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哪類(lèi)企業(yè)實(shí)行納稅輔導期管理
哪類(lèi)企業(yè)實(shí)行納稅輔導期管理
創(chuàng )業(yè)指導—— 近日，一家注冊資金50萬(wàn)元、從業(yè)人數8人的新辦商貿批發(fā)企業(yè)財務(wù)人員來(lái)電咨詢(xún)，該公司在申請辦理增值稅一般納稅人資格后，是否實(shí)行輔導期管理？在進(jìn)項稅的核算上應如何處理？
根據《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令2010年第22號）第十三條第一款規定，主管稅務(wù)機關(guān)可以在一定期限內對新認定為一般納稅人的小型商貿批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導期管理。又根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2010]40號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》）第三條規定，《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第十三條第一款所稱(chēng)的“小型商貿批發(fā)企業(yè)”，是指注冊資金在80萬(wàn)元（含80萬(wàn)元）以下、職工人數在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。該公司在按照規定認定為增值稅一般納稅人后，實(shí)行輔導期管理。
《通知》第五條規定，新認定為一般納稅人的小型商貿批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導期管理的期限為3個(gè)月。在進(jìn)項稅金的核算方面，則應根據《通知》第十一條規定進(jìn)行處理，輔導期納稅人應當在“應交稅費”科目下增設“待抵扣進(jìn)項稅額”明細科目，核算尚未交叉稽核比對的專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)以及運輸費用結算單據（以下簡(jiǎn)稱(chēng)增值稅抵扣憑證）注明或者計算的進(jìn)項稅額。輔導期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記：應交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額，貸記相關(guān)科目。交叉稽核比對無(wú)誤后，借記：應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額），貸記：應交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額。經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項稅額，紅字借記：應交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額，紅字貸記相關(guān)科目。
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