美嚴打公司稅收倒置用意是限制企業(yè)通過(guò)并購更改注冊地

　　美國財政部日前宣布出臺新的針對性政策，對美國企業(yè)的海外并購、注冊地遷往海外等行為擴大監管范圍，對企業(yè)并購后的股權評估也做了更詳細和嚴格的限制。財政部這一新規的目的是應對“公司稅收倒置”問(wèn)題，阻止美國公司以將注冊地遷往海外的方式避稅。

　　這些新規涉及的限制條款包括：如果海外并購后，新公司的母公司是第三國的納稅主體，此類(lèi)并購將受到限制;限制公司并購后通過(guò)擴大母公司股本降低美國公司的持股比例，以達到美國公司持股不超過(guò)80%的要求，進(jìn)而進(jìn)行注冊地更改;加大執法力度，除非新公司業(yè)務(wù)總量的25%以上位于某個(gè)國家和地區，否則禁止將公司注冊地遷往該地。此外，財政部還將嚴格限制對遷出注冊地的公司的稅收優(yōu)惠。這些新措施即時(shí)生效，并追溯至2014年9月22日，對之后發(fā)生的并購都有監管權限。

　　這是美國總統政府第二次出臺行政措施，處理“公司稅收倒置”問(wèn)題。美國財政部長(cháng)雅各布·盧表示，新規的目的是通過(guò)限制以海外并購方式的美國公司資產(chǎn)轉移，避免稅收流失。很多美國公司在公司業(yè)務(wù)沒(méi)有發(fā)生大的變化的情況下，利用監管漏洞，將納稅實(shí)體轉移到海外，逃避美國稅收�！度A爾街日報》分析稱(chēng)，財政部這次行動(dòng)的重點(diǎn)就是打擊跨國公司的收益剝離行為，即通過(guò)公司內部財務(wù)流轉，將在美國獲得的收益轉移至低稅收的國家，以逃避美國的高稅收。這項政策將對跨國收購產(chǎn)生直接影響。

　　美國財政部官員表示，新規不針對某一個(gè)具體并購案例。但是這一新規直接影響到美國制藥巨頭輝瑞對愛(ài)爾蘭制藥公司艾爾建超過(guò)千億美元的并購案。有消息稱(chēng)，兩家公司最快11月底就能達成并購協(xié)議，之后輝瑞很可能將公司總部遷往愛(ài)爾蘭的都柏林。愛(ài)爾蘭的公司稅只有 12.5%，遠低于美國接近35%的水平。與此同時(shí)，過(guò)去14個(gè)月發(fā)生的并購案也都在新規的約束之下，包括全球第二大醫療器械公司美敦力429億美元并購全球500強企業(yè)柯惠醫療。新規還會(huì )影響到數起正在談判的大規模并購案，例如美國農業(yè)巨頭孟山都收購瑞士農藥生產(chǎn)商先正達，化肥生產(chǎn)商CF工業(yè)控股收購荷蘭化肥公司OCI NV，以及可口可樂(lè )公司對全球飲料瓶業(yè)務(wù)的整合。

　　美國企業(yè)所得稅名義稅率高達35%，是經(jīng)合組織成員中最高的，但是同時(shí)在聯(lián)邦和州政府層面都有名目繁多減稅政策，所以實(shí)際稅收遠遠達不到這個(gè)數字。美國幾乎所有公司都聘請財務(wù)會(huì )計專(zhuān)業(yè)機構為自身尋找避稅機會(huì )。避稅也是許多美國跨國公司進(jìn)行海外收購的動(dòng)力之一，據《財富》雜志報道，每年為跨國收購提供避稅建議的市場(chǎng)達到10億美元。

　　根據彭博社等媒體的報道，通用電氣海外留存的凈利潤累計達1190億美元，微軟、輝瑞、蘋(píng)果、國際商業(yè)機器公司分別達929億美元、740億美元、697億美元和614億美元。美國304家大公司在海外的現金儲備達到2.1萬(wàn)億美元。一方面美國公司在海外擁有巨額利潤，另一方面美國政府舉債度日，美國總統今年初曾提議對美國公司在海外儲存的資金一次性征收14%的公司稅，以鼓勵企業(yè)資金回流。這個(gè)計劃一經(jīng)實(shí)施，可為美國政府增加2680多億美元的稅收，可用于美國國內基礎設施投資，但這一計劃至今沒(méi)有了下文。

　　此次新規能否改變美國企業(yè)避稅的局面，是否對美國的海外并購產(chǎn)生重大影響尚待觀(guān)察。雅各布·盧也認識到新規的局限性，他呼吁國會(huì )改革稅制，重視不合理稅制造成的美國公司的“稅收倒置問(wèn)題”。他表示： “除非國會(huì )采取行動(dòng)，否則會(huì )計和律師將繼續為公司尋找將公司注冊地遷往海外、逃避美國稅收的方法�！�

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