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創(chuàng )業(yè)政策解讀：財稅政策
引導語(yǔ)：國家大力支持大學(xué)生畢業(yè)后創(chuàng )業(yè)，一起來(lái)看看小編為大家整理的創(chuàng )業(yè)政策解讀之財稅政策。
創(chuàng )業(yè)政策解讀：財稅政策
小微企業(yè)稅收
1政策依據
《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)
《關(guān)于進(jìn)一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅[2015]99號)
2政策要點(diǎn)
自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
3申報要求
小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元。
其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
4申報流程
小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，不需要到稅務(wù)機關(guān)專(zhuān)門(mén)辦理任何手續，可以采取自行申報方法享受優(yōu)惠政策。年度終了后匯算清繳時(shí)，通過(guò)填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續。
研發(fā)加計扣除
1政策依據
《關(guān)于研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(財稅[2013]70號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)>的通知)和本市實(shí)施意見(jiàn)的通知(滬國稅收政稅所【2009】14號)
《上海市國家稅務(wù)局上海市地方稅務(wù)局關(guān)于修訂企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用加計扣除事項管理規程的通知》(滬國稅所〔2013〕38號)
2政策要點(diǎn)
企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前扣除(簡(jiǎn)稱(chēng)研發(fā)費用加計扣除)是指按照稅法規定在實(shí)際發(fā)生數額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時(shí)的扣除數額的一種稅收優(yōu)惠措施。對財務(wù)核算健全、能準確歸集研究開(kāi)發(fā)費用的居民企業(yè)，其發(fā)生的符合相關(guān)規定的研究開(kāi)發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規定據實(shí)扣除的基礎上，按照研究開(kāi)發(fā)費用的50%加計扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)，除法律另有規定外，攤銷(xiāo)年限不得低于10年。
3申報條件(詳見(jiàn)當年度申請須知、項目指南)
新產(chǎn)品設計費、新工藝規程制定費以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費、資料翻譯費。
從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費用。
在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。
專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備的折舊費或租賃費。
專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費用。
專(zhuān)門(mén)用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費。
勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現場(chǎng)試驗費。
研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。
4申報流程
企業(yè)納稅所在地稅務(wù)分局30個(gè)工作日(不含政府科技部門(mén)鑒定的外部流程工作日)。市局60個(gè)工作日(其中分局從受理之日起30個(gè)工作日內報市局)。
上海張江國家自主創(chuàng )新示范區稅收試點(diǎn)政策
1政策依據
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣中關(guān)村國家自主創(chuàng )新示范區稅收試點(diǎn)政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅[2015]62號)
2政策要點(diǎn)
財政部、國家稅務(wù)總局為了推廣中關(guān)村國家自主創(chuàng )新示范區稅收試點(diǎn)的優(yōu)惠政策，特提出了關(guān)于股權獎勵、有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)、技術(shù)轉讓所得、企業(yè)轉增股本等方面的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。
3優(yōu)惠內容
股權獎勵個(gè)人所得稅
對示范地區內的高新技術(shù)企業(yè)轉化科技成果，可分期繳納個(gè)人所得稅，最長(cháng)不得超過(guò)5年。
有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅
注冊在示范地區的有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年(24個(gè)月)以上的，該有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
技術(shù)轉讓所得企業(yè)所得稅
注冊在示范地區的居民企業(yè)在一個(gè)納稅年度內，轉讓技術(shù)的所有權或5年以上(含5年)許可使用權取得的所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
企業(yè)轉增股本個(gè)人所得稅
示范地區內中小高新技術(shù)企業(yè)，以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉增股本時(shí)，個(gè)人股東應按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個(gè)人所得稅。個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，可分期繳納，但最長(cháng)不得超過(guò)5年。
4申報流程
企業(yè)納稅所在地稅務(wù)分局申請。
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