消費稅利用計算公式籌劃法

　　消費稅是如何利用計算公式來(lái)制定籌劃法的?其中的知識大家了解哪些?

　　消費稅的計算公式有兩大類(lèi)，其中實(shí)行從價(jià)定率辦法計征消費稅的計算公式為：應納稅額=銷(xiāo)售額×稅率。銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售應稅消費品向購買(mǎi)方收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，不包括向購買(mǎi)方收取的增值稅款。

　　價(jià)外費用是指價(jià)外收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約費、手續費、包裝費、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項及其他各種性質(zhì)的價(jià)外費用。消費稅在下列幾種情況下存在著(zhù)納稅籌劃機會(huì )：

　　(1)納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品的，銷(xiāo)售額按同類(lèi)消費品的價(jià)格確定，此時(shí)，按偏低一點(diǎn)的價(jià)格確定便能節省消費稅。在沒(méi)有同類(lèi)消費品銷(xiāo)售價(jià)格的情況下，按組成計稅價(jià)格確定。組成計稅價(jià)格為：

　　組成計稅價(jià)格=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)

　　從節稅的角度看，企業(yè)應當盡量縮小成本和利潤，以利于減少稅款。

　　(2)委托加工應稅消費品時(shí)，銷(xiāo)售額按受托方同類(lèi)消費品的價(jià)格確定。此時(shí)，委托方可協(xié)同受托方在確定價(jià)格時(shí)獲取節稅的機會(huì )，將價(jià)格確定作為節稅手段加以運用。沒(méi)有同類(lèi)消費品銷(xiāo)售價(jià)格的，按組成計稅價(jià)格確定。

　　組成計稅價(jià)格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)

　　在以上組成計稅價(jià)格中，材料成本和加工費的確定上存在著(zhù)節稅機會(huì )。委托方可取得受托方的協(xié)助，將材料成本和加工費壓低，從而節省消費稅。

　　(3)進(jìn)口應稅消費品的，按組成計稅價(jià)格確定應納消費稅稅額。組成計稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)

　　在上面公式中，關(guān)稅和消費稅稅率沒(méi)有明顯的節稅機會(huì )，但關(guān)稅的完稅價(jià)格具有很大的彈性，因而具有節稅機會(huì )。一般來(lái)說(shuō)，關(guān)稅的完稅價(jià)格越小，對節稅越有利。

　　因此，要求節稅者盡可能地降低抵岸價(jià)格以及其他組成計稅價(jià)格的因素，并獲取海關(guān)的認可。這里就要用到轉讓定價(jià)，即讓利于境內企業(yè)，然后以其他形式返還利潤。當然公式中的稅率也并不是一點(diǎn)節稅機會(huì )也沒(méi)有。比如，將整件分成零件進(jìn)口，進(jìn)口后再組裝。一般來(lái)說(shuō)整件商品適用關(guān)稅稅率較零部件的關(guān)稅稅率高，這種零件進(jìn)口方式就使得整體適用稅率下降，相應消費稅也因關(guān)稅的減少而減少。

　　(4)納稅人銷(xiāo)售中未扣除增值稅稅款或者因不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票而發(fā)生價(jià)款和增值稅稅款合并收取的，應換算出不含增值稅稅款的銷(xiāo)售額。換算公式為：

　　不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+增值稅稅率)

　　在上面的公式中，有兩點(diǎn)值得節稅者思考：一是將含增值稅的銷(xiāo)售額作為消費稅的計稅依據;二是沒(méi)有經(jīng)過(guò)節稅籌劃，將本可以壓縮的含增值額的銷(xiāo)售額直接按公式計算。這兩種情況都不利于企業(yè)節稅。

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