所得稅匯算清繳時(shí)間

　　所得稅匯算清繳，其實(shí)就是上年度所得稅清算的一個(gè)過(guò)程。每年5月31日前需向稅務(wù)機關(guān)提交。有一個(gè)專(zhuān)門(mén)匯算表格，根據會(huì )計準則和稅務(wù)規定，把該調整增加的增加，該減少的減少。下面將由小編為您介紹所得稅匯算清繳時(shí)間，希望能對您有所幫助

　　匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規定時(shí)期內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳的所得稅數額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫(xiě)年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。那么匯算清繳時(shí)間是什么時(shí)候呢？

　　2017年所得稅匯算清繳期限

　　按照企業(yè)所得稅法規定，納稅人2016年度匯算清繳時(shí)間為2017年1月1日至5月31日。2017年度匯算清繳時(shí)間為2018年1月1日至5月31日。

　　增值稅納稅申報期和匯算清繳時(shí)間有變化

　　近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》，為確保營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人能夠順利完成首期申報，明確增值稅納稅申報期事項，同時(shí)明示了匯算清繳時(shí)間調整事項。

　　1、2016年5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍的納稅人，2016年6月份增值稅納稅申報期延長(cháng)至2016年6月27日。

　　2、根據工作實(shí)際情況，省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局可以適當延長(cháng)2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間，但最長(cháng)不得超過(guò)2016年6月30日。

　　3、實(shí)行按季申報的原營(yíng)業(yè)稅納稅人，2016年5月申報期內，向主管地稅機關(guān)申報稅款所屬期為4月份的營(yíng)業(yè)稅；2016年7月申報期內，向主管?chē)�稅機關(guān)申報稅款所屬期為5、6月份的增值稅。

　　所需資料

　　1、營(yíng)業(yè)執照副本、（國地稅）稅務(wù)登記證、組織機構代碼證、外匯登記證（外企適用）復印件（蓋章）。

　　2、本年度（1—12月）資產(chǎn)負債表、利潤表、現金流量表（蓋章）。

　　3、上年度審計報告（年審適用）、上年度所得稅匯算清繳鑒證報告。

　　4、地稅綜合申報表（1—12月）、增值稅納稅申報表（1—12月）復印件（蓋章）。

　　5、元月份各稅電子回單（蓋章）。

　　6、企業(yè)所得稅季度預繳納稅申報表（4個(gè)季度）復印件（蓋章）。

　　7、總賬、明細賬（包括費用明細賬）、記賬憑證。

　　8、現金盤(pán)點(diǎn)表、銀行對賬單及余額調節表（蓋章）。

　　9、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表、固定資產(chǎn)及折舊計提明細表（蓋章）。

　　10、享受優(yōu)惠政策的稅務(wù)機關(guān)文件及相關(guān)證明文件的復印件。

　　所得稅匯算清繳涉稅事項的辦理

　　對于減免稅備案、資產(chǎn)損失申報、特殊重組等涉稅事項請按照相關(guān)文件準備資料，依規定辦理：

　�。ㄒ唬�減免稅備案

　　按照國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號）的要求，準備備案資料。

　�。ǘ�）資產(chǎn)損失申報

　　按照國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）、《關(guān)于金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問(wèn)題的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第25號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第3號）等的要求，準備申報資料。

　�。ㄈ�）特殊重組

　　按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第33號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)（股權）劃轉企業(yè)所得稅征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第40號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第48號）等文件的要求準備申報資料。

　　2017企業(yè)所得稅匯算清繳需要注意哪些問(wèn)題

　　納稅人除另有規定外，應在納稅年度終了后5個(gè)月內，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料，辦理結清稅款手續。如果納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報的（比如受冰凍災害的影響），可按照《稅收征管法》及其實(shí)施細則的規定，辦理延期納稅申報。

　　財產(chǎn)損失要申報。

　　根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2011〕第25號）第四條規定，企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應當在其實(shí)際發(fā)生且會(huì )計上已作損失處理的年度申報扣除；法定資產(chǎn)損失，應當在企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供證據資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會(huì )計上已作損失處理的年度申報扣除。該《公告》第五條還規定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按規定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。

　　減免優(yōu)惠要備案。

　　《稅收減免管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2005〕129號）規定，減免稅分為報批類(lèi)減免稅和備案類(lèi)減免稅。報批類(lèi)減免稅是指應由稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目；備案類(lèi)減免稅是指取消審批手續的減免稅項目和不需稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目。納稅人享受報批類(lèi)減免稅，應提交相應資料，提出申請，經(jīng)按規定具有審批權限的稅務(wù)機關(guān)審批確認后執行。納稅人享受備案類(lèi)減免稅，應提請備案，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執行。納稅人未按規定備案的，一律不得減免稅。

　　納稅事項要調整。

　　目前稅收制度和會(huì )計制度之間的差異很大，在成本費用稅前列支方面，稅法規定了可以列支、不允許列支和限制性列支等項目，這就要求納稅人逐項審核成本費用項目，對不符合規定的要在匯算清繳時(shí)予以調整。企業(yè)所得稅匯算清繳一般會(huì )涉及賬務(wù)調整和納稅事項調整。賬務(wù)調整只是針對違反會(huì )計制度規定所作賬務(wù)處理的調整，納稅調整則是針對會(huì )計與稅法差異的調整。前者必須進(jìn)行賬內調整，通過(guò)調整使之符合會(huì )計規定；后者只是在賬外調整，即只在納稅申報表內調整，通過(guò)調整使之符合稅法規定。

　　年度虧損要彌補。

　　企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉期最長(cháng)不得超過(guò)5年。

　　填報口徑要統一。

　　根據企業(yè)所得稅法規定，在計算應納稅所得額及應納所得稅時(shí)，企業(yè)財務(wù)、會(huì )計處理辦法與稅法規定不一致的，應按照企業(yè)所得稅法規定計算。企業(yè)所得稅法規定不明確的，在沒(méi)有明確規定之前，暫按企業(yè)財務(wù)、會(huì )計規定計算，以統一填報口徑。主要包括準備金稅前扣除、資產(chǎn)損失稅前扣除、不征稅收入、免稅收入、投資損失扣除、稅收優(yōu)惠、彌補虧損、企業(yè)資產(chǎn)處署等系列數據填報，要遵循有關(guān)稅收法規、財務(wù)制度規定，確�？趶揭恢�。

　　電子申報程序要熟練。

　　在系統安裝后首次輸入企業(yè)信息的時(shí)候要仔細填寫(xiě)企業(yè)的基礎信息，包括企業(yè)的行業(yè)、經(jīng)濟性質(zhì)、核算方式即就地繳納還是匯總繳納等，這些基礎信息都要填寫(xiě)，而且要和稅務(wù)登記信息即稅務(wù)局的CTAIS中登記信息一致，才能申報成功。企業(yè)在錄入數據的時(shí)候，每張表格包括主表、附表和財務(wù)報表都要填寫(xiě)，沒(méi)有數據的就填零。特別是財務(wù)報表的期初和期末數都要填，而且資產(chǎn)負債表的期初數不能為零。去年有些企業(yè)的資產(chǎn)負債表的期初數都填零，結果不能打包通過(guò)，新開(kāi)戶(hù)的企業(yè)資產(chǎn)負債表的期初數就填寫(xiě)企業(yè)開(kāi)業(yè)時(shí)的經(jīng)濟狀態(tài)，記住不能零。在申報表的主表中，如果企業(yè)是虧損的，在應納稅所得額這一欄不能填負數，應該填0。

　　所得稅匯算清繳程序

　�、盘顚�(xiě)納稅申報表并附送相關(guān)材料

　　納稅人于年度終了后45日內以財務(wù)報表為基礎，自行進(jìn)行稅收納稅調整并填寫(xiě)年度納稅申報表及其附表（包括納稅調整項目表、減免項目表、聯(lián)營(yíng)企業(yè)分利、股息收入納稅表等等），向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度納稅申報。納稅人除提供上述所得稅申報及其附表外，并應當附送以下相關(guān)資料：

　　A、財務(wù)、會(huì )計年度決算報表及其說(shuō)明材料。包括資產(chǎn)負債表、損益表、現金流量表等有關(guān)財務(wù)資料；

　　B、與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書(shū)及憑證；

　　C、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證；

　　D、境內或者境外公證機構出具的有關(guān)證明文件；

　　E、主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)證件、資料。

　�、贫悇�(wù)機關(guān)受理申請，并審核所報送材料

　　A、主管稅務(wù)機關(guān)接到納稅人或扣繳義務(wù)人報送的納稅申報表或代扣代繳、代收代繳稅款報告表后，經(jīng)審核其名稱(chēng)、電話(huà)、地址、銀行帳號等基本資料后，若發(fā)現應由主管稅務(wù)機關(guān)管理的內容有變化的，將要求納稅人提供變更依據；如變更內容屬其他部門(mén)管理范圍的，則將敦促納稅人到相關(guān)部門(mén)辦理變更手續，并將變更依據復印件移交主管稅務(wù)機關(guān)。

　　B、主管稅務(wù)機關(guān)對申報內容進(jìn)行審核，主要審核稅目、稅率和計稅依據填寫(xiě)是否完整、正確，稅額計算是否準確，附送資料是否齊全、是否符合邏輯關(guān)系、是否進(jìn)行納稅調整等。審核中如發(fā)現納稅人的申報有計算錯誤或有漏項，將及時(shí)通知納稅人進(jìn)行調整、補充、修改或限期重新申報。納稅人應按稅務(wù)機關(guān)的通知作出相應的修正。

　　C、主管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核確認無(wú)誤后，確定企業(yè)當年度應納所得稅額及應當補繳的企業(yè)所得稅款，或者對多繳的企業(yè)所得稅款加以退還或抵頂下年度企業(yè)所得稅。

　�、侵鲃�(dòng)糾正申報錯誤

　　納稅人于年度終了后45日內辦理了年度納稅申報后，如果發(fā)現申報出現了錯誤，根據《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等法律的相關(guān)規定：納稅人辦理年度所得稅申報后，在匯繳期內稅務(wù)機關(guān)檢查之前自行檢查發(fā)現申報不實(shí)的，可以填報《企業(yè)所得稅自查申報表》向稅務(wù)機關(guān)主動(dòng)申報糾正錯誤，稅務(wù)機關(guān)據此調整其全年應納所得稅額及應補、應退稅額。

　�、冉Y清稅款

　　納稅人根據主管稅務(wù)機關(guān)確定的全年應納所得稅額及應補、應退稅額，年度終了后4個(gè)月內清繳稅款。納稅人預繳的稅款少于全年應繳稅款的，在4月底以前將應補繳的稅款繳入國庫；預繳稅款超過(guò)全年應繳稅款的，辦理抵頂或退稅手續。

　�、赊k理延期繳納稅款申請

　　根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實(shí)施細則》的相關(guān)規定，納稅人因有下列特殊困難：

　　A、水、火、風(fēng)、雷、海潮、地震等人力不可抗拒的自然災害，或者可供納稅的現金、支票以及其他財產(chǎn)等遭遇偷盜、搶劫等意外事故，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的。納稅人應提供災情報告或者公安機關(guān)出具的事故證明；

　　B、因國家調整經(jīng)濟政策的直接影響，或者短期貨款拖欠，當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會(huì )保險費后，不足以繳納稅款的。納稅人應提供有關(guān)政策調整的依據或提供貨款拖欠情況證明和貨款拖欠方不能按期付款的證明材料。

　　從而不能按期繳納稅款的，納稅人應當在繳納稅款期限屆滿(mǎn)前（一般各地主管稅務(wù)機關(guān)均規定應當在期限屆滿(mǎn)前15日內提出，具體請參見(jiàn)各地稅務(wù)局的規定）向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告、當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶(hù)的對賬單、資產(chǎn)負債表、應付職工工資和社會(huì )保險費等稅務(wù)機關(guān)要求提供的支出預算等。經(jīng)省、自治區、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，或者計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但最長(cháng)不得超過(guò)三個(gè)月。

　　稅務(wù)機關(guān)將在自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內作出批準或者不予批準的決定；若不被批準，從繳納稅款期限屆滿(mǎn)之日起納稅人將被加收滯納金。

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