汽車(chē)融資租賃業(yè)務(wù)的8大風(fēng)險與應對

　　汽車(chē)融資租賃作為有形動(dòng)產(chǎn)租賃，屬于營(yíng)改增的試點(diǎn)范圍。那么有哪些風(fēng)險?是如何應對的?

　　合同詐騙

　　具體表現

　　1.承租人虛構經(jīng)濟實(shí)力、履約能力與擔保能力;

　　2.偽造汽車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票與機動(dòng)車(chē)登記證;

　　3.承租人與汽車(chē)供應商惡意串通;

　　4.車(chē)輛重復融資。

　　應對措施

　　1.對承租人充分調查，特別是承租人的工作單位、穩定性、車(chē)輛與工作的匹配度等;

　　2.合同中明確聲明承租人、擔保人提供的材料可作為法律證據，起震懾作用;

　　3.遇到詐騙后，迅速報案，同時(shí)加強與警方溝通避免將案件歸為民事經(jīng)濟糾紛而拒絕立案。

　　租金拖欠

　　具體表現

　　承租人不能按時(shí)或足額交納租金。

　　應對措施

　　1.及時(shí)了解原因，必要時(shí)立即采取法律措施;

　　2.汽車(chē)應裝有一部或多部GPS;

　　3.如必須自行處置或執行，可選擇汽車(chē)行駛途中，避開(kāi)承租人的勢力控制范圍。

　　車(chē)輛被無(wú)權處分

　　具體表現

　　考慮到操作便利性、稅收成本、后續問(wèn)題等方面，汽車(chē)融資公司與承租人并不一定辦理車(chē)輛過(guò)戶(hù)，尤其是售后回租模式。在實(shí)務(wù)中，這加大了融資租賃公司的風(fēng)險。

　　應對措施

　　1.避免將機動(dòng)車(chē)登記證、行駛證、發(fā)票等權證登記于承租人名下;

　　2.如無(wú)法避免，則在合同中明確約定車(chē)輛已抵押給汽車(chē)融資租賃公司，并在登記機關(guān)辦理抵押權登記;

　　3.在車(chē)輛顯著(zhù)位置標識，讓第三方明晰該車(chē)為租賃車(chē)輛;

　　4.根據《中華人民共和國最高人民法院關(guān)于審理融資租賃合同糾紛適用法律問(wèn)題的解釋》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《融資租賃司法解釋》”)第九條的規定，證明第三人屬于負有交易時(shí)須按照法律、行政法規、行業(yè)或者地區主管部門(mén)的規定在相應機構進(jìn)行融資租賃交易查詢(xún)的義務(wù)主體。

　　車(chē)輛被查封、扣留的風(fēng)險

　　具體表現

　　租賃車(chē)輛若設計刑事案件或其他糾紛，可能會(huì )被法院查封扣押。

　　應對措施

　　1.汽車(chē)融資租賃公司應積極爭取公安機關(guān)及法院對車(chē)輛所有權的認可，包括遞交購買(mǎi)合同、發(fā)票、融資租賃合同、機動(dòng)車(chē)登記證等一系列證明材料;

　　2.在融資租賃合同中明確約定在上述情形下，汽車(chē)融資租賃公司有權解除合同并要求承租人提前支付全部剩余租金及違約金，及時(shí)向承租人發(fā)出解除合同通知書(shū)，并要求承擔相應責任。

　　車(chē)輛被盜搶、毀損與滅失

　　具體表現

　　在汽車(chē)融資租賃中，汽車(chē)的所有權與使用權分離，雖然汽車(chē)的維修、保養、安全性責任均由承租人承擔，車(chē)輛被盜、毀損及滅失風(fēng)險亦由承租人承擔，但是為充分保障自身權益并從有效控制維權成本的角度考量，汽車(chē)融資租賃公司必須充分重視車(chē)輛的被盜搶、毀損及滅失風(fēng)險。

　　應對措施

　　1.要求承租人購買(mǎi)保險，監督承租人及時(shí)、有效續保;

　　2.確保安裝GPS以及GMS防盜系統，定時(shí)檢查，及時(shí)維護。

　　被交通行政處罰及被第三人索賠的風(fēng)險

　　具體表現

　　對于融資租賃車(chē)輛在發(fā)生交通事故后的風(fēng)險，同車(chē)輛涉及刑事、民事案件而被查封、扣押的風(fēng)險有相同之處，也有不同之處。

　　相同之處在于由于對融資租賃法律關(guān)系的不甚了解，致使司法及執法機關(guān)在實(shí)務(wù)中慣性地將涉事車(chē)輛當做承租人所有車(chē)輛進(jìn)行扣押，特別是在一些汽車(chē)融資租賃業(yè)務(wù)中，相關(guān)登記并未登記在汽車(chē)融資租賃公司名下時(shí)。

　　不同之處在于若汽車(chē)融資租賃公司在操作融資租賃業(yè)務(wù)時(shí)對承租人的認定存在過(guò)錯，如承租人為自然人時(shí)其并未取得機動(dòng)車(chē)駕駛證，而當承租人為物流企業(yè)時(shí)，該企業(yè)并未取得道路運輸經(jīng)營(yíng)許可證等資質(zhì)或者資質(zhì)已過(guò)有效期等情形下汽車(chē)融資租賃公司仍然開(kāi)展融資租賃業(yè)務(wù)，汽車(chē)融資租賃公司就需要承擔一定的責任。

　　應對措施

　　1.在操作融資租賃業(yè)務(wù)時(shí)，對承租人做全面的適格承租調查;

　　2.在融資租賃合同中明確約定，承租人符合使用租賃車(chē)輛并開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)的一切資質(zhì)條件，并承諾由于該原因導致的一切損失及索賠均由其承擔，若汽車(chē)融資租賃公司承擔責任的，事后可向其進(jìn)行追償;

　　3.積極與交通執法機關(guān)進(jìn)行溝通協(xié)調，爭取其對車(chē)輛所有權的認可進(jìn)而做出合理處置措施;

　　4.與交警指揮中心或者車(chē)輛管理所保持良好合作關(guān)系，在出現公司所有車(chē)輛號碼的違規、過(guò)戶(hù)等事項時(shí)能及時(shí)通知到公司。

　　車(chē)輛質(zhì)量瑕疵風(fēng)險

　　具體表現

　　在汽車(chē)融資租賃業(yè)務(wù)中，汽車(chē)融資租賃公司是基于承租人對車(chē)輛及供應商的而選擇而購買(mǎi)車(chē)輛交由承租人使用，汽車(chē)融資租賃公司僅收取租金，供應商直接向承租人進(jìn)行交付并由承租人進(jìn)行驗收確認，汽車(chē)融資租賃公司并不對車(chē)輛的質(zhì)量承擔任何責任，除非有證據證明其對承租人選擇車(chē)輛或供應商進(jìn)行了干擾，這在一些廠(chǎng)商系的汽車(chē)融資租賃公司開(kāi)展業(yè)務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的概率更高。

　　應對措施

　　1.在融資租賃合同中明確約定汽車(chē)融資租賃公司并未干涉承租人對租賃物及供應商的選擇，車(chē)輛質(zhì)量瑕疵與其無(wú)關(guān)，承租人不得以此為借口拒絕履行交納租金的義務(wù);

　　2.在實(shí)務(wù)中，一些汽車(chē)融資租賃公司為規避風(fēng)險也為操作的便利性，會(huì )采用委托購買(mǎi)的方式，委托承租人購買(mǎi)車(chē)輛，根據委托代理原理，代理人的代理效果最終歸于被代理人即汽車(chē)融資租賃公司，但是購買(mǎi)過(guò)程中的行為卻是由承租人做出，其作為受托方充分行使其對車(chē)輛和供應商的選擇權和確定權，依據自己的技能獨立自主選定向供應商購買(mǎi)車(chē)輛。通過(guò)上述操作，能有效防范汽車(chē)融資租賃公司出現因干擾承租人的選擇權而帶來(lái)的相應責任。

　　“營(yíng)改增”帶來(lái)的稅收風(fēng)險

　　具體表現

　　根據財稅[2013]37號《關(guān)于在全國開(kāi)展交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》(簡(jiǎn)稱(chēng)“37號文”)的規定(已由財政部、國家稅務(wù)總局于2013年12月9日聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，簡(jiǎn)稱(chēng)“106號文”替代)，從2012年1月1日在上海開(kāi)始試點(diǎn)的交通運輸業(yè)及部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)已經(jīng)在2013年8月1日擴展到全國范圍。

　　汽車(chē)融資租賃作為有形動(dòng)產(chǎn)租賃，屬于營(yíng)改增的試點(diǎn)范圍�！盃I(yíng)改增”后，汽車(chē)融資租賃中直租模式業(yè)務(wù)的稅率實(shí)際從5%提高到17%，但是購買(mǎi)汽車(chē)環(huán)節的增值稅可以抵扣，實(shí)際稅負并未隨著(zhù)稅率大幅提升。然而在回租模式中，由于承租人出售車(chē)輛的行為不征收增值稅也不征收營(yíng)業(yè)稅導致承租人不一定愿意開(kāi)具發(fā)票，對于承租人為自然人的更不可能開(kāi)具，汽車(chē)融資租賃公司也就無(wú)法進(jìn)行進(jìn)項稅的抵扣。

　　應對措施

　　1.加強對財務(wù)部門(mén)的工作要求，對稅收政策以及當地稅務(wù)機關(guān)的操作口徑作充分了解和溝通，此外，財務(wù)部門(mén)必須根據“106號文”的規定扣除承租人收取的車(chē)輛本金價(jià)款后以及對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額計算銷(xiāo)售額;

　　2.直租模式中要求供應商開(kāi)具積極要求回租模式業(yè)務(wù)中的承租人(亦為供應商)開(kāi)具發(fā)票，因為根據“106號文”的規定，雖然不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但可以開(kāi)具普通發(fā)票，這有利于確定車(chē)輛本金價(jià)款金額，即使不開(kāi)具發(fā)票也應要求其開(kāi)具相應收據。

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