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所得稅匯算清繳調整項目2017
企業(yè)所得稅匯算清繳需要調整的項目有哪些?是怎么調整的呢?
一、所得稅匯算清繳需要調整的收入類(lèi)項目
1.不征稅收入。財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及國務(wù)院規定的其他不征稅收入。
2.國債利息收入。不計入應納所得稅額，但中途轉讓所得應計稅。
二、所得稅匯算清繳需要調整的支出類(lèi)項目
1.職工福利費。企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過(guò)實(shí)際發(fā)生的工資薪金總額14%的部分，準予扣除。超過(guò)部分作納稅調整處理，且為永久性業(yè)務(wù)核算。
2.工會(huì )經(jīng)費。企業(yè)撥繳的工會(huì )經(jīng)費，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準予扣除�！秶叶悇�(wù)總局關(guān)于工會(huì )經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第24號)規定，自2010年7月1日起，企業(yè)繳納的職工工會(huì )經(jīng)費，要憑工會(huì )組織開(kāi)具的《工會(huì )經(jīng)費收入專(zhuān)用收據》在企業(yè)所得稅稅前扣除。
3.職工教育經(jīng)費。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過(guò)工資總額2.5%的部分，準予扣除;超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除，此時(shí)產(chǎn)生時(shí)間性差異，應做納稅調增項目處理。
4.五險一金。企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的“五險一金”，準予扣除;企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)繳納的保險費，準予扣除。企業(yè)根據國家有關(guān)政策規定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費、分別在不超過(guò)職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅額時(shí)準予扣除，超過(guò)部分，不予扣除。
5.利息支出。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：(1)非金融機構向金融機構借款的利息支出、金融機構的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出;(2)非金融機構向非金融機構借款的利息支出，不超過(guò)按照金融機構同期同類(lèi)貸款利息計算的數額的部分;(3)企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債券性投資與其權益性投資比例超過(guò)規定標準而發(fā)生的利息支出，超過(guò)部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。債券性投資與其權益性投資具體比例是：金融企業(yè)5：1，其他企業(yè)2：1。
6.業(yè)務(wù)招待費。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售收入(營(yíng)業(yè))收入的0.5%。同時(shí)，要嚴格區分給客戶(hù)的回扣、賄賂等非法支出，對此不能作為業(yè)務(wù)招待費而應直接作納稅調整。特別注意國稅函[2010]79號第八條規定，對從事股權投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。
7.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定外，不超過(guò)當年銷(xiāo)售收入(營(yíng)業(yè))15%的部分，準予扣除，超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除，產(chǎn)生時(shí)間性差異。
8.罰款、罰金、滯納金。(1)稅收滯納金是指納稅人違反稅收法規，被稅務(wù)機關(guān)處以的滯納金，不得扣除，應作納稅調增;(2)罰金、罰款和被沒(méi)收財務(wù)的損失是指納稅人違反國家有關(guān)法律、法規規定，被有關(guān)部門(mén)處以的罰款，以及被司法機關(guān)處以的罰金和被沒(méi)收財務(wù)，均屬于行政性罰款，不得扣除，應作納稅調增。
9.捐贈。企業(yè)發(fā)生的公益事業(yè)的捐贈支出，不超過(guò)年度利潤總額12%的部分，準予扣除，而非公益性捐贈不得扣除，應作納稅調增。
匯算清繳的對象
一、實(shí)行查賬征收的企業(yè);
二、實(shí)行核定應稅所得率的企業(yè)。企業(yè)無(wú)論盈利或虧損，是否在減免期內，均應按規定進(jìn)行匯算清繳。
實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，不進(jìn)行匯算清繳。
工作步驟
1、匯算。在月度或季度終了后15日內預繳的基礎上，自行計算確定全年應繳、應補及應退稅款。
2、申報。填寫(xiě)并報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，以及稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
3、繳納。
企業(yè)的納稅年度
正常情況：公歷1月1日起至12月31日止。
特殊情況：企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)、終止，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。
匯算清繳時(shí)間
一個(gè)納稅年度終了后5個(gè)月內(次年的1月1日至5月31日)，比如，2016年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間：2017年1月1日至5月31日。
大多數企業(yè)都是每年3-5月集中申報，稅局集中在5月底進(jìn)行扣款。
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