煙草行業(yè)調研報告：某市煙草商業(yè)預算管理的思考
摘 要:“現代管理學(xué)之父”彼得德魯克(peterf.drucker)曾經(jīng)說(shuō)過(guò)：“預算不是一場(chǎng)數字游戲，而是圍繞戰略目標的設立而進(jìn)行思考的過(guò)程�！�
自XX年我國煙草商業(yè)導入預算管理機制以來(lái)，該方法已成為企業(yè)的標準作業(yè)程序。本文針對xx煙草商業(yè)預算管理中存在的問(wèn)題，提出在全面預算實(shí)施過(guò)程中，必須要注重預算的編制質(zhì)量，加強事前、事中、事后的監督與調控，及時(shí)采取有效措施糾正偏差，使預算管理發(fā)揮應有的作用。
關(guān)鍵詞：煙草商業(yè)預算管理思考
預算管理是企業(yè)在科學(xué)的市場(chǎng)預測與決策的基礎上，按照既定的經(jīng)營(yíng)目標和程序，對企業(yè)未來(lái)的內部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的總體安排。近年來(lái)，xx煙草積極探索適合煙草商業(yè)實(shí)際的預算管理運作模式，在預算管理上逐步實(shí)現了從無(wú)到有、從單一預算向全面預算的轉變，對提升內部管理水平、提高企業(yè)經(jīng)濟效益起到了積極的作用。然而，預算管理整體水平還有待提高，運行中凸顯的一些的問(wèn)題不容忽視。
一、亟待解決的幾個(gè)薄弱環(huán)節
1.編制時(shí)間比較滯后，運行時(shí)效相對較低。
雖說(shuō)我市每年從10月份便著(zhù)手安排部署次年的預算編制工作，但由于作為戰略層的投資中心沒(méi)能及時(shí)確定年度預算總目標，預算編制工作實(shí)際上要到次年的元月份才正式開(kāi)始。我市煙草系統下轄9個(gè)縣級營(yíng)銷(xiāo)部，經(jīng)過(guò)“自上而下”、“上下結合”編制流程的多次反復，整個(gè)預算編制工作歷時(shí)長(cháng)達半年之久。待全部預算審批、下達完畢，時(shí)間已到4月份，遲則到5月份才能完成，上半年的`預算沒(méi)有得到有效控制。特別是部分可控費用，超進(jìn)度開(kāi)支現象特別嚴重，給下半年的預算執行帶來(lái)巨大壓力，編制時(shí)效“成本”過(guò)高。
2.預算分解偏離實(shí)際，方法不盡科學(xué)合理。
一是年度預算指標分解中歷史業(yè)績(jì)權重較大。在下達各縣營(yíng)銷(xiāo)部銷(xiāo)售預算指標、效益預算指標時(shí)，沒(méi)有完全按照省煙草局推行的“因素分配法”進(jìn)行，歷史因素所占權重仍然較大。對某些指標沒(méi)有設立一個(gè)“公允值”，習慣采取“一刀切”的方式，全市保持統一的增長(cháng)幅度，對上年預算指標完成較好的單位，持續實(shí)行“鞭打快�！钡恼�，在一定程度上影響了基層的積極性。
二是季度預算的分解過(guò)于簡(jiǎn)單化。費用預算分解也與銷(xiāo)售預算一樣，以前兩年各季度實(shí)際發(fā)生數所占全年比重作為權數進(jìn)行分解，沒(méi)有考慮某些費用發(fā)生的特殊性，導致部分項目季度預算嚴重超支。
3.執行過(guò)程“盲目服從”，預算調整“彈性”過(guò)大。
一是對市場(chǎng)的變化反應遲鈍。在執行過(guò)程中，當受市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策法規、內部體制改革和經(jīng)營(yíng)方向調整等因素影響，預算基礎發(fā)生變化時(shí)，有的預算責任主體仍在“嚴格”按照預算運作，“紙上談兵”，缺乏應變能力。
二是預算調整機制不夠完善。主要表現在年度預算調整的隨意性較大，沒(méi)有根據預算調整原則進(jìn)行。對預算執行中的偏差，預算管理委員會(huì )沒(méi)有充分、客觀(guān)地分析產(chǎn)生的原因；對常規事項產(chǎn)生的預算執行差異，預算責任主體沒(méi)有自行采取措施加以解決，而是盲目地要求要追加預算指標。
4.成為考核唯一手段，上下“博弈”愈演愈烈。
預算管理過(guò)程中，只強調上下級的垂直命令與控制，把預算執行結果作為唯一的考核考評指標，重結果、輕過(guò)程，忽略了對預算執行差異的分析。各責任中心為了得到較低的業(yè)績(jì)評價(jià)標準，有意提供虛假的預算數據風(fēng)險，在上報預算時(shí)討價(jià)還價(jià)，大大地留下余地，實(shí)行“寬打窄用”。有的則為了防止來(lái)年被“鞭打快�！�，虛報、用盡當年的預算指標。這些“對策”，導致預算管理流于形式，使業(yè)績(jì)考核失去了公平性。
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