公共管理畢業(yè)論文-易被遺忘的納稅調減項目

　　1、以前年度提取的各項減值準備，本年度部分或全部轉回，未作調減處理。

　　國家稅務(wù)總局《關(guān)于執行〈企業(yè)會(huì )計制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)[2003]45號）規定，企業(yè)已提取減值、跌價(jià)或壞賬準備的資產(chǎn)，如果申報納稅時(shí)已調增應納稅所得，因價(jià)值恢復或轉讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷(xiāo)的準備應允許企業(yè)作相反的納稅調整。

　　2、以前年度發(fā)生的或有事項和預提性質(zhì)的費用如預計的產(chǎn)品維修費、債務(wù)重組等。

　　因以前年度已作費用處理，本年度實(shí)際發(fā)生時(shí)，僅是沖減預計負債、其他應付款等，對有關(guān)預計費用與實(shí)際發(fā)生的差額造成的當年費用增加或減少，應對以前年度調增部分作調減處理，否則會(huì )加大企業(yè)所得稅負擔，造成重復納稅。

　　3、以前年度未抵扣部分可結轉扣除的項目。

　�。�1）企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費，除國務(wù)院、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定外，不超過(guò)當年營(yíng)業(yè)收入15%的部分，準予扣除，超過(guò)部分準予在以后納稅無(wú)限期結轉扣除。

　�。�2）境外已納稅超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后5個(gè)納稅年度內，用每年度的抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進(jìn)行抵免。

　�。�3）國家稅務(wù)總局《關(guān)于停止執行企業(yè)購買(mǎi)國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)[2008]52號）規定，自2008年1月1日起，停止執行企業(yè)購買(mǎi)國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅的政策。但未抵扣完的部分可從企業(yè)改造項目設備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免，抵免期限最長(cháng)不超過(guò)5年。企業(yè)所得稅法規定，購置環(huán)保節能節水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設備的投資額的10%可從當年應納稅額中抵扣，不足部分可在以后納稅年度結轉抵扣。

　�。�4）超過(guò)工資、薪金2.5%的教育費未抵扣部分，可在以后納稅年度結轉抵扣。

　�。�5）創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)按投資額的一定比例抵扣當年應納所得稅額，當年不足抵扣部分，可在以后納稅年度無(wú)限期結轉抵扣。

　�。�6）企業(yè)股權投資損失。國家稅務(wù)總局《關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知》（國稅函[2008]264號）明確，在2007年的企業(yè)所得稅匯算清繳中，企業(yè)因收回、轉讓或清算處置股權投資而發(fā)生的權益性投資轉讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權投資損失，不得超過(guò)當年實(shí)現的股權投資收益和股權投資轉讓所得，超過(guò)部分可向以后納稅年度轉結扣除。企業(yè)股權投資轉讓損失連續向后結轉5年仍不能從股權投資收益和股權投資轉讓所得中扣除的，準予在第6年一次性扣除。但企業(yè)所得稅法對此尚未作出明確。

　　4、加計扣除的項目。

　�。�1）企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資可100%加計扣除。

　�。�2）企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費按照實(shí)際發(fā)生額的50%加計扣除，形成無(wú)形資產(chǎn)的按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。

　　5、從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的納稅人本期將預售收入轉為銷(xiāo)售收入。

　　其結轉的預售收入已按稅收規定的預征率計算的預計利潤，應作調減處理。

　　6、因視同銷(xiāo)售、非貨幣性資產(chǎn)交換、同一控制的企業(yè)合并等方式取得的資產(chǎn)。

　　其資產(chǎn)的計稅成本為資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費，往往高于其會(huì )計成本，如果企業(yè)根據會(huì )計準則的要求，按賬面的會(huì )計成本計提折舊或攤銷(xiāo)，則會(huì )造成因多計算應納稅所得額而多繳了所得稅。

　　7、工效掛鉤企業(yè)本年度動(dòng)用以前年度工資節余部分。

　　因以前年度工資基金已作調增處理，故本年應作納稅調減處理。

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