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小微企業(yè)如何辦理納稅申報
稅務(wù)機關(guān)應當建立、健全納稅人自行申報納稅制度。小微企業(yè)是怎么辦理納稅申報的?下面是小編整理的小微企業(yè)如何辦理納稅申報相關(guān)資訊，歡迎大家閱讀與了解。
從2013年8月1日開(kāi)始，根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財稅〔2013〕52號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第49號)，對小微企業(yè)中月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元的增值稅小規模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。
營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用。根據《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十五條的規定，納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起15日內申報納稅。
一、應稅營(yíng)業(yè)額的確定
(一)按月申報的營(yíng)業(yè)額
財稅〔2013〕52號文件規定，對營(yíng)業(yè)稅納稅人中月?tīng)I業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。這里的“月?tīng)I業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元”,是指月?tīng)I業(yè)額在2萬(wàn)元以下(含2萬(wàn)元)。月?tīng)I業(yè)額超過(guò)2萬(wàn)元的，應全額計算繳納營(yíng)業(yè)稅。
某納稅人經(jīng)營(yíng)餐飲行業(yè)，稅款繳納以1個(gè)月為申報期，其中11月?tīng)I業(yè)額1.8萬(wàn)元，12月?tīng)I業(yè)額2.2萬(wàn)元，則11月可免稅，12月必須全額納稅。
(二)按季度申報的營(yíng)業(yè)額
國家稅務(wù)總局公告2013年第49號規定，以1個(gè)季度為納稅期限的營(yíng)業(yè)稅納稅人，季度營(yíng)業(yè)額不超過(guò)6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元)的企業(yè)或非企業(yè)性單位，可按照財稅〔2013〕52號文件規定，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
某納稅人經(jīng)營(yíng)餐飲行業(yè)，稅款繳納以1個(gè)季度為申報期，其中10月?tīng)I業(yè)額1.2萬(wàn)元，11月?tīng)I業(yè)額1.8萬(wàn)元，假如該企業(yè)12月?tīng)I業(yè)額2.2萬(wàn)元，第四季度的營(yíng)業(yè)額合計為5.2萬(wàn)元，則該季度可免稅;假如該企業(yè)10月?tīng)I業(yè)額2.1萬(wàn)元，第四季度的營(yíng)業(yè)額合計為6.1萬(wàn)元，則該季度必須全額納稅。
二、納稅申報表的填報
根據《稅收征收管理法實(shí)施細則》第三十二條規定，納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報�，F在國家對“小微企業(yè)中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的增值稅小規模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅”，是扶持企業(yè)發(fā)展的一種減稅措施，只是減稅程度高些，將應納稅額減為零了。因此在納稅申報期內仍然需要正常進(jìn)行納稅申報。
某納稅人經(jīng)營(yíng)餐飲行業(yè)，11月?tīng)I業(yè)額1.9萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率5%，以應交營(yíng)業(yè)稅為計稅依據繳納城建稅(稅率7%)、教育費附加(稅率3%)、地方教育費附加(稅率2%)。這樣應納營(yíng)業(yè)稅950元，應納城建稅66.50元，應納教育費附加28.50元，應納地方教育費附加19元。應在《地方稅綜合申報表》的第九列或者《地方稅通用申報表》的第十一列“減免稅額”一欄填寫(xiě)相應的減免額。
三、兼營(yíng)行為應當分別核算納稅申報
對增值稅小規模納稅人中的企業(yè)和非企業(yè)性單位，兼有增值稅應稅項目和營(yíng)業(yè)稅應稅項目的，納稅人既屬于增值稅納稅人，又屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人，應當分別核算增值稅應稅項目的銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅應稅項目的營(yíng)業(yè)額，未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定貨物或者應稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額，分別進(jìn)行納稅申報。
小規模納稅人(小微企業(yè))納稅申報流程
例1：季度銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)元的小規模企業(yè)
某餐館為按季度申報的小規模納稅人，2016年5月1日至6月30日取得銷(xiāo)售餐飲服務(wù)收入51500元(不含稅收入不含稅收入51500/(1+3%)=50000)。
7月1日至9月30日，取得銷(xiāo)售餐飲服務(wù)收入82400元(不含稅收入82400/(1+3%)=80000)。
相關(guān)政策：
增值稅小規模納稅人應分別核算銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額，和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額。增值稅小規模納稅人銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
按季納稅的試點(diǎn)增值稅小規模納稅人，2016年7月納稅申報時(shí)，申報的2016年5月、6月增值稅應稅銷(xiāo)售額中，銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額不超過(guò)6萬(wàn)元，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額不超過(guò)6萬(wàn)元的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
適用增值稅差額征收政策的增值稅小規模納稅人，以差額前的銷(xiāo)售額確定是否可以享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
報表填寫(xiě)：
2016年7月申報時(shí)，2016年5月、6月增值稅應稅銷(xiāo)售額的納稅申報：
本例兩個(gè)月增值稅合計應稅銷(xiāo)售額50000元，屬于小微企業(yè)，填列在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》第9行“免稅銷(xiāo)售額”相應的列次。
稅款所屬期：2016年5月1日至2016年6月30日
納稅申報有哪些申報方式
在實(shí)際的工作當中大多選擇上門(mén)申報的方式來(lái)進(jìn)行稅款的申報，納稅人或是扣繳人可以在納稅申報期間內到主管部門(mén)的辦理大廳進(jìn)行辦理納稅申報工作。除了這種上門(mén)申報的工作以外，還可以采取郵寄的方式進(jìn)行申報工作，納稅人在郵局辦理相應的納稅申報工作，可以使用納稅的專(zhuān)用賣(mài)報信封，通過(guò)郵局的收據為憑證進(jìn)行稅款的申報依據，以寄出的時(shí)間以及實(shí)際申報的日期為基礎進(jìn)行上報。
申報的方式介紹：
郵寄申報
納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，應當使用統一的納稅申報專(zhuān)用信封，并以郵政部門(mén)收據作為申報憑據。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報日期。
數據電文申報
數據電文申報是指稅務(wù)機關(guān)確定的電話(huà)語(yǔ)音、電子數據交換和網(wǎng)絡(luò )傳輸等電子方式。納稅人采取電子方式辦理納稅申報的，應當按照稅務(wù)機關(guān)規定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書(shū)面報送主管稅務(wù)機關(guān)。
從稅務(wù)管理部門(mén)的角度來(lái)說(shuō)：
必須要建立比較健全的納稅人自行申報管理制度，這個(gè)自行申報的管理制度是由稅務(wù)機關(guān)或是主管部門(mén)進(jìn)行批準。對于納稅人或是扣繳義務(wù)人來(lái)說(shuō)，可以采取不同的方式來(lái)進(jìn)行申請以及上報，大多可以采用郵寄或是數據電文的方式來(lái)進(jìn)行辦理相應的納稅申報管理。通過(guò)報送或是代扣代繳，或是代收代繳等不同的方式來(lái)進(jìn)行稅款的上報工作。
溫馨提示：
稅務(wù)機關(guān)應當建立、健全納稅人自行申報納稅制度。但經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，納稅人、扣繳義務(wù)人亦可以采取郵寄、數據電文方式辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。另外，實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報、簡(jiǎn)并征期等申報納稅方式。
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