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享受增值稅即征即退稅收紅利
增值稅即征即退是什么?哪些范圍可以享受增值稅即征即稅優(yōu)惠政策呢?
一、增值稅即征即退定義
指稅務(wù)機關(guān)對按規定繳納的稅款，在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人。
二、增值稅即征即退范圍
(一)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退
(二)軟件企業(yè)增值稅即征即退
(三)動(dòng)漫企業(yè)增值稅即征即退
(四)資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退
(五)飛機維修勞務(wù)增值稅即征即退
(六)水力發(fā)電增值稅即征即退
(七)光伏發(fā)電增值稅即征即退
(八)管道運輸服務(wù)增值稅即征即退
三、退稅比例
(一)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退
按照(財稅﹝2016﹞52號)文件的規定，安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據納稅人所在區縣(含縣級市、旗，下同)適用的經(jīng)省(含自治區、直轄市、計劃單列市，下同)人民政府批準的月最低工資標準的4倍規定。假設重慶2016最低工資標準為1500人/月，可退稅標準為1500*4=6000元，全年為6000*12=72000元，大于2016年前規定的35000人/年殘疾人退稅標準37000人/年。
PS：
1.納稅人(除盲人按摩機構外)月安置的殘疾人占在職職工人數的比例不低于25%(含25%)，并且安置的殘疾人人數不少于10人(含10人)。
2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。
3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養老保險、基本醫療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險的社會(huì )保險。
4.通過(guò)銀行等金融機構向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區縣適用的經(jīng)省人民政府批準的月最低工資標準的工資。
5.該納稅人信用級別為B級(含B級)以上。
(二)軟件企業(yè)增值稅即征即退
按照文件規定，一般納稅人銷(xiāo)售軟件繳納增值稅，稅負超過(guò)3%部分可銷(xiāo)售增值稅即征即退。假如X企業(yè)當月銷(xiāo)售XX系統500萬(wàn)，進(jìn)項稅額20萬(wàn)，應退稅額是多少呢?
軟件銷(xiāo)售增值稅額=500/(1+17%)*17%-20=52.64萬(wàn)
軟件銷(xiāo)售即征即退增值稅額=52.64-500/(1+17%)*3%=39.81萬(wàn)。
PS：
享受退稅的軟件銷(xiāo)售，軟件需至稅務(wù)局備案，備案所需材料如下：
1.《軟件著(zhù)作權證書(shū)》或《軟件產(chǎn)品證書(shū)》
2.軟件測試報告
(三)動(dòng)漫企業(yè)增值稅即征即退
已進(jìn)行資格備案符合條件的一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，增值稅實(shí)際稅負超過(guò)3%的部分，可以享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。納稅人應提出申請，主管稅務(wù)機關(guān)按規定辦理。
(四)資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退
按照政策的規定，資源綜合利用設置的四檔退稅比例分別為100%、70%、50%、30%，如以廢棄的動(dòng)物油和植物油為原料生產(chǎn)的廢油;利用廢渣資源生產(chǎn)的微晶玻璃、U型玻璃等，詳見(jiàn)《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠項目》。
PS：
1.公司必須為一般納稅人;
2.銷(xiāo)售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，為非禁止類(lèi)、限制類(lèi)項目;
3.銷(xiāo)售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，為非“高污染、高環(huán)境風(fēng)險”產(chǎn)品或者重污染工藝;
4.如果做的是危險廢物利用，必須取得省級以上環(huán)保部門(mén)頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)驗許可證》，而該危險廢物的利用在許可經(jīng)驗范圍內;
5.資料必須齊全。
6.不符合規定條件以及目錄規定的技術(shù)標準和相關(guān)條件不滿(mǎn)足了，從次月起就不能再享受規定的增值稅即征即退政策。
7.違反稅收、環(huán)境保護的法律法規受到處罰，自處罰決定下達的次月算起，三年內不等再享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。
8.納稅人應當單獨核算適用增值稅即征即退政策的綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷(xiāo)售額和應納稅額。未單獨核算的，不得享受增值稅即征即退政策。
(五)飛機維修勞務(wù)增值稅即征即退
飛機維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負超過(guò)6%的部分實(shí)行即征即退。
(六)水力發(fā)電增值稅即征即退
裝機容量超過(guò)100萬(wàn)千瓦的水力發(fā)電站銷(xiāo)售自產(chǎn)電力產(chǎn)品，增值稅實(shí)際稅負超過(guò)8%的部分實(shí)行即征即退。
PS：優(yōu)惠政策截止至2017年12月31日。
(七)光伏發(fā)電增值稅即征即退
自2016年1月1日至2018年12月31日，對納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的利用太陽(yáng)能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。
(八)管道運輸服務(wù)增值稅即征即退
一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其增值稅實(shí)際稅負超過(guò)3%的實(shí)行增值稅即征即退。
四、虛假退稅需要承擔的后果
(一)納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷(xiāo)售額;未分別核算銷(xiāo)售額的，不得免稅、減稅。
(二)納稅人享受核準類(lèi)或備案類(lèi)減免稅的，對符合政策規定條件的材料有留存備查的義務(wù)。納稅人在稅務(wù)機關(guān)后續管理中不能提供相關(guān)印證材料的，不得繼續享受稅收減免，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規定處理。
稅務(wù)機關(guān)在納稅人首次減免稅備案或者變更減免稅備案后，應及時(shí)開(kāi)展后續管理工作，對納稅人減免稅政策適用的準確性進(jìn)行審核。對政策適用錯誤的告知納稅人變更備案，對不應當享受減免稅的，追繳已享受的減免稅款，并依照《稅收征管法》的有關(guān)規定處理。
(三)已享受本通知規定的增值稅即征即退政策的納稅人，因違反稅收、環(huán)境保護的法律法規受到處罰(警告或單次1萬(wàn)元以下罰款除外)的，自處罰決定下達的次月起36個(gè)月內，不得享受本通知規定的增值稅即征即退政策。
(四)采用偽造或重復使用殘疾人證、殘疾軍人證等手段騙取本通知規定的增值稅優(yōu)惠的，應將納稅人發(fā)生上述違法違規行為的納稅期內按本通知已享受到的退稅全額追繳入庫，并自發(fā)現當月起36個(gè)月內停止其享受本通知規定的各項稅收優(yōu)惠。
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