2024年個(gè)人所得稅政策解讀
現行的個(gè)人所得稅法律制度中，對年度收入不足六萬(wàn)元人民幣的納稅人，給予了暫時(shí)性的免除預扣預繳個(gè)稅的優(yōu)惠待遇。下面黑大家整理2024年個(gè)人所得稅政策解讀，歡迎大家閱讀與了解。
2024年個(gè)人所得稅最新政策
一．個(gè)人所得稅的概念
個(gè)人所得稅是對個(gè)人取得的各項應稅所得征收的一個(gè)稅種。
個(gè)人所得稅的納稅人包括：個(gè)體工商戶(hù)，個(gè)人獨資企業(yè)的個(gè)人投資者，合伙企業(yè)的個(gè)人投資者
二．個(gè)人所得稅的征稅范圍
1.工資薪金所得：個(gè)人因任職或受雇用而取得的工資、薪金、勞動(dòng)分紅、年終獎金、津貼補貼等費用
2.勞務(wù)報酬所得：個(gè)人因提供勞務(wù)行為而獲得的報酬，如從事設計，技術(shù)服務(wù)，咨詢(xún)介紹服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得
3.稿酬所得：個(gè)人因其作品以圖書(shū)、報紙的形式出版、發(fā)表而取得的所得
4.特許權使用費所得：個(gè)人提供專(zhuān)利權、著(zhù)作權、商標權、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特許權取得的所得
5.經(jīng)營(yíng)所得：主要是針對個(gè)體戶(hù)、個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等，其年度經(jīng)營(yíng)所得需繳納個(gè)人所得稅。該所得費用是經(jīng)營(yíng)收入中除去成本和損失后的凈額。
6.利息、股息、紅利所得：個(gè)人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得
7.財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉讓所得：個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，機器設備、車(chē)船以及其他財產(chǎn)取得的所得；個(gè)人轉讓有價(jià)證券、股權等其他財產(chǎn)取得的所得
8.偶然所得：個(gè)人得獎、中獎（彩票中獎收入）（新政）
注：其中個(gè)人取得的工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權使用所得都為綜合所得，按照現行稅法規定，居民個(gè)人所得綜合所得需按年計算個(gè)人所得稅。
三．個(gè)人所得稅稅率
綜合所得，適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率
經(jīng)營(yíng)所得，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率
勞務(wù)報酬所得稅率為20%-40%
四．個(gè)人所得稅最新稅收優(yōu)惠政策
1.減半征收：
自2023年1月1日至2027年12月31日，對個(gè)體工商戶(hù)年應納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)的部分，減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶(hù)在享受現行其他個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的基礎上，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。
注：無(wú)論是查賬征收還是核定征收，個(gè)體工商戶(hù)在預繳和匯算清繳個(gè)人所得稅的同時(shí)可享受該政策。
2.全年一次性獎金：
針對個(gè)人所取得的全年一次性獎金，不納入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個(gè)月得到的數額，按所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨進(jìn)行計算納稅。（延長(cháng)至2027年12月31日）
3.上市公司股權激勵單獨計稅:
個(gè)人取得的股票期權，股票增值權，限制性股票，股權獎勵等股權激勵，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。
4.個(gè)稅核定征收：
現目前在國家孵化稅收園區內可申請到核定征收政策，在園區成立的個(gè)體工商戶(hù)，個(gè)稅經(jīng)過(guò)核定后稅率在0.6%-1%之間，再加上1%的增值稅，綜合稅負在2%以?xún)取?/p>
5.稅收園區個(gè)體戶(hù)雙免：
滿(mǎn)足條件年開(kāi)票量在120萬(wàn)以?xún)�，季度累計開(kāi)票在30萬(wàn)的，可享受免增值稅免個(gè)稅的政策。
注：在稅收園區可享受的優(yōu)惠政策都是基于企業(yè)或個(gè)體戶(hù)業(yè)務(wù)真實(shí)的情況下展開(kāi)的，合理合法的申請到相關(guān)優(yōu)惠，必須保證在四流一致（資金流、合同流、貨物流、發(fā)票流）
個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資個(gè)稅政策
一、政策依據
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財稅[2015]41號)。
二、主要內容
所得確認：該文件明確對個(gè)人轉讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應按照“財產(chǎn)轉讓所得”項目，依法計算繳納個(gè)人所得稅。
收入計價(jià)：該文件規定個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應按評估后的公允價(jià)值確認非貨幣性資產(chǎn)轉讓收入。非貨幣性資產(chǎn)轉讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費后的余額為應納稅所得額。
收入實(shí)現：該文件明確個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應于非貨幣性資產(chǎn)轉讓、取得被投資企業(yè)股權時(shí)，確認非貨幣性資產(chǎn)轉讓收入的實(shí)現。
申報期限：該文件要求個(gè)人應在發(fā)生上述應稅行為的次月15日內向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
分期繳納：該文件特別規定納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務(wù)機關(guān)備案后，自發(fā)生上述應稅行為之日起不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(含)分期繳納個(gè)人所得稅。
該文件還明確對2015年4月1日之前發(fā)生的個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資，尚未進(jìn)行稅收處理且自發(fā)生上述應稅行為之日起期限未超過(guò)5年的，可在剩余的期限內分期繳納其應納稅款。
執行時(shí)間：該文件規定的分期繳稅政策自2015年4月1日起施行。
個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資個(gè)稅征管問(wèn)題
一、政策依據
《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第20號)。
二、主要內容
納稅人：非貨幣性資產(chǎn)投資個(gè)人所得稅以發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資行為并取得被投資企業(yè)股權的個(gè)人為納稅人。
自行申報：非貨幣性資產(chǎn)投資個(gè)人所得稅由納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)自行申報繳納。
納稅地點(diǎn)：納稅人以不動(dòng)產(chǎn)投資的，以不動(dòng)產(chǎn)所在地地稅機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān);納稅人以其持有的企業(yè)股權對外投資的，以該企業(yè)所在地地稅機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān);納稅人以其他非貨幣資產(chǎn)投資的，以被投資企業(yè)所在地地稅機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。
余額納稅：該公告第四點(diǎn)“納稅人非貨幣性資產(chǎn)投資應納稅所得額為非貨幣性資產(chǎn)轉讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費后的余額�！逼浜侠矶愘M是指納稅人在非貨幣性資產(chǎn)投資過(guò)程中發(fā)生的與資產(chǎn)轉移相關(guān)的稅金及合理費用，對納稅人無(wú)法提供完整、準確的非貨幣性資產(chǎn)原值憑證，不能正確計算非貨幣性資產(chǎn)原值的，文件規定主管稅務(wù)機關(guān)可依法核定其非貨幣性資產(chǎn)原值。
分期繳納：該公告明確納稅人非貨幣性資產(chǎn)投資需要分期繳納個(gè)人所得稅的，應于取得被投資企業(yè)股權之日的次月15日內，自行制定繳稅計劃并向主管稅務(wù)機關(guān)報送《非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個(gè)人所得稅備案表》、納稅人身份證明、投資協(xié)議、非貨幣性資產(chǎn)評估價(jià)格證明材料、能夠證明非貨幣性資產(chǎn)原值及合理稅費的相關(guān)資料。
備案管理：該公告規定分期繳納實(shí)行備案管理。
報告制度：該公告要求被投資企業(yè)應將納稅人以非貨幣性資產(chǎn)投入本企業(yè)取得股權和分期繳稅期間納稅人股權變動(dòng)情況，分別于相關(guān)事項發(fā)生后15日內向主管稅務(wù)機關(guān)報告，并協(xié)助稅務(wù)機關(guān)執行公務(wù)。
違章處罰：該公告明確納稅人和被投資企業(yè)未按規定備案、繳稅和報送資料的，按照《稅收征收管理法》及有關(guān)規定處理，也就是說(shuō)要承擔相應的法律責任。
執行時(shí)間：該公告自2015年4月1日起施行。
個(gè)人所得稅申報表的修訂
一、政策依據
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得及減免稅事項有關(guān)個(gè)人所得稅申報表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第28號)。
二、主要內容
該公告的主要內容隱含于附件中。
附件1與此前相比，此次申報表修改將按當期數填報的方式調整為按當年累計數填報的方式，使得納稅人的申報納稅情況與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況更加匹配，并在很大程度上減少了納稅人年終另行辦理多退少補事宜的不便。
附件2主要在原申報表基礎上，按照《個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計稅辦法》的有關(guān)規定，對填報事項進(jìn)行了重新梳理和統一規范，使兩者更加銜接。
附件3主要對填報的報表名稱(chēng)進(jìn)行了規范和調整。
附件4主要用于存在減免稅情形時(shí)，納稅人或扣繳義務(wù)人報送減免稅的具體情況。
開(kāi)展商業(yè)健康保險個(gè)稅試點(diǎn)
一、政策依據
《財政部、國家稅務(wù)總局、中國保險監督管理委員會(huì )關(guān)于開(kāi)展商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)工作的通知》(財稅[2015]56號)。
二、主要內容
稅前扣除：該通知明確對試點(diǎn)地區個(gè)人購買(mǎi)符合規定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當年(月)計算應納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，同時(shí)還明確規定試點(diǎn)地區企事業(yè)單位統一組織并為員工購買(mǎi)符合規定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應分別計入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購買(mǎi)在限額內予以扣除。
扣除限額：上述允許稅前扣除的限額為2400元/年(200元/月)。該通知所說(shuō)的限額扣除為個(gè)人所得稅法規定減除費用標準之外的扣除。
適用人群：試點(diǎn)地區取得工資薪金所得、連續性勞務(wù)報酬所得的個(gè)人，以及取得個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者。
保險產(chǎn)品：該通知規定商業(yè)健康保險產(chǎn)品，是指由保監會(huì )研發(fā)并會(huì )同財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的適合大眾的綜合性健康保險產(chǎn)品。待產(chǎn)品發(fā)布后，納稅人可按統一政策規定享受稅收優(yōu)惠政策，稅務(wù)部門(mén)按規定執行。
試點(diǎn)地區：通知明確擬在北京、上海、天津、重慶四個(gè)直轄市及各省、自治區分別選擇一個(gè)人口規模較大且具有較高綜合管理能力的試點(diǎn)城市。
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