì )成員中，獨立董事應占 1/2以上，至少有一名獨立董事是財務(wù)專(zhuān)家，有一名是法律專(zhuān)家。
雙層董事會(huì )制下的內部監管，是在股東會(huì )下同時(shí)設立董事會(huì )和監事會(huì )，由監事會(huì )行使監管職權。雙層董事會(huì )制內部監管還分為垂直式和平行式。垂直式指監事會(huì )與董事會(huì )成垂直“領(lǐng)導”關(guān)系，董事會(huì )會(huì )在計劃某項交易的初期就讓監事會(huì )參與，監事會(huì )有權否決某些交易。平行式指監事會(huì )與董事會(huì )是獨立平行的，監事會(huì )只履行監管責任，對董事會(huì )的行為只能評價(jià)，而沒(méi)有否決權。監事由股東會(huì )選舉，和董事的任職資格基本相同，在內部監管上起主要作用。
二、公司會(huì )計的內部監管體系所涉及的內容
1.健全企業(yè)內部控制制度
現階段，許多的企業(yè)已經(jīng)意識到了內部控制的重要性，大部分的企業(yè)也都建立了自己的內部控制制度。但是，由于內部控制制度的不完善，對于會(huì )計信息的失真仍然控制得不到位。第一，合理、有效地設置會(huì )計機構。將企業(yè)的會(huì )計部門(mén)和財務(wù)管理部門(mén)分立，分擔不同的職能，分屬不同的領(lǐng)導。財務(wù)管理部門(mén)由總經(jīng)理領(lǐng)導，負責日常的財務(wù)相關(guān)工作。會(huì )計部門(mén)由董事會(huì )領(lǐng)導，對董事會(huì )負責。主要會(huì )計人員由董事會(huì )任命，這樣可以使會(huì )計人員真正成為財務(wù)信息供給的主體，為會(huì )計人員的獨立工作創(chuàng )造條件，使其有能力拒絕管理人員的不合理要求，從而有效地避免管理人員舞弊。第二，加強內部審計。設置內部審計機構，對會(huì )計業(yè)務(wù)進(jìn)行日常的內部審計監督，由監事會(huì )領(lǐng)導，對監事會(huì )負責。健全董事會(huì )、監事會(huì )機構，使其認真履行其職責。職位分離，解決好大權掌握在董事長(cháng)兼總經(jīng)理一人手中的現象，防止其獨斷行事，為自己謀私利。第三，明確財務(wù)人員信息供給主體的地位，強化披露財務(wù)信息的內部監督，建立監督人員在企業(yè)中行使其職權，保持高度獨立性的保障機制。
2.健全公司的內部約束機制
公司會(huì )計內部監管體系的建設要重視內部約束的力量。要求企業(yè)以《會(huì )計法》等相關(guān)法律法規為指導，結合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，以會(huì )計準則為依據，健全內部會(huì )計監督制度和內部約束機制。通過(guò)健全的管理制度和有效的約束機制，完善基礎管理制度，控制舞弊行為，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。第一，改革現行財務(wù)會(huì )計人員的管理體制，建立對其的管理約束機制。財務(wù)會(huì )計人員通過(guò)上級財務(wù)會(huì )計部門(mén)統一管理，最大限度地保障他們的職權，保持財務(wù)會(huì )計工作的相對獨立性，從源頭上阻斷財務(wù)會(huì )計弄虛作假，充分發(fā)揮廣大財務(wù)會(huì )計人員依法監督企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)的作用，使企事業(yè)內部財務(wù)會(huì )計監督制度真正落到實(shí)處。第二，要明確企業(yè)單位責任主體在財務(wù)會(huì )計監督中的責任�，F階段，很多公司中，大多數的單位負責人權責過(guò)大，對其限制不夠。有時(shí)候，這些單位負責人對財務(wù)會(huì )計工作認識不夠，任意指揮;還有的單位負責人不顧公司的利益，利用財務(wù)工作為自己謀私利。這就嚴重阻礙了企業(yè)財務(wù)會(huì )計監督工作的正常進(jìn)行。因此，我國企業(yè)應進(jìn)一步落實(shí)《會(huì )計法》關(guān)于“單位負責人對本單位的會(huì )計工作和會(huì )計資料真實(shí)性、完整性負責”的規定，加強對企事業(yè)單位負責人財務(wù)相關(guān)知識的培訓，使其懂財會(huì )法律、經(jīng)濟法規。同時(shí)，還要讓其明確違反財務(wù)制度和法律的嚴重后果，使其切實(shí)對自己負責，對單位負責，認真履行相應法律賦予的財務(wù)會(huì )計責任。
3.完善會(huì )計信息質(zhì)量評價(jià)監督體系
一個(gè)完整的會(huì )計信息質(zhì)量評價(jià)監督體系應包括對企業(yè)會(huì )計法規遵守情況的監督、對企業(yè)財務(wù)報告質(zhì)量的監督、對企業(yè)會(huì )計基礎工作運行各程序的監督。公司各個(gè)單位應當根據《會(huì )計法》等法規的要求，健全單位負責人負責的，由會(huì )計人員自我檢查、審計部門(mén)全程審核、會(huì )計部門(mén)內部稽核相結合的，以?xún)炔繒?huì )計控制制度為基礎的企業(yè)內部會(huì )計信息質(zhì)量監督體系，力爭把不合格的虛假的會(huì )計信息消滅在企業(yè)內部，從源頭上加以控制，以保證企業(yè)提供的會(huì )計信息的質(zhì)量，維護單位的信譽(yù)。企業(yè)管理者要借鑒國家頒布的評價(jià)體系構建內部會(huì )計信息質(zhì)量評價(jià)體系，全面地提高會(huì )計信息質(zhì)量。
三、結束語(yǔ)
會(huì )計人員是會(huì )計工作的主體，其職業(yè)道德在一定程度上決定著(zhù)會(huì )計工作的質(zhì) 量。2007年1月1日后新的會(huì )計準則實(shí)施，也給會(huì )計人員帶來(lái)了嚴峻的挑戰。因此，公司一定要重視內部監管中會(huì )計人員的作用，要充分發(fā)揮其力量，加強對他 們的培訓，進(jìn)行誠信教育，加強職業(yè)道德教育，建立健全會(huì )計職業(yè)道德規范體系，在全社會(huì )范圍內形成誠信的會(huì )計氛圍，只有這樣，才能為公司內部監管體系的建立 提供有利的條件。
參考文獻：
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