招待費稅前扣除標準2016

　　導讀：新稅法規定的業(yè)務(wù)招待費稅前扣除如何計算?應注意哪些?下面隨YJBYS小編來(lái)看看吧。

　　新企業(yè)所得稅法規定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。但是，新法沒(méi)有明確業(yè)務(wù)招待費所包含的具體內容。

　　一般情況下企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費包括兩部分，一是日常性業(yè)務(wù)招待費支出，如餐飲費、住宿費、交通費等。二是重要客戶(hù)的業(yè)務(wù)招待費，即除前述支出外，還有贈送給客戶(hù)的禮品費、正常的娛樂(lè )活動(dòng)費、安排客戶(hù)旅游的費用等。

　　新企業(yè)所得稅法規定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。即業(yè)務(wù)招待費列支應滿(mǎn)足“實(shí)際發(fā)生”、“與取得收入有關(guān)”、“合理”三個(gè)標準。因此，筆者認為，業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除，應該從以下幾個(gè)方面把握：

　　一、合理運用扣除比例

　　新稅法對招待費的稅前扣除采取兩頭限制的方式，即業(yè)務(wù)招待費的發(fā)生額只允許稅前列支60%，同時(shí)最高額不得超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。那么，如何能做到在限額以?xún)燃饶艹浞至兄�，又能盡量減少納稅調整事項呢?筆者認為，應該找出二者的最佳比例關(guān)系。如果把企業(yè)當期取得的銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入設為x，當期列支的業(yè)務(wù)招待費設為y，則當60%y=5‰x時(shí)，就有y=8.3‰x的關(guān)系存在。即當企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費達到銷(xiāo)售收入的8.3‰時(shí)，就達到了業(yè)務(wù)招待費稅前扣除的最高限額。

　　二、稅前扣除額要真實(shí)、合理

　　業(yè)務(wù)招待費能夠在稅前扣除，必須有充分、有效的票據和資料來(lái)證明這部分支出的真實(shí)性、合理性。所謂合理性，指的是企業(yè)列支的業(yè)務(wù)招待費，必須與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)，并且是正常和必要的。而且，企業(yè)當期列支的業(yè)務(wù)招待費應與當期的業(yè)務(wù)成交量相吻合，否則就會(huì )存在潛在的稅收風(fēng)險。

　　三、及時(shí)調整本期銷(xiāo)售收入額

　　《企業(yè)所得稅執行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》(國稅函〔2009〕202號)明確，企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用的扣除限額時(shí)，其銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入額應包括條例規定的視同銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入額�！蛾P(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國稅函〔2008〕828號)規定，企業(yè)將資產(chǎn)(自制或外購)用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售、交際應酬、職工獎勵或福利、對外捐贈、其他改變資產(chǎn)所有權屬的用途等移送他人的情形，應按規定視同銷(xiāo)售確定收入。上述的視同銷(xiāo)售行為，應及時(shí)調整為當期銷(xiāo)售收入，以擴大當期銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入額凈額，從而提高業(yè)務(wù)招待費扣除的比例。

　　四、正確區分各項費用

　　在實(shí)際操作中，企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費與會(huì )議費、差旅費、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費等，經(jīng)常難以區分。比如單位召開(kāi)會(huì )議，往往在租用的酒店或賓館內統一用餐，而這部分餐飲支出，往往被列支為會(huì )議費等。又如，外購禮品用于贈送給客戶(hù)應作為業(yè)務(wù)招待費，但如果禮品是納稅人自行生產(chǎn)或經(jīng)過(guò)委托加工，對企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標記及宣傳作用的，則也可作為廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出。為此，要求納稅人一定要準確把握稅收政策，不能逾越政策的規定、想當然地處理業(yè)務(wù)招待費，否則將會(huì )帶來(lái)不必要的稅收風(fēng)險。

【招待費稅前扣除標準】相關(guān)文章：

業(yè)務(wù)招待費稅前扣除標準11-20

2016業(yè)務(wù)招待費稅前扣除標準03-19

員工代墊的業(yè)務(wù)招待費可否在稅前扣除12-29

業(yè)務(wù)招待費稅前扣除的注意事項02-27

26種有效的稅前扣除憑證03-29

企業(yè)所得稅稅前扣除原則及扣除憑證01-18

申報預繳企業(yè)所得稅時(shí)業(yè)務(wù)招待費是否可以稅前扣除？11-24

企業(yè)“白條入賬”的費用能否稅前扣除03-28

哪些費用可作為研發(fā)費在稅前扣除？03-06

企業(yè)所得稅稅前扣除辦法03-28