如何做好財務(wù)管理架構

　　財務(wù)管理環(huán)境的變化，對我國財務(wù)管理方法提出了新的挑戰，我們必須根據新的情況，不斷建立和引入新的財務(wù)管理方法，完善財務(wù)管理方法體系，那么如何才能做好財務(wù)管理的架構工作呢?

　　一、企業(yè)財務(wù)管理的構架

　　財務(wù)管理的內容是對企業(yè)資金運動(dòng)的管理，即對企業(yè)資金籌集、投向和日常運用的管理，可歸納為以下四個(gè)方面：

　　1.資金籌集

　　企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)必須具有一定數量的資金。財務(wù)管理部門(mén)必須為企業(yè)籌集到足夠的資金，以滿(mǎn)足企業(yè)生產(chǎn)和企業(yè)拓展的需要。但不同時(shí)期不同來(lái)源的資金，其使用成本也各不相同，如果不慎重選擇籌資方式，可能造成過(guò)多的籌資費用，從而會(huì )增加企業(yè)的風(fēng)險。因此，財務(wù)管理部門(mén)在進(jìn)行籌資決策時(shí)，必須對各種籌資方式的資金成本加以比較和抉擇，使一定時(shí)期的資金來(lái)源及其數量同企業(yè)的經(jīng)營(yíng)需求相一致。

　　2.資金投放

　　企業(yè)籌資的目的是為了把資金運用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以便取得盈利。企業(yè)可把籌集到的資金用于購置固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等形成對內投資，也可以用于購買(mǎi)其他企業(yè)的股票、債券，或與其他企業(yè)聯(lián)營(yíng)形成對外投資。財務(wù)管理部門(mén)要與有關(guān)管理者共同決定資金的投放，做出有關(guān)直接影響當前和未來(lái)企業(yè)資金利用的決策，決定企業(yè)所需要的全部資產(chǎn)的數額，以及投資的結構和組合，以便企業(yè)更好地實(shí)現其目標。

　　3.收益分配

　　企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì )產(chǎn)生利潤，也可能會(huì )因對外投資而獲得收益。企業(yè)的利潤要按規定的程序進(jìn)行分配。企業(yè)進(jìn)行收益分配體現了企業(yè)履行其承擔的社會(huì )責任，要力求做到各種利益之間的均衡。首先，要依法納稅;其次，彌補虧損，提取公積金、公益金;最后，向投資者分配利潤。

　　4.營(yíng)運資金管理

　　企業(yè)日常資金管理是理財工作的重點(diǎn)之一。營(yíng)運資金管理會(huì )直接影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運行。例如生產(chǎn)所需的原材料是否適量供應，各項生產(chǎn)性費用支出是否按時(shí)結清，產(chǎn)品銷(xiāo)售收入是否及時(shí)收取，企業(yè)的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)是否得以有效使用，等等。有效地保持企業(yè)資金收支平衡和企業(yè)現金流量的順暢，是企業(yè)日常財務(wù)管理操作的目標。

　　二、企業(yè)財務(wù)管理目標實(shí)現存在的問(wèn)題

　　在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，企業(yè)財務(wù)管理的目標應當是“持續發(fā)展能力最大化”，具體表現為：競爭能力、獲利能力和增值力、償債能力與信用水平、資金營(yíng)運能力、抵御風(fēng)險能力等五個(gè)方面。

　　長(cháng)期以來(lái)，我國企業(yè)大都以“利潤最大化”作為企業(yè)財務(wù)的最終目標，企業(yè)利潤最大化目標是指通過(guò)對企業(yè)財務(wù)活動(dòng)的管理，不斷增加企業(yè)利潤，使利潤達到最大。但由于“利潤最大化”目標沒(méi)有考慮到資金的時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險值、投入和產(chǎn)出的關(guān)系，往往導致企業(yè)財務(wù)決策的短期行為，所以逐漸被實(shí)踐所否定。其主要表現為：

　　1.以計劃經(jīng)濟為核心

　　在資金管理方面，主要是資金定額的核定方法和資金計劃的編制方法;在成本管理方面，主要是成本降低指標的測算和成本計劃的編制方法;在利潤管理方面，主要是利潤指標的測算和利潤計劃的編制方法。所運用的這些方法都是對計劃指標完成情況的分析與體現，但不能直接反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的信息。

　　2.基本不考慮風(fēng)險因素

　　在計劃經(jīng)濟條件下，企業(yè)管理主要是執行國家的有關(guān)計劃，完成計劃所規定的各種指標，完成了計劃，企業(yè)的財務(wù)活動(dòng)就已基本確定，很少談起企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所涉及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險問(wèn)題。這樣，在企業(yè)主管經(jīng)營(yíng)者和財務(wù)管理人員的眼中的風(fēng)險只是忽視或假設。

　　3.經(jīng)濟管理體系不夠完整

　　在計劃經(jīng)濟條件下，由于對企業(yè)經(jīng)營(yíng)預測研究的很少，對經(jīng)營(yíng)決策基本不涉及，這樣就失去了企業(yè)利潤的真正體現。比如：有財務(wù)預算方法、財務(wù)計劃方法、財務(wù)分析方法和財務(wù)控制方法，卻缺少了財務(wù)決策方法�，F今提出 “股東財富最大化”目標，雖然克服了“企業(yè)利潤最大化”目標的缺點(diǎn)，體現了企業(yè)所有者對資本增值的要求，但其優(yōu)缺點(diǎn)也是顯而易見(jiàn)的。

　　因此，企業(yè)價(jià)值最大化在我國當前還只能是一個(gè)理論公式和理想的發(fā)展目標，對企業(yè)財務(wù)管理的指導作用并不大。又因為這些因素的影響，有人提出了以現金流量最大化、現金股利最大化、凈現值最大化等作為財務(wù)管理的目標，但這些目標僅使財務(wù)管理在某些方面可供選擇，并不能代表財務(wù)管理的總目標。

　　三、實(shí)現企業(yè)財務(wù)管理目標的對策

　　1.樹(shù)立人本化的理財觀(guān)念，充分協(xié)調好各相關(guān)利益者之間的財務(wù)關(guān)系，選擇合適的企業(yè)財務(wù)管理體制

　　企業(yè)的每一項經(jīng)濟活動(dòng)都是由人發(fā)起、操作和管理的，因此，重視人的發(fā)展與管理就是基本趨勢和客觀(guān)需求，我們應創(chuàng )立新的新的財務(wù)管理模式與理論，以適應人本化理財的要求，協(xié)調好利益相關(guān)者之間的財務(wù)關(guān)系。一般認為，對核心層企業(yè)宜采用集中財務(wù)體制，對緊密層企業(yè)宜采用管理的分散的財務(wù)體制，即由集團總部做出重大財務(wù)決策，由緊密層企業(yè)做出次要的財務(wù)決策及執行總部決策，對半緊密層企業(yè)宜采用受控制的分散的財務(wù)體制，即總部通過(guò)內部制度來(lái)間接影響或控制下屬企業(yè)的財務(wù)決策;對松散層，協(xié)作層企業(yè)則采用完全分散的財務(wù)體制。也就是我國現今執行的財務(wù)核算管理委派制度，且要層層監控，以便使財務(wù)管理目標順利實(shí)現。

　　2.規范財務(wù)信息體制，充分利用現代技術(shù)收集決策所需信息

　　將公司財務(wù)的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行規范，在符合企業(yè)會(huì )計準則和企業(yè)會(huì )汁制度的前提下，形成具有自身特點(diǎn)的標準財務(wù)信息系統。只有在統一標準下產(chǎn)生的信息，才可以被更快捷地匯總，并具有更高的可比性，使信息達到充分地共享和有效地利用，幫助決策者了解、管理公司，做出合理的決策，優(yōu)化企業(yè)資源配置。同時(shí)財務(wù)決策需收集大量數據，如歷史數據，政策法規、市場(chǎng)動(dòng)態(tài)和前瞻性信息，光靠手工去統計、整理、分析這些信息，顯然費時(shí)費力，容易出錯。利用現代技術(shù)收集決策信息，可以大大提高工作效率，節約了時(shí)間和人工成本，信息得以最快捷的通道反映。信息因為及時(shí)準確成為真正有效的信息，公司和公司管理者成為最大的受益人。所以必須借助計算機技術(shù)，建立相應的數學(xué)模型，以提高準確度和效率。

　　3.有效利用企業(yè)各種資源，尤其要注重人力資源的管理

　　在財務(wù)管理中不能就資金論資金，不能只注重質(zhì)量和成本的管理，而應從更大范圍上著(zhù)手，不能僅僅停留在融資和資本分配的表層狀態(tài)下，目前還應做好人力資源的管理，企業(yè)品牌的管理等。在企業(yè)的各種資源中，人力資源最為重要，尤其是在知識經(jīng)濟時(shí)代。因此，在企業(yè)資源計劃系統中，人力資源管理子系統很重要。但是，在傳統預算下，人力資源只能轉化為直接人工小時(shí)而編制直接人工預算和費用預算。這充其量不過(guò)是人力資源費用的預算而已，不利于企業(yè)的人力資源管理配置，使人力資源管理系統與會(huì )計信息系統存在相當大程度的脫節。因此，企業(yè)需建立吸引、培養、留住人才的報酬機制，在注重有形資產(chǎn)管理的同時(shí)，注重無(wú)形資產(chǎn)的創(chuàng )建和管理。以品牌為先導，在優(yōu)秀人才的努力下，通過(guò)優(yōu)質(zhì)服務(wù)，開(kāi)拓企業(yè)特色的目標市場(chǎng)和消費群體，使得會(huì )計信息系統突破“物盡其用”的局限，將視野拓展和延伸到如何使企業(yè)“人盡其才，事得其人，人事相宜”的領(lǐng)域，把“物盡其用”置于“人盡其才”的基礎上，全方位地為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供相關(guān)信息，從根本上解決企業(yè)長(cháng)期生存和發(fā)展問(wèn)題。

　　4.對企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程建立有效的財務(wù)監管體系

　　財務(wù)監管體制應涉及到企業(yè)資金的籌措、成本、費用、開(kāi)支標準和控制、債權、債務(wù)管理，財務(wù)收支計劃、財產(chǎn)、物資的管理、工資的管理、利潤的計算和分配、內部審計稽核、等，從而使企業(yè)財務(wù)管理正規化。建立有效的財務(wù)監管體系能使財務(wù)監管工作有章可循，為財務(wù)監測的順利進(jìn)行提供依據。為此，企業(yè)應配備高素質(zhì)的人才，建立相應的內部控制制度，對企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程進(jìn)行財務(wù)監管，如對資本的結構及增減、對外長(cháng)期投資及時(shí)資本性投資事項，對外擔保事項，關(guān)鍵設備物的抵押、年度財務(wù)預算、工資及利潤分配方案、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)考核及獎勵、成本計劃及控制、價(jià)格的確定及調整、貸款回收政策、貨物采購計劃等進(jìn)行全過(guò)程、全方位的財務(wù)監管，以保證企業(yè)資產(chǎn)的保值增值。

　　5.加強企業(yè)風(fēng)險管理，促進(jìn)競爭與合作的統一

　　實(shí)施企業(yè)風(fēng)險管理是針對內部控制制度的執行情況進(jìn)行再監督，以便及時(shí)發(fā)現并消除風(fēng)險點(diǎn)，把風(fēng)險損失控制在最低限度，與此同時(shí)，能夠通過(guò)對內部控制制度的健全性和符合性測試發(fā)現內控制度的不足之處，并提出改進(jìn)意見(jiàn)，進(jìn)一步修訂和完善內部控制制度;實(shí)施企業(yè)風(fēng)險管理還能起到預防風(fēng)險與警示的作用，企業(yè)結合實(shí)際情況制定具體的內控制度，由相關(guān)部門(mén)或人員具體實(shí)施，事先控制可能出現的風(fēng)險，把風(fēng)險消滅在發(fā)生之前或萌芽狀態(tài)，而當風(fēng)險產(chǎn)生并造成損失時(shí)，分析原因，總結經(jīng)驗教訓，采取相應措施，發(fā)揮風(fēng)險管理的警示作用;企業(yè)風(fēng)險管理的開(kāi)展還有助于提高外部審計質(zhì)量和效率，一方面將有限的資源用于高風(fēng)險領(lǐng)域，另一方面，降低外部成本，提高效率。

　　在完善我國財務(wù)管理方法時(shí)，我們應構建以決策為核心的財務(wù)管理方法體系�，F代管理理論認為，企業(yè)管理的重心在經(jīng)營(yíng)，經(jīng)營(yíng)的重心在決策，因為決策的正確與否關(guān)系到企業(yè)的盛衰成敗。在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，財務(wù)管理核心是財務(wù)決策，財務(wù)預測是為財務(wù)決策服務(wù)的，財務(wù)計劃是財務(wù)決策的具體化，財務(wù)分析是為了發(fā)現成績(jì)，找出缺點(diǎn)，以利于今后的財務(wù)決策。另外需建立科學(xué)的風(fēng)險管理方法體系。市場(chǎng)經(jīng)濟強調市場(chǎng)競爭，競爭的基本原則就是優(yōu)勝劣汰，因此，與計劃經(jīng)濟相比較，市場(chǎng)經(jīng)濟下的財務(wù)管理具有很大的不確定性，企業(yè)承擔著(zhù)巨大的財務(wù)風(fēng)險，為此，必須建立科學(xué)的風(fēng)險管理體系。還要不斷推廣和應用定量的財務(wù)管理方法。在未來(lái)的財務(wù)管理中，數學(xué)將得到廣泛的應用，財務(wù)決策的數量化也會(huì )更加受到重視。為了提高財務(wù)管理水平，實(shí)現財務(wù)管理目標，企業(yè)不能僅僅根據大概的估計來(lái)做出財務(wù)決策，而是要憑數據說(shuō)話(huà)，以數量分析為依據，也只有這樣，才能逐漸提高財務(wù)決策的準確性，使企業(yè)財務(wù)管理發(fā)揮更好的作用。

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