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城建稅計稅依據
城市維護建設稅，又稱(chēng)城建稅，是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據，依法計征的一種稅。下面小編為大家帶來(lái)城建稅計稅依據，希望大家喜歡！
一、何為城建稅
城建稅是城市維護建設稅的簡(jiǎn)稱(chēng)，是對從事工商經(jīng)營(yíng)，繳納消費稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。是我國為了加強城市的維護建設，擴大和穩定城市維護建設資金的來(lái)源開(kāi)征的一個(gè)稅種。城市維護建設稅是1984年工商稅制全面改革中設置的一個(gè)新稅種。以下為城建稅的計稅依據
計算城市維護建設稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為依據。根據《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》及其《實(shí)施細則》有關(guān)規定，城建稅是根據城市維護建設資金的不同層次的需要而設計的，實(shí)行分區域的差別比例稅率，即按納稅人所在城市、縣城或鎮等不同的行政區域分別規定不同的比例稅率。具體規定為：
1、納稅人所在地在市區的，稅率為7%。這里稱(chēng)的“市”是指國務(wù)院批準市建制的城市，“市區”是指省人民政府批準的市轄區(含市郊)的區域范圍。
2、納稅人所在地在縣城、鎮的稅率為5%。這里所稱(chēng)的“縣城、鎮”是指省人民政府批準的縣城、縣屬鎮(區級鎮)，縣城、縣屬鎮的范圍按縣人民政府批準的城鎮區域范圍。
3、納稅人所在地不在市區、縣城、縣屬鎮的，稅率為1%。
納稅人在外地發(fā)生繳納增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅的，按納稅發(fā)生地的適用稅率計征城建稅。
城建稅的計稅依據，是指納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額：
(1)納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額(進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅除外)
(2)補交的稅款
(3)免抵稅額
注意的問(wèn)題：
(1)不作為城市維護建設稅計稅依據的有：納稅人繳稅的“非稅”款項(滯納金、罰款)、進(jìn)口繳納的增值稅、消費稅。納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據。
(2)作為計稅依據的的“三稅”稅金只是看是否在本期繳納，與稅款所屬期間無(wú)關(guān)。即查補稅款也應作為計稅依據。
(3)免征或者減征“三稅”同時(shí)免征或者減征城建稅
(4)對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。
(5)海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。
二、城建稅的計算方法與稅率
城市維護建設稅，簡(jiǎn)稱(chēng)城建稅，是我國為了加強城市的維護建設，擴大和穩定城市維護建設資金的來(lái)源，對有經(jīng)營(yíng)收入的單位和個(gè)人征收的一個(gè)稅種。它是1984年工商稅制全面改革中設置的一個(gè)新稅種。
城市維護建設稅是我國為了加強城市的維護建設，擴大和穩定城市維護建設資金的來(lái)源，而對有經(jīng)營(yíng)收入的單位和個(gè)人征收的一個(gè)稅種。城市維護建設稅是1984年工商稅制全面改革中設置的一個(gè)新稅種。1985 年2月8日，國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》，從1985年度起施行。1994年稅制改革時(shí)，保留了該稅種，作了一些調整，并準備適時(shí)進(jìn)一步擴大征收范圍和改變計征辦法。
《城市維護建設稅暫行條例》第三條規定，城市維護建設稅，以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅，增值稅，營(yíng)業(yè)稅稅額為計稅依據，分別與產(chǎn)品稅，增值稅，營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。第五條規定，城市維護建設稅的征收、管理、納稅環(huán)節、獎罰等事項，比照產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規定辦理。
城市維護建設稅是對從事工商經(jīng)營(yíng)，繳納消費稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。
城市維護建設稅應納稅額的計算比較簡(jiǎn)單，計稅方法基本上與“三稅”一致，其計算公式為：應納稅額=(實(shí)際繳納增值稅+消費稅+營(yíng)業(yè)稅稅額)×適用稅率
三、城建稅稅率：
納稅人所在地在市區的，稅率為7%;
納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為5%;
納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為1%。
四、征收方式
�。ㄒ唬┏鞘芯S護建設稅的納稅期限和納稅地點(diǎn) 按照規定，城市維護建設稅應當與“二稅”同時(shí)繳納，自然其納稅期限和納稅地點(diǎn)也與“二稅”相同。比如，某施工企業(yè)所在地在A(yíng)市，而本期它在B市承包工程，按規定應當就其工程結算收入在B市繳納增值稅，相應地，也應當在B市繳納與增值稅相應的城市維護建設稅。
�。ǘ╊A繳稅款
對于按規定以1日、3日、5日、10日、15日為一期繳納“二稅”的納稅人，應在按規定預繳“二稅”的同時(shí)，預繳相應的城市維護建設稅。
�。ㄈ┘{稅申報
企業(yè)應當于月度終了后在進(jìn)行“二稅”申報的同時(shí)，進(jìn)行城市維護建設稅的納稅申報。
�。ㄋ模┒惪罾U納
對于以一個(gè)月為一期繳納“二稅”的施工企業(yè)，應當在繳納當月全部“二稅”稅額時(shí)，同時(shí)按照納稅申報表確定的應納稅額全額繳納城市維護建設稅。
五、相關(guān)問(wèn)題
一、凡由中央主管部門(mén)集中繳納產(chǎn)品稅、增值稅的單位，如鐵路運輸、人民銀行、工商銀行、農業(yè)銀行、中國銀行、建設銀行等五個(gè)銀行總行和保險總公司等單位，在其繳納增值稅、消費稅的同時(shí)，應按規定繳納城市維護建設稅。稅款作為中央預算收入。
二、石油部、電力部、石化總公司、有色金屬總公司直屬企業(yè)繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅，按財政部財預字第197號文件規定，70%作為中央預算收入入庫，30%作為地方預算收入入庫。這些單位按增值稅、消費稅稅額繳納的城市維護建設稅，不按比例上繳中央，一律留給地方，作為地方預算固定收入。
三、海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅不征收城市維護建設稅。
四、國營(yíng)和集體批發(fā)企業(yè)以及其他批發(fā)單位，在批發(fā)環(huán)節代扣代繳零售環(huán)節或臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的增值稅時(shí)，不代扣城市維護建設稅，而由納稅單位或個(gè)人回到其所在地申報納稅。
五、根據中國人大常委會(huì )關(guān)于授權國務(wù)院改革工商稅制發(fā)布有關(guān)稅收條例草案試行的決定，國務(wù)院發(fā)布試行的稅收條例草案，不適用于中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)和外資企業(yè)。因此，對中外合資企業(yè)和外資企業(yè)不征收城市維護建設稅。
六、納稅單位或個(gè)人繳納城市維護建設稅的適用稅率，一律按其納稅所在地的規定稅率執行�？h政府設在城市市區，其在市區辦的企業(yè)，按市區的規定稅率計算納稅。
七、納稅人在被查補增值稅、消費稅和被處以罰款時(shí)，依照城市維護建設稅暫行條例第五條規定，應同時(shí)對其偷漏的城市維護建設稅進(jìn)行補稅和罰款。
八、個(gè)體商販及個(gè)人在集市上出售商品，對其征收臨時(shí)經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅或產(chǎn)品稅，是否同時(shí)按其實(shí)繳稅額征收城市維護建設稅，由各省、自治區、直轄市人民政府根據實(shí)際情況確定。
九、納稅人所在地為工礦區的，依照城市維護建設稅暫行條例第四條規定，應根據行政區劃分別按照7%、5%、1%的稅率繳納城市維護建設稅。
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